财务会计课件长期股权投资

财务会计课件长期股权投资欢迎参加本次财务会计课程，我们将深入探讨长期股权投资这一重要主题。本课程旨在帮助您全面理解长期股权投资的核算方法、报表编制及相关实务问题。课程安排1基础概念长期股权投资的定义、特点及分类2核算方法成本法、权益法及其比较3合并报表编制程序、各表编制及特殊问题4实务应用披露要求、税务处理及风险管理长期股权投资概述定义指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资目的获取投资收益或其他战略利益持有期限通常超过一个会计年度重要性影响企业财务状况和经营成果的重要资产长期股权投资的特点长期性投资期限通常超过一年，体现长期战略意图控制性可能获得对被投资单位的控制权或重大影响力高风险性投资金额大，风险较高，需要谨慎决策收益性可获得投资收益，如分红、股利等长期股权投资的分类按持股比例分类控股投资（持股超过50%）重大影响投资（持股20%-50%）一般投资（持股低于20%）按会计核算方法分类成本法核算的长期股权投资权益法核算的长期股权投资成本法核算长期股权投资适用情况对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价的权益性投资初始计量按照投资成本计量，包括交易费用后续计量按照成本计量，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为投资收益优点操作简单，适合持股比例较低的投资权益法核算长期股权投资适用情况对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资初始计量按照投资成本计量，包括交易费用后续计量按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益优点能够更好地反映投资方在被投资单位中的权益及其变动情况成本法与权益法的异同相同点初始投资成本的确定方法相同都需要考虑长期股权投资的减值不同点适用情况不同后续计量方法不同投资收益确认时点和金额不同长期股权投资的减值测试1识别减值迹象市场价值下跌、经营环境恶化等2估计可收回金额公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者3确认减值损失账面价值高于可收回金额的差额4计提减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回长期股权投资的处置1出售确认投资收益，结转账面价值2无偿划转按照账面价值结转，计入资本公积3被投资单位清算按清算后的剩余财产分配额确认收益4丧失控制权剩余股权按公允价值重新计量母子公司合并报表概述定义将母公司和其全部子公司的财务报表合并为一套报表目的全面反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量合并范围母公司及其控制的所有子公司合并原则企业集团内部交易和往来余额应当全额抵销合并报表的编制程序确定合并范围识别需要纳入合并范围的子公司统一会计政策调整不一致的会计政策调整报表调整个别财务报表抵销内部交易抵销集团内部交易和往来余额编制合并报表汇总调整后的财务报表合并资产负债表的编制合并原则将母公司和子公司的资产、负债、所有者权益项目逐项合并抵销事项抵销母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益少数股东权益单独列示少数股东权益内部往来抵销集团内部的应收应付款项合并利润表的编制合并收入成本将母子公司的收入、成本、费用项目逐项合并抵销内部交易抵销集团内部的收入、成本、未实现内部交易损益计算少数股东损益单独列示少数股东损益调整投资收益抵销母公司确认的投资收益合并现金流量表的编制编制步骤合并母子公司现金流量表抵销内部交易产生的现金流量调整投资活动现金流量调整筹资活动现金流量注意事项区分经营、投资和筹资活动关注非现金交易的影响考虑汇率变动对现金的影响合并所有者权益变动表的编制1期初余额合并期初所有者权益各项目2本期增减变动反映所有者权益各项目的变动情况3内部交易抵销抵销集团内部的权益性交易4少数股东权益单独列示少数股东权益变动5期末余额计算合并期末所有者权益余额合并财务报表的调整及抵销长期股权投资与权益抵销母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益内部交易损益抵销未实现的内部交易损益内部债权债务抵销集团内部的应收应付款项内部投资收益抵销母公司确认的来自子公司的投资收益合并报表中的特殊交易购买子公司少数股权调整资本公积或留存收益处置部分股权投资区分是否丧失控制权，进行相应会计处理分步实现企业合并分步确认商誉，调整长期股权投资账面价值反向购买法律上的子公司为会计上的母公司合并报表中的会计政策协调1识别差异识别母子公司间会计政策的差异2评估影响评估差异对合并报表的影响程度3统一政策选择适当的会计政策进行统一4调整报表按照统一的会计政策调整个别财务报表5披露说明在附注中披露会计政策统一的相关信息联营企业的会计处理定义投资方对被投资单位具有重大影响，但不构成控制或共同控制核算方法采用权益法核算初始计量按照投资成本进行初始计量后续计量按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，调整长期股权投资的账面价值合营企业的会计处理定义合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排核算方法采用权益法核算，类似于联营企业的处理特殊考虑需要关注合营协议中对利润分配、决策权等的约定长期股权投资的披露投资明细披露重要的长期股权投资的明细信息核算方法说明采用的会计核算方法及其变更情况减值情况披露长期股权投资减值准备的计提情况关联方关系披露与被投资单位的关联方关系长期股权投资的税务处理股息红利所得符合条件的可享受免税待遇股权转让所得按照财产转让所得缴纳企业所得税税会差异关注长期股权投资账面价值与计税基础的差异特殊性税务处理某些重组交易可享受特殊性税务处理长期股权投资的风险管理市场风险被投资企业股价波动、行业周期性风险经营风险被投资企业经营状况恶化、管理不善流动性风险投资难以及时变现或变现成本高法律风险投资合同纠纷、监管政策变化风险控制措施建立投资决策流程、定期评估、分散投资上市公司长期股权投资的特点信息披露要求高需要及时、准确、完整地披露重大投资信息监管严格受到证券监管机构的严格监管市场关注度高投资决策可能影响股价波动公司治理要求高需要建立健全的投资决策和风险控制机制上市公司长期股权投资的会计处理特殊考虑股份支付形式的投资重大资产重组的会计处理股权激励计划中的投资信息披露临时公告披露重大投资事项定期报告详细披露投资情况关注关联交易的披露要求上市公司长期股权投资的财务分析投资回报率评估投资的盈利能力投资结构分析长期股权投资占总资产的比重协同效应评估投资对公司整体业绩的贡献风险评估分析投资对公司财务风险的影响长期股权投资的国际准则IFRS相关准则IFRS3企业合并IAS28联营企业和合营企业投资IFRS10合并财务报表主要差异商誉减值测试方法少数股东权益的计量某些特殊交易的处理中国长期股权投资会计实务发展12006年新会计准则体系建立，引入权益法22014年修订长期股权投资准则，明确适用范围32019年