《ERP环境下电力企业内部控制探究的国内外文献综述》8200字

ERP环境下电力企业内部控制研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u7948ERP环境下电力企业内部控制研究的国内外文献综述 1301081.1电力行业ERP的相关研究 1124511.2电力行业内部控制的相关研究 3171071.3电力行业ERP环境下内部控制的研究 610611.4评述 91.1电力行业ERP的相关研究ERP系统是企业资源计划的简称，是指建立在信息技术基础上，集信息技术与先进管理思想于一身，以系统化的管理思想，为企业员工及决策层提供决策手段的管理平台。其核心理念是供应链管理。MIS是企业管理信息系统的简称，其范围包括了所有管理软件，ERP作为对企业资源的综合处理管理信息系统，比MIS的范围要小。ERP是MIS概念的一部分，同时亦是其中要用到的一个软件。包括其他财务软件、供应链软件、人力薪酬管理软件等很多有企业用的系统都是MIS的组成部分。早在2006年电力体制改革时，刘小丽和张晓春就在《实施ERP提升电力企业核心竞争力》（2006）[[]刘小丽，张晓春[]刘小丽，张晓春．实施ERP提升电力企业核心竞争力[J]．企业经济，2006，（08）：98～100．而李干在《管理信息系统和企业信息系统与ERP的区别与联系》（2007）[[]李干．管理信息系统和企业信息系统与ERP的区别与联系[]李干．管理信息系统和企业信息系统与ERP的区别与联系[J]．科技情报开发与经济，2007，（29）：122～125．王宝鑫、刘茂明《华电国际公司ERP实施方案》（2008）[[]王宝鑫，刘茂明．华电国际公司ERP实施方案[J]．电力信息化，2008，6（09）：38～41．]中介绍了信息化系统在电力公司[]王宝鑫，刘茂明．华电国际公司ERP实施方案[J]．电力信息化，2008，6（09）：38～41．Farzaneh和Sohrabi在《Asurveystudyofinfluentialfactorsintheimplementationofenterpriseresourceplanningsystems》（2013）[[]Farzaneh,M.,Vanani,I.R.,Sohrabi,B.[]Farzaneh,M.,Vanani,I.R.,Sohrabi,B.Asurveystudyofinfluentialfactorsintheimplementationofenterpriseresourceplanningsystems.[J].InternationalJournalofEnterpriseInformationSystems,2013,(9):447-462.表1为企业信息系统发展阶段简要概括。表1企业信息系统的发展阶段Tab.1TheDevelopmentStageofEnterpriseInformationSystem阶段面向事务处理阶段面向系统阶段面向决策阶段综合服务阶段年代20世纪50~70年代20世纪60~80年代20世纪70~90年代20世纪90年代以来主要目标提高文书、统计、报表等事务处理工作的效率提高管理信息处理的综合性、系统的及时性与准确性支持管理者的决策活动以提高管理决策的有效性实现信息的集成管理，提高管理者的素质与管理决策典型功能统计、计算、制表、文字处理计划、综合统计、管理报告生成活动管理、提升决策有效性信息集成管理、提高管理者素质、提升管理决策水平核心技术高级语言文件管理数据库技术、数据通信、计算机网络人机对话、模型管理、人工智能应用Internet/Intranet/Extranet技术、人工智能应用、DM-DW代表性系统电子数据处理EDP系统、事务处理系统TPS早期的管理信息系统，狭义MIS，MRP和MRPII决策支持系统(DSS)ESS.ES基于Web的信息系统、ERP系统、电子商务、供应链管理(SCM)、客户管理管理(CRM)处理对象数据信息信息知识面向范围部门内部门间企业内企业、企业间Henderson在《TheselectionandcriticalsuccessfactorsinsuccessfulERPimplementation》（2014）[[]M.Beheshti,H.,K.Blaylock,B,A.Henderson,D,G.Lollar,J.TheselectionandcriticalsuccessfactorsinsuccessfulERPimplementation[J].[]M.Beheshti,H.,K.Blaylock,B,A.Henderson,D,G.Lollar,J.TheselectionandcriticalsuccessfactorsinsuccessfulERPimplementation[J].IncorporatingJournalofGlobalCompetitiveness,2014,24(4):357-375.在确定企业是否能运用信息化时，AnttiTenhiälä，PekkaHelkiö.的《PerformanceeffectsofusinganERPsystemformanufacturingplanningandcontrolunderdynamicmarketrequirements》（2015）[[]AnttiTenhiälä,PekkaHelkiö.PerformanceeffectsofusinganERPsystemformanufacturingplanningandcontrolunderdynamicmarketrequirements[J].JournalofOperationsManagement,2015,(36):147-164.]认为虽然现代ERP有不少对立的声音，但是它在生产计划和控制上的作为是十分优秀的，刚性柔性理论的建构对企业建立企业控制有重大作用，ERP在动态市场环境下的表现亟待定义考究[]AnttiTenhiälä,PekkaHelkiö.PerformanceeffectsofusinganERPsystemformanufacturingplanningandcontrolunderdynamicmarketrequirements[J].JournalofOperationsManagement,2015,(36):147-164.SilvioCarloRipamonti，LauraGaluppo的《WorktransformationfollowingtheimplementationofanERPsystem》（2016）[[]SilvioCarloRipamonti,LauraGaluppo.WorktransformationfollowingtheimplementationofanERPsystem[J].JournalofWorkplaceLearning,2016,28(4):108-124.]里解释了ERP（信息系统）和SAP（管理系统）的关系，ERP系统的实施造成SAP[]SilvioCarloRipamonti,LauraGaluppo.WorktransformationfollowingtheimplementationofanERPsystem[J].JournalofWorkplaceLearning,2016,28(4):108-124.莫珣的《探究ERP系统在财务管理中的应用》（2018）[[]莫珣．探究ERP系统在财务管理中的应用[J]．中国商论，2018，（36）：164～165．]提及了ERP为企业提供可持续发展动力，统一管理财务会计信息，最大程度的为会计工作准确性提供了保障，与还使财务工作人员从繁重的日常事务性核算中解放出来，投入到更具挑战的企业战略规划与相关管理工作中。同时张唯伊的《浅谈ERP在财务会计管理中的应用》（2018）[[]莫珣．探究ERP系统在财务管理中的应用[J]．中国商论，2018，（36）：164～165．[]张唯伊．浅谈ERP在财务会计管理中的应用[J]．时代金融，2018，（36）：155～156．高伟在《ERP环境下企业的财务管理模块优化探究》（2019）[[]高伟．ERP环境下企业的财务管理模块优化探究[J]．中外企业家，2019，（33）：65．]中提及ERP才财务模块运行的两个问题：一是ERP财务模块存在账户发生金额和财务时间计算上的延迟问题，成本和发生时间受到一定的限制，影响会计信息的及时性；二是E[]高伟．ERP环境下企业的财务管理模块优化探究[J]．中外企业家，2019，（33）：65．薄文静，范汉青在《电力企业ERP财务管理项目实施研究》（2020）[][]薄文静，范汉青．电力企业ERP财务管理项目实施研究【J】．能源科技．2020（11）：31～32＋411.2电力行业内部控制的相关研究1992年，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》[[]COSO:Internalcontrol-IntegratedFramework,July1994Edition31CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTread-wayCommission(COSO)[S].InternalControl-IntegratedFramework,1994:4-9.]，形成了内部控制整体框架思想。而美国会计总署于2001年重新修订了内控制准则，即全面接受了美国1992年提出并于1994年修改的《内部控制一整体框架》[[]D.PrawittandK.Tysiac.PutCOSOupdatetowork[J].JournalofAccountancy,2013:20-25.]中对内部控制的定义。内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性;财务报告的可信性；对有关的法律和规章制度的遵循性。为了实现上述的内部控制目标，内部控制应具备[]COSO:Internalcontrol-IntegratedFramework,July1994Edition31CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTread-wayCommission(COSO)[S].InternalControl-IntegratedFramework,1994:4-9.[]D.PrawittandK.Tysiac.PutCOSOupdatetowork[J].JournalofAccountancy,2013:20-25.胡元木，贾莹莹在《COSO内部控制框架与有效性测试——以华电国际电力股份公司为例》（2007）[[]胡元木，贾莹莹．COSO内部控制框架与有效性测试——以华电国际电力股份公司为例[J]．山东社会科学，2007，（09）：74～76＋83．]中强调，华电的内部控制包括：董事会授权阶段和设计、执行有效性自我评估阶段、处理检讨阶段和信息披露阶段。我国单位能源使用产生的GDP只有发达国家平均水平[]胡元木，贾莹莹．COSO内部控制框架与有效性测试——以华电国际电力股份公司为例[J]．山东社会科学，2007，（09）：74～76＋83．在关于内部控制缺陷关联因素研究方面，Hoitash的《Thecorporategovernanceandinternalcontrol》（2009）[[]Hoitash,U,Hoitash,R,Bedard,J.C.Thecorporategovernanceandinternalcontroloverfinancialreporting:Acomparisonofregulatoryregimes[J].AccountingReview,2009,84([]Hoitash,U,Hoitash,R,Bedard,J.C.Thecorporategovernanceandinternalcontroloverfinancialreporting:Acomparisonofregulatoryregimes[J].AccountingReview,2009,84(3):839-867.[]ChoiJ.H.,LeeJ.,Sonu,C.H.Determinantsofhumanresourceinvestmentininternalcontrols[J].ChinaJournalofAccountingResearch,2014,9(6):167-185.洪武坤在《我国国有企业内部控制环境研究》（2012）[[]洪武坤．我国国有企业内部控制环境研究[J]．经济研究参考，2012，（16）：44～47．]提到国有问题内部控制问题的关注点主要在：产权关系、公司治理结构不完善、高管任用机制不合理、组织结构不合理、人力资源政策不科学、企业文化建设滞后、[]洪武坤．我国国有企业内部控制环境研究[J]．经济研究参考，2012，（16）：44～47．Mcnally（2013）[[]McNally,J.S.Anapproachtotheeffectivetransition[J].StrategicFinance,2013,28(6):23[]McNally,J.S.Anapproachtotheeffectivetransition[J].StrategicFinance,2013,28(6):23-29.[]R.P.Marques,H.Santos,andC.Santos.AnEnterpriseOntology-BasedDatabaseforContinuousMonitoringApplication[J].PresentedattheIEEE15thConferenceonBusinessInformatics(CBI),Vienna,Austria,2013,(15):20-22.李博、邱翔在《基于层次分析法的财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系研究》（2014）[[]李博，邱翔，基于层次分析法的财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系研究[J]．财会研究，2014，（10）：62～66．[]李博，邱翔，基于层次分析法的财政业务管理机构内部控制评价量化指标体系研究[J]．财会研究，2014，（10）：62～66．杨敏的《电力企业全面预算管理及其内部控制评价研究》（2015）[[]杨敏．电力企业全面预算管理及其内部控制评价研究[D]．武汉纺织大学，2015．[]杨敏．电力企业全面预算管理及其内部控制评价研究[D]．武汉纺织大学，2015．陈磊在《关于以“风险内控量化评价模型”为基础的内部控制评价方法的研究——基于抽样审计与变权理论》（2018）[[]陈磊．关于以“风险内控量化评价模型”为基础的内部控制评价方法的研究——基于抽样审计与变权理论[J]．纳税，2018，12（36）：208～210．[]陈磊．关于以“风险内控量化评价模型”为基础的内部控制评价方法的研究——基于抽样审计与变权理论[J]．纳税，2018，12（36）：208～210．姜伟毅研究《华电能源第二发电厂内部控制研究》（2014）[[]姜伟毅．华电能源第二发电厂内部控制研究[D]．哈尔滨商业大学，2014．[]姜伟毅．华电能源第二发电厂内部控制研究[D]．哈尔滨商业大学，2014．Jan‐BertMaas、PaulCFenema、JosephSoeters的《ERPsystemusage:theroleofcontrolandempowerment》（2014）[[]Jan‐BertMaas,PaulCFenema,JosephSoeters.ERPsystemusage:theroleofcontrolandempowerment[J].NewTechnology,WorkandEmployment,2014,29(1):88-103.]中主要介绍了ERP的授权使用，认为ERP中授权情况的会对内部控制造成影响[]Jan‐BertMaas,PaulCFenema,JosephSoeters.ERPsystemusage:theroleofcontrolandempowerment[J].NewTechnology,WorkandEmployment,2014,29(1):88-103.李红在《基于成本收益视角——内部控制治理效率的研究》（2016）[[]李红．基于成本收益视角——内部控制治理效率的研究[J]．财会学习，2016，（01）：192～193．]认为内部控制治理效率的提升会直接造成内部控制成本的增加，而公司的经营风险会随之下降，经营损失会降低，该规律用L=Ltmrq这一公式来表示，用C=Aeq+kq−k这一公式来表示内部控制治理效率与内部控制总成本之间的关系。则内部控制边际成本以C(q)来表示，可以得到C(q)的计算公式。由C=Aeq+kq−k求C关于q的导数，可知C(q)=Aeq+k，其中，k是基本业务处理环节人次与处理环节人次之积，是一个常量；A[]李红．基于成本收益视角——内部控制治理效率的研究[J]．财会学习，2016，（01）：192～193．陈海娟在《试论国有企业内部控制体系构建》（2019）[[]陈海娟．试论国有企业内部控制体系构建[J]．现代国企研究，2019，（02）：7．[]陈海娟．试论国有企业内部控制体系构建[J]．现代国企研究，2019，（02）：7．戴玉郭、雷宇在《大数据时代电力企业财务内部控制研究》（2019）[[][]戴玉郭，雷宇．大数据时代电力企业财务内部控制研究[J]．财会学习，2019，（28）：251＋253．李俊珂在《电力企业财务风险内部控制问题分析》（2019）[[][]李俊珂．电力企业财务风险内部控制问题分析[J]．价值工程，2019，38（23）：85～87．柴伟强的《电力企业财务内部控制研究中国集体经济》（2021）[]柴伟强．电力企业财务内部控制研究[J]．中国集体经济，2021（14[]柴伟强．电力企业财务内部控制研究[J]．中国集体经济，2021（14）：157～158．1.3电力行业ERP环境下内部控制的研究KhanK、SyalR、KapilaA在《InformationSystemsAuditandControlAssociationIntroductiontoVoice-overIPTechnology》（2008）[[]KhanK,SyalR,KapilaA.InformationSystemsAuditandControlAssociationIntroductiontoVoice~overIPTechnology[J].NarrativeInquiry,2008,17(1):27-47.]中介绍了[]KhanK,SyalR,KapilaA.InformationSystemsAuditandControlAssociationIntroductiontoVoice~overIPTechnology[J].NarrativeInquiry,2008,17(1):27-47.M.DaleStoel、WaleedA.Muhanna的《ITInternalControlWeaknessesandFirmPerformance》（2011）[[]M.DaleStoel,WaleedA.Muhanna.ITInternalControlWeaknessesandFirmPerformance:anOrganizationalLiabilityLens[J].InternationalJournalofAccountingInformationSystems,2011,12(4):280-304.[]M.DaleStoel,WaleedA.Muhanna.ITInternalControlWeaknessesandFirmPerformance:anOrganizationalLiabilityLens[J].InternationalJournalofAccountingInformationSystems,2011,12(4):280-304.檀榕江在《基于信息化ERP环境下的内部控制研究探析》（2012）[[]檀榕江．基于信息化ERP环境下的内部控制研究探析[D]．福州，福州大学，2010．[]檀榕江．基于信息化ERP环境下的内部控制研究探析[D]．福州，福州大学，2010．DavidS.Kerr、UdayS经《TheImportanceoftheCobitFrameworkITProcessesforEffectiveInternalControl》（2013）[[]DavidS.Kerr,UdaySMurthy.TheImportanceoftheCobitFrameworkITProcessesforEffectiveInternalControloverFinancialReportinginOrganizations:anInternationalSurvey[J].Information&Management,2013,50(7):590-597.][]DavidS.Kerr,UdaySMurthy.TheImportanceoftheCobitFrameworkITProcessesforEffectiveInternalControloverFinancialReportinginOrganizations:anInternationalSurvey[J].Information&Management,2013,50(7):590-597.GuoHuiYao、LingYang的《InternalControlResearchofAccountingInformationSystemBasedontheERPEnvironment》（2014）[[]Yao,GuoHui,LingYang.InternalControlResearchofAccountingInformationSystemBasedontheERPEnvironment[J].AppliedMechanicsandMaterials,2014,556-562:5790-5793.]和秦亚峰的《论ERP环境对会计信息系统内部控制的影响》（2011）[[]秦亚峰．论ERP环境对会计信息系统内部控制的影响[J]．知识经济，2011，（18）：112．]提到，ERP的出现能让企业内部控制的管理理念将发生变化，[]Yao,GuoHui,LingYang.InternalControlResearchofAccountingInformationSystemBasedontheERPEnvironment[J].AppliedMechanicsandMaterials,2014,556-562:5790-5793.[]秦亚峰．论ERP环境对会计信息系统内部控制的影响[J]．知识经济，2011，（18）：112．赵晨在《ERP系统下企业内部会计控制研究》（2012）[[]赵晨．ERP系统下企业内部会计控制研究[D]．青岛科技大学，2012．]中以同为能源公司的——中石化销售公司ERP在会计内部控制实施中强调，要尽可能发挥ERP对内控的最大优势，企业要跟上财会管理的更新换代，[]赵晨．ERP系统下企业内部会计控制研究[D]．青岛科技大学，2012．骆椒在《ERP环境下的会计信息系统内部控制研究》（2012）[[]骆椒．ERP环境下的会计信息系统内部控制研究[D]．湖南大学，2012．]中指出，随着我国ERP系统的广泛运用，企业内部业务流程发生了较大的变化。在ERP环境下，系统更具有开放性，信息的分散和数据的共享都对以往的会计信息系统产生了较大影响，也改变了传统会计信息系统的内部控制的对象、方法和过程。但国内外学者对如何将内部控制制度与ERP系统紧密结合以充分发挥ERP效果的研究还相对较少，且ERP的运用在我国尚处于不成熟阶段，[]骆椒．ERP环境下的会计信息系统内部控制研究[D]．湖南大学，2012．J.EfrimBoritz、LouiseHayes、Jee-HaeLim在《AContentAnalysisofAuditors'ReportsonITInternalControlWeaknesses》（2013）[[]J.EfrimBoritz,LouiseHayes,Jee-HaeLim.AContentAnalysisofAuditors'ReportsonITInternalControlWeaknesses:theComparativeAdvantagesofanAutomatedApproachtoControlWeaknessIdentification[J].InternationalJournalofAccountingInformationSystems,2013,14(2):138-163.][]J.EfrimBoritz,LouiseHayes,Jee-HaeLim.AContentAnalysisofAuditors'ReportsonITInternalControlWeaknesses:theComparativeAdvantagesofanAutomatedApproachtoControlWeaknessIdentification[J].InternationalJournalofAccountingInformationSystems,2013,14(2):138-163.HongfeiSunYanyanWang在智能信息技术会议上发表的《TheEvaluationofInternalControlSystemofPowerSupplyEnterprisesinERPEnvironment》（2013）[[]HongfeiSun.TheEvaluationofInternalControlSystemofPowerSupplyEnterprisesinERPEnvironment[A].InformationEngineeringResearchInstitute,USA.Proceedingsof2013InternationalConferenceonMaterialsScienceandMechanicalEngineering(ICMSME[]HongfeiSun.TheEvaluationofInternalControlSystemofPowerSupplyEnterprisesinERPEnvironment[A].InformationEngineeringResearchInstitute,USA.Proceedingsof2013InternationalConferenceonMaterialsScienceandMechanicalEngineering(ICMSME2013)[C].InformationEngineeringResearchInstitute,USA:智能信息技术应用学会,2013:6.SorinBriciu的《ComparativeStudyofWell-EstablishedInternalControlModels》（2014）[[]SorinBriciu,AndreeaCristinaD[]SorinBriciu,AndreeaCristinaDănescu,TatianaDănescu,MihaelaProzan.A.ComparativeStudyofWell-EstablishedInternalControlModels[J].ProcediaEconomicsandFinance,2014,(15):1015-1020.AmrKotb、AlanSangster、DavidHenderson在《E-BusinessInternalAudit:theElephantisStillinTheRoom》（2014）[[]DHenderson,ASangster,AKotb.E-BusinessInternalAudit:theElephantisStillinTheRoom[J].BusinessandEconomics-Accounting,2014,(15):43-63.[]DHenderson,ASangster,AKotb.E-BusinessInternalAudit:theElephantisStillinTheRoom[J].BusinessandEconomics-Accounting,2014,(15):43-63.王运鹏在《基于ERP的制造企业内部控制研究》（2014）[[]王运鹏．基于ERP的制造企业内部控制研究[J]．财会通讯，2014，（09）：109～111．[]王运鹏．基于ERP的制造企业内部控制研究[J]．财会通讯，2014，（09）：109～111．刘志剑在《信息化环境下A发电集团内部控制管理研究》（2016）[[]刘志剑．信息化环境下A发电集团内部控制管理研究[D]．华北电力大学（北京），2016．[]刘志剑．信息化环境下A发电集团内部控制管理研究[D]．华北电力大学（北京），2016．张宇田在《ERP环境下国有企业内部控制要素》（2017）[[]张宇田．ERP环境下国有企业内部控制要素[J]．活力，2017，（15）：17．]和潘晓波的《浅论ERP环境下的企业内部控制》（2008）[[]潘晓波．浅论ERP环境下的企业内部控制[J]．现代经济（现代物业下半月刊），2008，（05）：71～[]张宇田．ERP环境下国有企业内部控制要素[J]．活力，2017，（15）：17．[]潘晓波．浅论ERP环境下的企业内部控制[J]．现代经济（现代物业下半月刊），2008，（05）：71～72．李深根在《ERP条件下的内部控制》（2017）[[]李深根．ERP条件下的内部控制[J]．中外企业家，2017，（02）：86～87．]中认为ERP的到来有利于优化组织结构、于实现全面控制，[]李深根．ERP条件下的内部控制[J]．中外企业家，2017，（02）：86～87．迟丽华、孙风艳基于《基于ERP的企业会计信息系统内部控制研究》（2017）[[]迟丽华，孙风艳．基于ERP的企业会计信息系统内部控制研究[J]．中国集体经济，2017，（10）：97～98．]发现，ERP下会计信息的真实性、网络犯罪风险加剧、会计档案管理、内部控制框架是E[]迟丽华，孙风艳．基于ERP的企业会计信息系统内部控制研究[J]．中国集体经济，2017，（10）：97～98．毕奕岚在《ERP环境下跨国企业内部会计控制研究》（2017）[[]毕奕岚．ERP环境下跨国企业内部会计控制研究[D]．对外经济贸易大学，2017．[]毕奕岚．ERP环境下跨国企业内部会计控制研究[D]．对外经济贸易大学，2017．张黎在《信息化环境下企业内部控制问题研究》（2017）[[]张黎．信息化环境下企业内部控制问题研究[D]．江苏科技大学，[]张黎．信息化环境下企业内部控制问题研究[D]．江苏科技大学，2017．卢岩的《Z供电公司ERP环境下内部控制研究》（2017）[[]卢岩．Z供电公司ERP环境下内部控制研究[D]．吉林财经大学，2017．]认为[]卢岩．Z供电公司ERP环境下内部控制研究[D]．吉林财经大学，2017．朱海红在《浅谈ERP在企业内控中的作用》（2018）[[]朱海红．浅谈ERP在企业内控中的作用[J]．现代经济信息，2018，（24）：208～209．][]朱海红．浅谈ERP在企业内控中的作用[J]．现代经济信息，2018，（24）：208～209．SriFadilah在《InternalControl(BeforeandaftertheimplementationofEnterpriseResourcePlanning(ERP))》（2019）[[]SriFadilah.Intern