高新技术企业税收优惠政策解析资料讲解

高新技术企业税收优惠政策解析河南省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室2009年4月22日一、高新技术企业的税收优惠政策规定二、存在问题及建议三、享受优惠政策的申报程序高新技术企业税收优惠政策规定企业所得税法企业所得税法实施条例高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理工作指引河南省高新技术企业认定管理实施细则企业所得税法第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。高新技术企业认定管理办法一是企业近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；二是产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;三是具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；四是企业持续进行研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求，跟销售收入挂钩，包括最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6%，年销售收入5000万至20000万的比例不低于4%，年销售收入20000万以上的比例不低于3%；五是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；六是企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求科研人员判定具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；企业科技人员和研究开发人员科技人员：从事研发活动和其他技术活动，累计工作时间183天以上。研究开发人员：包括：研究人员，技术人员、辅助人员（熟练技工）三类。研究开发人数统计：是否签订了劳动合同，对兼职或临时聘用必须达到183天以上。研发费用的判定四是企业持续进行研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例符合一定要求，跟销售收入挂钩，包括最近一年销售收入小于5000万元的企业比例不低于6%，年销售收入5000万至20000万的比例不低于4%，年销售收入20000万以上的比例不低于3%；一、研究开发活动确认研究开发活动定义研发活动的判断依据和方法高技术服务业的企业研发活动研发项目的确定二、研究开发费用归集人员人工直接投入折旧及长期待摊费用设计费用装备调试费无形资产摊销委托外部研究开发费用其他费用：不得超过总费用的10%。五是高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；高新技术企业产品（服务）收入概念：企业通过技术创新，开展研发活动，形成符合《领域》要求产品（服务）收入与技术型收入总和。类别：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入二、存在问题及应注意事项认定与申请享受优惠政策程序企业应准备并提交如下资料：1、《高新技术企业认定申请书》；2、企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；3、中介机构鉴证3个年度研究开发费用、近一个年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；4、中介机构鉴证近3个会计年度财务报表；专项审计报告与年度财务报表审计报告的一致性专项审计报告与企业申报材料的一致性其他申报材料之间的一致性其他与高新技术企业有关的税收优惠1、过渡性税收优惠；依据：《财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知》（财税[2008]21号）内容：2、研究开发费加计扣除；依据：国税发[2008]116号内容：区别：范围、申报方式、领域3、创业投资企业税收优惠：内容：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额