第二章 财政收入

1第二章财政收入2【学习目标】

本章主要介绍财政收入的含义、构成、形式及收入规模。通过学习，理解财政收入的含义，明确财政收入的具体形式、财政收入的构成；理解掌握财政收入规模的衡量指标及其影响因素。3【重点难点】1．财政收入的构成；2．财政收入规模的衡量；3．财政收入的影响因素。4第一节财政收入概述一、财政收入的概念国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。5二、财政收入的形式

财政收入的形式指国家取得财政收入所采取的方式。6说一说：

你能想到的现实生活中有哪些收入是财政收入的来源？7二、财政收入的形式1．税收收入。国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据国家法律程序，向居民和经济组织强制、无偿地取得财政收入的一种形式。包括国家税法规定的各种税收收入。它是财政收入最基本、最主要的形式。目前，我国的税收收入占财政收入的90%左右。891011二、财政收入的形式2．国有资产收入指国有企业上缴国家财政的收入（税收收入除外），是国家以资产所有者身份，凭借所有权参与分配所实现的收益，它是一种产权收益的形式。12具体包括：（1）国有企业应上缴国家的利润；（2）股份有限公司中国家股应分得的股利；（3）有限责任公司中国家作为出资者按照出资比例应分取的红利；（4）各级政府授权的投资部门或机构以国有资产投资形成的收益应上缴国家的部分；（5）国有企业产权转让收入；（6）股份有限公司国家股股权转让（包括配股权转让）收入；（7）对有限责任公司国家出资转让的收入；（8）其他非国有企业占用国有资产应上缴的收益；（9）其他按规定应上缴的国有资产收益。13【阅读资料】

经国务院同意，由于2006年度中央企业的盈利水平较高，同时也考虑到当前我国国有企业改革的任务较重，需要支付的改革成本压力很大，2007年起首先按从低的原则收取中央企业2006年度实现的国有资本收益，并试编制国有资本经营预算。地方试行国有资本经营预算的时间、范围和步骤由各省(区、市)及计划单列市人民政府决定。国家对科研院所和军工企业有很大的支持力度，因此科研院所和军工企业3年内暂不上缴国有资本收益。14【阅读资料】

在我国，国资委管理的165家央企、80多个国家部门下属的5000多家国企，以及铁路、烟草、邮政以及科教文卫等行政事业单位下属的国企在内的国有及国有控股企业共12万多户，都将向国家分红。有数据显示，在2006年，我国国有企业实现利润已达到1.2193万亿元，税后利润达到了6252亿元，其中，中央企业就实现利润7546.9亿元，而这部分利润的69%来自中石油、中国移动、中石化、中国电信、中海油、宝钢、神华、中铝和国家电网九家企业。另据国家税务总局数据，2006年我国卷烟消费税完成1134亿元，烟草业完成利税2900亿元，仅次于石油业。从2007年10月份开始，烟草企业及国资委监管的155家中央企业将陆续向财政部上缴总额约170亿元人民币的企业红利。

15二、财政收入的形式3．债务收入这是国家按信用原则，直接以债务人身份采取有偿方式筹集财政资金的一种方法。是国家财政收入的一种辅助形式。16

新中国成立初期，国家先后发行了“人民胜利折实公债”和“国家经济建设公债”，为我国工业化建设奠定了基础。为了适应改革开放的要求，我国从1981年起重新开始发行国债，国债事业的发展出现了质的飞跃，1999年—2000年发行国债累计16800亿元，发行国债规模从1981年的48.66亿元增加到2007年的23483.44亿元，增长了382.6倍；内债累计余额则由1981年的48.66亿元增加到2007年的53365.53亿元，增长了996.7倍，增长速度实为罕见。17二、财政收入的形式4．专项收入这类收入是国家凭借社会管理者身份，为了特定目的而取得的专项收入。目前我国的专项收入主要包括征收排污费收入、征收城市水资源费收入、征收矿产资源补偿费收入、教育费附加收入等。18二、财政收入的形式5．其他收入（1）事业收入（2）规费收入（3）国有资源管理收入（4）罚没收入（5）公产收入（6）外事服务收入19三、财政收入的原则（一）发展经济、广开财源的原则这里包含两层含义：一是大力发展经济，经济发展是国家获得财政收入的前提；二是筹集财政资金时，必须以经济发展状况为基础，要与经济发展水平相适应，不能超越经济发展的水平，不顾企业和个人的承受能力，否则将会产生不良的后果。20三、财政收入的原则（二）利益兼顾原则所谓“利益兼顾”就是在社会主义市场经济条件下，国家在制定财政收入政策和组织财政收入的过程中，应当注意协调国家、单位和个人之间的物质利益关系，也就是要正确处理国家、集体、个人三者之间，以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。21三、财政收入的原则（三）合理负担的原则合理负担原则主要体现在政府组织税收收入的原则中。22合理负担有两层含义：一是横向公平二是纵向公平23如何做到公平合理：一是受益原则，也就是在可以衡量公共产品的收益对象和收益程度时，受益者应该按照收益程度来承担公共产品的成本。二是支付能力原则，即社会成员根据支付能力的高低分担政府支出成本，能力大的多分担，能力小的少分担。24三、财政收入的原则（四）公平与效率兼顾的原则所谓公平原则是指在组织财政收入时，对不同的纳税主体要一视同仁，并按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，使负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担，以保证纳税的公平性。25效率又包括行政效率和经济效率。从行政效率看，财政收入的效率是指政府筹集财政资金时，所耗费资源的多少。从经济效率看，财政收入的效率是指政府通过财政收入活动，对市场微观主体平等地进入市场、公平地进行竞争及对宏观经济进行调节发挥作用。26第二节财政收入的构成

财政收入结构是指财政收入的项目构成及其相互关系。它包括财政收入的所有制结构、价值构成和产业构成等。27一、财政收入的所有制结构

所谓财政收入的所有制构成，指的是财政收入来源于不同经济成分的构成。28一、财政收入的所有制结构1．财政收入与国有经济建国以来，我国经济结构一直以国有经济为主导。反映在财政收入结构上，财政收入也主要来源于国有经济。29一、财政收入的所有制结构2．财政收入与非国有经济在市场经济条件下，非国有经济有了较快的发展，政府应当及时调整财政收入制度，使财政收入结构与国民经济结构相适应，这样才能有利于扩大财源、增加财政收入。同时也能促进各种经济成分的平等竞争。30二、财政收入的价值构成社会总产品价值由C、V、M三部分构成，这三部分对财政收入的贡献大小是不同的：31二、财政收入的价值构成

W=C+V+M

C

补偿生产资料消耗的价值V

新创造的价值中中归劳动者个人支配的部分M

新创造的价值中归社会支配的剩余产品价值部分32二、财政收入的价值构成1．C与财政收入

C是补偿生产过程中生产资料消耗的价值的部分，属于补偿基金过去我国财政收入中来自于价值C的部分，仅限于国有企业上交财政的折旧基金部分目前在我国C不构成财政收入的来源。33

在计划经济体制下，折旧基金部分或全部地作为国家财政收入的来源，由国家集中支配使用，有其体制上的必然性。实际上社会总产品中的C部分在生产过程中作为投入的生产资料，在价值上必须得到补偿，这部分是不适宜作为国家财政收入的来源。34

在我国现行体系下，C作为财政收入的来源，等于增加了企业的生产成本，延缓了企业对设备的更新改造，既不利于企业提高技术创新能力以提高产品质量，也不利于降低企业产品的生产成本，参与国际竞争。35二、财政收入的价值构成2．V与财政收入

V具体地说是产品价值中以劳动报酬形式支付给劳动者个人的部分，是维持劳动力再生产的价值。36目前我国财政收入中来自V部分①直接向个人征收的税（个人所得税、房产税、车船税等）；②直接向个人收取的规费收入和罚没收入；③国家出售高税率的消费品所获得的一部分收入；④部分服务业和娱乐业等企事业单位上缴的税收；⑤居民购买的国债。372．V与财政收入

西方国家普遍实行高工资政策和以个人所得税为主体的财税制度，财政收入主要来源于V。但由于我国长期实行低工资、低消费的制度，劳动者收入普遍偏低，财政收入中来源于V部分所占的比重并不高。38二、财政收入的价值构成3．M与财政收入

M是产品价值中扣除补偿价值和个人消费价值之后的剩余产品价值，是扩大再生产投资和满足社会共同需要的主要资金来源，也是财政收入的主要来源，M的大小对于财政收入具有重要意义。39C、V、M之间的关系①C与M的关系C和M在量上是此消彼长的关系②V与M的关系V和M在量上也是此消彼长的关系40三、财政收入的产业部门构成

从经济部门的角度进行分析，可以把财政收入划分为：来自第一产业的财政收入，来自第二产业的财政收入和来自第三产业的财政收入。41财政收入的产业部门构成1．第一产业与财政收入第一产业是国民经济的基础，它的发展状况会影响到人民生活水平及整个国民经济的发展。从这个意义上说，第一产业也是我国财政收入的基础。42

第一产业中的农业，是财政收入的基础，它对财政收入的影响表现在：一是直接来自农业的收入，主要以农业税形式取得；二间接来自于农业的收入，农业为国民经济许多部门创造和实现盈利提供了必要条件，没有农业的发展，就没有财政收入的增长。43财政收入的产业部门构成2．第二产业与财政收入第二产业是国民经济的主导，对财政收入的增长起决定性的作用。因此也是财政收入的主要来源。44从工业收入角度来看，财政收入又可以分：（1）轻工业部门的财政收入。（2）重工业部门的财政收入。45三、财政收入的产业部门构成3．第三产业与财政收入第三产业主要指除农业和工业之外的国民经济各部门，包括商品流通业、交通运输业、旅游服务业等，是沟通生产和消费的桥梁。46第三节财政收入规模分析

财政收入规模是指财政收入的总体水平，是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映了政府在社会经济活动中提供的公共产品和服务的范围和数量。47一、衡量财政收入规模的指标1．财政收入规模的绝对量指标财政收人规模的绝对量是指一定时期内财政收入的实际数量，通常用财政收入总额作为衡量财政收入规模的绝对量指标。48年份财政收入财政支出收支差额收入增长支出增长（亿元）（亿元）（亿元）（%）（%）200013395.2315886.50-2491.2717.020.5200116386.0418902.58-2516.5422.319.0200218903.6422053.15-3149.5115.416.7200321715.2524649.95-2934.7014.911.8200426396.4728486.89-2090.4221.615.649【阅读资料】

2007年全国财政又迎来了高速增长年，全国财政收入达到5.13万亿元，增速超过了30%。去年我们全国一个月的财政收入，就比1993年一年的财政收入还多。从1994年财税体制改革以后，我国基本形成了财政收入的稳定增长机制。1994年分税制改革的时候全国财政收入是5千亿元，从1994年的5千亿元到1999年超过1万亿元只用了五年的时间；从1999年的1万亿元到2003年超过2万亿元用了四年时间；从2003年的2万亿元到2005年的3万亿元用了两年的时间；从2005年的3万亿元到2006年的近4万亿元用了一年的时间。而从去年，我们一年就增加了1万多亿50一、衡量财政收入规模的指标2．财政收入规模的相对量指标财政收入规模的相对量是在一定时期内财政收入与相关经济指标的比例，是体现财政收入规模的主要指标，通常用财政收入占国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)的比重来表示。51年份财政收入国内生产财政收入占

(亿元)总值(亿元)GDP的比重%200013395.2389468.1015.0200116386.0497314.8016.8200218903.64105172.3018.0200321715.25117390.2018.5200426396.47136875.9019.352

西方发达国家习惯用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重作为衡量财政收入数量界限的常用指标。在我国，一般认为财政收入主要来源于国民收入，将财政收入占国民收入的比重作为衡量财政收入数量界限的常用指标。53【小知识】

如果财政收入数额剧增，过多的国民收入集中到政府手中，企业只留有少量或没有由自己支配的生产资金，就会导致企业无法开展生产，无法适应市场经济，没有资金上的独立支配权，企业不能生存。因此，在一定时期，政府集中的财政收入是有一定的客观数量界限的，必须服从于这个数量界限，这个数量界限就是财政收入的最高数量上限。如果财政收入数额剧减，无法满足政府实现各项职能的需要，无法满足社会共同需要的开支，就会导致政府运转失灵，无法进行经济宏观调控。企业过多地留有自有资金，盲目地扩大生产，冲击市场，也会破坏国民经济的良性循环。政府组织的财政收入客观上还存在着一个最低下限。54二、财政收入规模度量的意义第一，财政收入占GDP的比重影响资源的有效配置。第二，财政收入占GDP的比重，影响经济结构的优化。第三，财政收入占GDP的比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现。55三、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平经济发展水平对财政收入规模的影响是最为基础的，一个国家的经济发展水平可以用该国一定时期的社会总产值、国民生产总值和国民收入几个指标来表示。56

从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模无论在绝对数还是相对数方面，均高于发展中国家。例如：美国1990年财政收入占GDP的比重为34%，法国为46.3%，德国为44.5%，发展中国家的泰国为21.3%，而我国2007年