做账实操-污水处理厂的会计账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-污水处理厂的会计账务处理示例污水处理厂建设阶段假设建设一座污水处理厂，工程总造价3000万元，其中建筑工程1500万元，设备采购1000万元，安装工程500万元，增值税税额根据不同业务分别计算。相关账务处理如下：-支付工程款及设备款：-支付建筑工程款500万元时：借：在建工程-XX污水处理厂（建筑工程）500万元应交税费-应交增值税（进项税额）(对应税额)贷：银行存款500万元-支付设备采购款300万元：借：在建工程-XX污水处理厂（设备采购）300万元应交税费-应交增值税（进项税额）(对应税额)贷：银行存款300万元-支付安装工程款200万元：借：在建工程-XX污水处理厂（安装工程）200万元应交税费-应交增值税（进项税额）(对应税额)贷：银行存款200万元-工程竣工转入固定资产：借：固定资产-XX污水处理厂3000万元贷：在建工程-XX污水处理厂（建筑工程）1500万元在建工程-XX污水处理厂（设备采购）1000万元在建工程-XX污水处理厂（安装工程）500万元日常运营阶段-成本核算：-每月消耗电力、药剂等成本50万元，支付运营人员工资30万元：借：主营业务成本-污水处理（电力、药剂）50万元主营业务成本-污水处理（人员工资）30万元贷：应付职工薪酬30万元银行存款50万元-计提设备折旧，假设设备原值3000万元，预计使用年限20年，无残值，每月计提折旧12.5万元：借：主营业务成本-污水处理（设备折旧）12.5万元贷：累计折旧12.5万元-收入确认：与排污企业签订污水处理合同，根据污水排放量收费，本月收取污水处理费80万元：借：银行存款80万元贷：主营业务收入-污水处理收入80万元涉及政府补助情况若污水处理厂获得政府专项补助用于污水处理设施的升级改造，补助金额为500万元：-收到补助时：借：银行存款500万元贷：递延收益-污水处理设施升级改造补助500万元-设施改造完成并投入使用后，按10年直线法分摊递延收益：借：递延收益-污水处理设施升级改造补助4.17万元贷：其他收益-政府补助收益4.17万元税务处理-增值税：-若为一般纳税人，本月购进药剂等原材料，取得增值税专用发票，注明进项税额5万元，本月污水处理收入为100万元，税率为6%，销项税额为6万元：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）1万元贷：应交税费-未交增值税1万元-实际缴纳增值税时：借：应交税费-未交增值税1万元贷：银行存款1万元-企业所得税：假设利润总额为50万元，企业所得税税率为25%：借：所得税费用12.5万元贷：应交税费-应交企业所得税12.5万元实际缴纳企业所得税时：借：应交税费-应交企业所得税12.5万元贷：银行存款12.5万元会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,00