做账实操-会计全盘账务处理实操指南手册

会计实操文库PAGE1-做账实操-会计全盘账务处理实操指南手册一、前期准备资料收集：企业营业执照、税务登记证、公司章程等基础资料，用于明确企业基本信息、经营范围、股东结构等，这些信息会影响会计科目的初始设置，比如根据经营范围判断可能涉及的税种及对应会计核算。各类业务合同，如采购合同、销售合同、租赁合同等，合同中的付款方式、交货期限、价格条款等是账务处理的重要依据，采购合同约定的付款时间决定了应付账款的记账时间，销售合同的收款条款关乎应收账款的核算。工具准备：账本：总账一本，用于汇总登记所有会计科目的发生额和余额；明细账根据需要设置，如应收账款明细账按客户名称分户记录，原材料明细账按材料种类分别记账，清晰反映各明细项目的增减变动；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，序时记录现金和银行存款收支业务，做到日清月结。记账凭证：通用记账凭证或收付转记账凭证，根据企业规模和习惯选择，用于记录每一笔经济业务，明确会计分录，其内容包括日期、摘要、会计科目、金额、附件张数等，要规范填写。财务软件：若采用电算化，安装如用友、金蝶等软件，并完成初始化设置，录入企业基本信息、会计科目体系、期初余额等，确保软件能准确运行，生成所需财务报表。二、日常账务处理流程资金业务：收到股东投资款，若为货币资金，以银行收款回单为原始凭证，在记账凭证上借记“银行存款”，贷记“实收资本”，同时在银行存款日记账和总账、实收资本明细账和总账登记相应金额，摘要写明“收到股东XX投资款”；若是固定资产投资，附上资产评估报告、固定资产验收单等，借记“固定资产”（按公允价值入账），贷记“实收资本”，并登记相关账簿。日常费用报销，员工提交差旅费报销单、办公用品发票等，审核无误后，如支付差旅费，借记“管理费用—差旅费”，贷记“库存现金”或“银行存款”，在现金日记账或银行存款日记账记录支出，同时在管理费用明细账按费用项目登记明细，总账汇总登记。采购业务：一般纳税人采购原材料，取得增值税专用发票，核对发票信息无误后，依据发票、入库单等，借记“原材料”（不含税金额）、“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”“应付账款”等，分别在原材料明细账、应交税费明细账、银行存款日记账或应付账款明细账记账，注意进项税额抵扣需在规定时间内认证发票。小规模纳税人采购，以发票含税金额借记“原材料”，贷记“银行存款”等，同样做好各账簿登记，采购环节不涉及进项税额抵扣核算。生产业务：领用原材料，根据领料单，借记“生产成本—基本生产成本（XX产品）”，贷记“原材料”，在生产成本明细账按产品归集材料成本，原材料明细账登记减少额。结算生产工人工资，通过工资表，借记“生产成本—基本生产成本（XX产品）”、“制造费用”（车间管理人员工资），贷记“应付职工薪酬”，发放时借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，并在相关明细账记录。归集制造费用，车间发生水电费、设备折旧、修理费等，借记“制造费用”，贷记“银行存款”“累计折旧”等，期末按生产工时、机器工时等合理方法分配制造费用至各产品生产成本，借记“生产成本—基本生产成本（XX产品）”，贷记“制造费用”，保证成本核算准确。销售业务：一般纳税人销售产品，开具增值税专用发票，依据发票、发货单等，计算不含税收入和销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费—应交增值税（销项税额）”，在主营业务收入明细账、应收账款明细账、应交税费明细账等登记，同时结转已售产品成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。小规模纳税人销售，开具普通发票，按含税销售额换算不含税收入，借记“应收账款”等，贷记“主营业务收入”“应交税费—应交增值税”，同样结转成本，做好账簿记录。三、期末处理成本结转：制造企业将完工产品成本从“生产成本”结转至“库存商品”，依据产品成本计算单，借记“库存商品”，贷记“生产成本”，在库存商品明细账登记入库成本，生产成本明细账结清本期发生额。商业企业期末按加权平均法、先进先出法等确定已售商品成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，反映销售业务的成本支出。损益结转：将主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等转入“本年利润”贷方，借记“主营业务收入”等，贷记“本年利润”；将主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等转入“本年利润”借方，借记“本年利润”，贷记“主营业务成本”等，通过此操作计算出利润总额。根据利润总额和适用税率计算所得税费用，借记“所得税费用”，贷记“应交税费—应交企业所得税”，同时将所得税费用转入“本年利润”，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”，得出净利润，最后将净利润转入“利润分配—未分配利润”，借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”。税费申报与缴纳：依据账务处理数据，填写增值税申报表、企业所得税申报表等各类税务报表，一般纳税人增值税申报需注意进项税额、销项税额的核对与申报，小规模纳税人关注销售额及减免税申报；企业所得税申报要准确计算应纳税所得额，考虑纳税调整事项。申报成功后，根据缴税通知，通过网上申报缴税系统或到税务机关办税大厅缴纳税款，缴纳后取得完税凭证，借记“应交税费—应交增值税”“应交税费—应交企业所得税”等，贷记“银行存款”，并在银行存款日记账记录支出。四、财务报表编制资产负债表：根据总账科目期末余额填列大部分项目，如“货币资金”等于现金日记账、银行存款日记账及其他货币资金账户期末余额之和；“应收账款”根据应收账款明细账借方余额与预收账款明细账借方余额之和填列；“存货”涵盖原材料、库存商品等账户余额；“固定资产”以固定资产总账余额减去累计折旧总账余额填列，通过资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，资产总计等于负债与所有者权益总计。利润表：从主营业务收入开始，将损益类科目本期发生额填入相应项目，如主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等，通过公式“利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出”“净利润=利润总额-所得税费用”计算得出净利润，展示企业一定期间的经营成果。五、档案整理与保管原始凭证整理：将日常业务中的发票、收据、报销单、合同等原始凭证按记账凭证编号顺序整理装订成册，每册附上封面，注明凭证所属期间、册数、编号范围等信息，便于查找翻阅。记账凭证装订：每月末将当月记账凭证按编号顺序排列，附上科目汇总表，用装订机装订成册，封面写明企业名称、年月、凭证册数等，确保凭证完整、整齐。账簿保管：总账、明细账、日记账等账簿在年度终了结账后，加具封面，注明账簿名称、年度、起止页码等，按会计档案管理规定妥善保管，保存年限一般为15年或更长，以备日后审计、查询之需。在实操过程中，要严谨细致，严格遵循会计准则与税收法规，遇到问题多参考专业书籍、向资深会计人员请教，不断积累经验，提升账务处理能力。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000