做账实操- KTV 歌厅的账务处理分录示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-KTV歌厅的账务处理分录示例一、筹备开业阶段筹集资金：KTV老板投入个人资金200万元，存入银行作为启动资金。借：银行存款2,000,000贷：实收资本2,000,000租赁场地：预付一年租金40万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：预付账款—场地租金400,000应交税费—应交增值税（进项税额）36,000（40万×9%）贷：银行存款436,000每月分摊租金：借：主营业务成本—租金成本33,333.33（40万÷12）贷：预付账款—场地租金33,333.33店面装修：支付装修费用80万元，取得增值税专用发票，税率9%。借：长期待摊费用—店面装修800,000应交税费—应交增值税（进项税额）72,000（80万×9%）贷：银行存款872,000预计装修可使用5年，每月摊销装修费用：借：主营业务成本—装修摊销13,333.33（80万÷5÷12）贷：长期待摊费用—店面装修13,333.33二、设备与物资采购购置音响设备：购买专业音响、点歌系统、麦克风等，总价60万元，取得增值税专用发票，税率13%，设备验收合格投入使用，款项银行支付。借：固定资产—音响设备600,000应交税费—应交增值税（进项税额）78,000（60万×13%）贷：银行存款678,000采购酒水零食：购入各类酒水、零食用于顾客消费，价款30万元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。借：原材料—酒水零食300,000贷：银行存款300,000三、日常运营阶段包房收入：当日KTV包房营业，现金收款15,000元，开具增值税普通发票，假设按娱乐服务适用6%税率计税。不含税收入=15,000÷(1+6%)≈14,150.94元增值税销项税额=14,150.94×6%≈849.06元借：库存现金15,000贷：主营业务收入—包房收入14,150.94应交税费—应交增值税（销项税额）849.06酒水零食销售收入：顾客消费酒水零食，现金收款8,000元，开具增值税普通发票，假设按销售货物适用13%税率计税。不含税收入=8,000÷(1+13%)≈7,079.65元增值税销项税额=7,079.65×13%≈920.35元借：库存现金8,000贷：主营业务收入—酒水零食收入7,079.65应交税费—应交增值税（销项税额）920.35员工薪酬：支付服务员、收银员、DJ等工作人员本月工资40,000元，通过银行代发。借：主营业务成本—人工成本40,000贷：银行存款40,000酒水零食消耗：当日顾客消费酒水零食成本5,000元。借：主营业务成本—酒水零食消耗成本5,000贷：原材料—酒水零食5,000水电费支出：本月支付水电费6,000元，银行转账支付。借：主营业务成本—水电费6,000贷：银行存款6,000设备维护费用：音响设备、点歌系统进行日常维护，发生材料费用2,000元，人工费用1,000元，材料已领用，人工费用通过银行支付。借：主营业务成本—设备维护成本3,000贷：原材料—维护材料2,000银行存款1,000四、资产折旧与摊销固定资产折旧：音响设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧，每月折旧额=600,000÷5÷12=10,000元。借：主营业务成本—折旧费用10,000贷：累计折旧10,000若存在无形资产（如品牌加盟费等，假设），按规定年限摊销，此处暂不举例具体金额分录。五、期末处理成本结转：借：本年利润101,666.68（40,000+5,000+6,000+10,000+3,000+33,333.33+13,333.33）贷：主营业务成本—人工成本40,000主营业务成本—酒水零食消耗成本5,000主营业务成本—水电费6,000主营业务成本—折旧费用10,000主营业务成本—设备维护成本3,000主营业务成本—租金成本33,333.33主营业务成本—装修摊销13,333.33损益结转：借：主营业务收入—包房收入14,150.94主营业务收入—酒水零食收入7,079.65贷：本年利润21,230.59计算所得税，假设利润总额为-80,436.09元（21,230.59-101,666.68），无需缴纳所得税，若利润总额为正数，税率25%，应纳税额=利润总额×25%。若应纳税：借：所得税费用（应纳税额）贷：应交税费—应交企业所得税（应纳税额）结转所得税：借：本年利润（应纳税额）贷：所得税费用（应纳税额）会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1