国家税务总局张家口市税务局个人所得税专项附加扣除政策解析

个人所得税专项附加扣除目 录一、背景知识二、扣除事项三、如何申报应纳税所得额=综合所得收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除背 景 知 识分 类计 算 公 式综合所得经营所得其他分类所得扣 除 事 项子女教育继续教育大病医疗住房贷款赡养老人婴幼儿住房租金国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告2018年12月22日发布自2019年1月1日起施行；《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项扣除的通知》于2022年3月19日发布，2022年1月1日起实施。国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告于2023年8月30日发布，2023年1月1日起实施。（1）每个子女，每月扣除2000元。（2）扣除人由父母双方选择决定，既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除1000元。（3）扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。子女教育专项附加扣除享 受 条 件标 准 方 式（1）子女满三周岁至上小学前不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学，初中，高中阶段教育（3）子女正在接受高等教育（大学专科，大学本科，硕士研究生，博士研究生教育）PS:

包括境内教育和境外教育。境外接受教育需要留存境外学校录取通知，留学签证等关教育资料。子女教育专项附加扣除起 止 时 间备 查 资 料（1）学前教育：子女年满三周岁的当月至小学入学前一月。（2）全日制学历教育：入学当月到教育束当月。纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园，享受政策情况？享受政策方式？享受政策情况：都符合扣除政策，1个孩子2000元/月，每个月可扣4000元享受政策方式：可以在一方扣4000元/月，也可以夫妻两人平摊，一人扣2000元/月，一经选择，一个纳税年度内，不能变更。继续教育专项附加扣除•••学历学位继续教育每月400元；职业资格继续教育3600元一年；学历（学位）继续教育由本人扣除，本科以下学历继续教育可由父母扣除。（2）职业资格继续教育只可由本人扣除。享 受 条 件标 准 方 式（1）学历（学位）继续教育。（2）职业资格继续教育。继续教育专项附加扣除职业资格继续教育：职业资格证书。起 止 时 间备 查 资 料（1）学历、学位继续教育：入学的当月至教育结束的当月；同一学历继续教育的扣除期限最长不能超过48个月；（2）职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证日的所属年度，即是可以扣除的年度。纳税人小张2019年是大学在职博士研究生，同时取得CPA证书，2019年享受政策情况？享受政策情况：2019年可以享受的4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除。大病医疗专项附加扣除累计超过15000元的部分，且不超过8万元的部分。医疗费用可以选择由本人或者配偶扣除。享 受 条 件标 准 方 式医保目录范围内的医药费费用支🎧，医保报销后的个人自付部分。未成年子女的医疗费用可以选择由其父母一方扣除大病医疗专项附加扣除国家医保服务平台APP上“年度费用汇总查询”截图患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件。或者医疗保障部门🎧具的医药费用清单等。起 止 时 间备 查 资 料每年1月1日~12月31日住房贷款利息专项附加扣除（1）每月1000元，扣除期限最长不超过240个月。（2）扣除人：夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除。享 受 条 件标 准 方 式本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房而发生的首套住房贷款利息支🎧住房贷款利息专项附加扣除住房贷款合同贷款还款支🎧凭证起 止 时 间备 查 资 料贷款合同约定开始还款的当月到贷款全部归还或贷款合同终止的当月。纳税人小张在婚前购买商品房一套，贷款期限25年，请问共能享受多少元专项附加扣除？1000×20×12=240000（元）住房租金专项附加扣除（1）直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元。（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元。（3）除上述城市以外的市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市，每月800元。如何扣除：如夫妻双方主要工作城市相同，只能由一方扣除，为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同且无房的，可按规定标准分别进行扣除。享 受 条 件在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作城市没有自有住房。（2）已经实际发生了住房租金支🎧。（3）本人及配偶在同一纳税年度内没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。标 准 方 式住房租金专项附加扣除住房租赁合同或协议起 止 时 间（1）租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月到租赁期结束的当月；提前终止合同（协议），以实际租赁行为终止的月份为准。备 查 资 料2023年，小王同学在阳原工作，在北京买了一套房子，

贷款30年，在2023年的一月在阳原租了一套房子，每月租金1500元。她一年可以享受多少钱的住房租金专项附加扣除？她的个人贷款还能否进行再扣除呢？1.1100×12=18000（元）2.不能赡养老人专项附加扣除（1）纳税人为独生子女：每月3000元。（2）纳税人为非独生子女，可以分摊每3000

元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1500元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度内不能变更。享 受 条 件标 准 方 式被赡养人范围：一是年满60岁（含）的父母；二是子女已经去世的祖父母、外祖父母赡养老人专项附加扣除采取约定或指定分摊的需留存分摊协议。起 止 时 间备 查 资 料年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。纳税人A和a是夫妻，A有姊妹两人，父母均在老家，日常由妹妹负责照料，A固定给老人每月1500元生活费。享受政策情况：A可以跟其妹妹商议，每人每月均摊扣除1500元；A想实际扣除2000元，妹妹扣1000元，行吗？三岁以下婴幼儿照护专项附加扣除每个婴幼儿每月2000元；可选择一方扣除2000，也可双方1000，一个纳税年度不能变更；父母泛指生父母、继父母、养父母；子女泛指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。享 受 条 件标 准 方 式纳税人照护三岁以下婴幼儿子女三岁以下婴幼儿照护专项附加扣除起 止 时 间从婴儿🎧生的当月至年满三周岁的前一个月。1.

2023年1月13日🎧生的婴幼儿，其父母2023年可以享受多少元的3岁以下婴幼儿专项附加扣除？2000×12=24000（元）2.

2021年10月13日🎧生婴幼儿，可以共计享受多少个月的3岁以下婴幼儿专项附加扣除？33个月最 后 一 题根据个人所得税相关规定，关于专项附加扣除的计算时间，下列表述不正确的是？大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支🎧的当年。住房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月。赡养老人。为赡养人年满60周岁的当月至被赡养义务终止的月末。三岁以下婴幼儿照护。为婴儿🎧生的当月至今年满三周岁的前一个月。最 后 一 题2022年，已婚男士小李在阳原上班，在本地没有房子，每月租金2000元，有一子女上幼儿园，他是独生子女同时父母已经60多岁，22年全年医保报销后的个人自付部分有20000元，其妻子利用住房公积金于北京贷款30年，问小李全年专项附加扣除如果全部由小李来扣除，2022年全年小李最多可以享受多