2022年湖北省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年湖北省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的运杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

答案：D

解析:选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款,选项C应计入管理费用。

2.审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实，但没引发追究审计责任的行

为，说明审计风险是（）。

A、可以控制的

B、不可控制的

C、具有潜在性的

D、可转移的

答案：C

解析:审计风险具有潜在性,即审计人员的审计结论偏离了审计事项的客观事实,

但没造成不良后果，没引发追究审计责任的行为，审计风险只是停留在潜在阶段。

选项C正确。

3.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（）。

A、决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票

B、决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票

C、决算日下午已知的在途存款

D、决算日下午付出的银行存款

答案：D

解析：财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付

出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存

款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的

情况。如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属

于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生

的银行存款收付业务进行审查。

4.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其

输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是Oo

A、A测试数据法

B、B虚拟实体法

C、C平行模拟法

D、D受控处理法

答案：A

5.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组或

者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。

A、向政府和有关部门报告

B、依法采取保全措施

C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式

D、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理

答案：D

解析：按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计

组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目，

6.下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是()o

A、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

B、编制或者审定审计实施方案

C、遵守本准则，保持审计独立性

D、按照分工完成审计任务，获取审计证据

答案：B

解析：选项B,是审计组组长的职责。

7.不属于社会审计报告的基本要素的是()。

A、审计依据

B、审计意见

C、形成审计意见的基础

D、管理层对财务报表的责任

答案：A

解析：社会审计报告的基本要素包括：①标题；②收件人；③审计意见；④形成

审计意见的基础；⑤管理层对财务报表的责任；⑥注册会计师对财务报表审计的

责任；⑦按照相关法律法规的要求报告的事项；⑧项目合伙人和另一名负责该项

目的注册会计师签名和盖章；⑨会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务

所的公章；⑩报告日期。

8.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是()o[2010年中级真题]

A、测试数据法

B、平行模拟法

C、图形描述法

D、虚拟实体法

答案：C

解析：信息系统测试法主要是一些计算机辅助方法，包括：①测试数据法；②平

行模拟法；③嵌入审计模块法；④虚拟实体法；⑤受控处理法；⑥受控再处理法；

⑦程序代码检查法。

9.以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是()。

A、审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托

事项承担责任

B、主审应当对审计项目的总体质量负责

C、审计机关审理机构负责提出审理意见

D、审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

答案：B

解析：B：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

10.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：

A、检查被审计单位的会计资料

B、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财务收支规定

C、向社会公布审计结果

D、提请公安、税务等机关予以协助

答案：B

11.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是Oo[2

010年中级真题]

A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系

B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系

C、应当披露所有的关联方关系

D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系

答案：C

解析：按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关

联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企

业会计准则中有明确规定。当存在共同控制'重大影响时，在没有发生交易的情

况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对

于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。

12.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是：

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案：B

解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行

核实，不是虚拟的数据。

13.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查

的范围'数量和重点的审计取证模式是（）。［2011年中级真题］

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

答案：B

解析：A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接

从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计

取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内

部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围'数量和重点，根据检查结果形

成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风

险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而

获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

14.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、截止期正确性

C、所有权

D、分类正确性

答案：B

15.（2012年）下列各项中，可能导致不可控审计风险的是。

A、审计人员的素质

B、审计方法的选用

C、被审计单位内部控制的健全程度

D、审计机构对审计工作的管理

答案:C

解析：选项A、B、D属于可控风险。

16.（2012年）审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存

款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是（）o

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案:D

17.下列关于审计计划的说法中，错误的是：

A、审计计划是预先拟定的

B、审计计划是对审计人力、物力、财力做出的统筹安排

C、审计计划是审计机构根据国家一定时期的经济监督工作的重点作出的

D、审计计划是审计机构制定审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行

检查、考核的一系列活动

答案：D

解析：选项D所表述的是审计计划管理。

18.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()o

A、专业胜任能力

B、勤勉尽责

C、保守秘密

D、严格依法

答案:A

解析:国家审计人员应遵守的基本审计职业道德包括:①严格依法；②正直坦诚；

③客观公正；④勤勉尽责；⑤保守秘密。

19.在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是：

A、财政审计

B、财务审计

C、财经法纪审计

D、效益审计

答案:D

解析：效益审计是最能体现审计的经济评价职能。

20.下列行为中，符合社会审计人员职业道德规范的是()。［2009年初级真题］

A、以个人名义承接业务

B、代行被审计单位的管理职能

C、对未来事项的可实现程度做出保证

D、执行审计业务时保持合理的职业谨慎

答案：D

解析：社会审计人员的职业道德的基本原则包括：①诚信；②独立性；③客观和

公正；④专业胜任能力和应有的关注；⑤保密；⑥良好的职业行为。职业谨慎是

指审计人员在执行审计业务时应具备执业所要求的职业胜任能力，要严格遵循审

计准则和职业道德规范开展审计工作。审计人员执行业务时，应当保持合理的职

业谨慎。

21.以下情形中，不属于存货存在减值迹象的有()。

A、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化

B、通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏

C、存货的市价持续大幅度下跌

D、本期销售毛利率下降

答案：D

22.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()o

A、接收和保管现金，并登记现金日记账

B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

答案：A

解析：B项，资产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的

会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的

批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人

兼任。

23.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是:

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：A.财务主管B.出纳人员C.审计人员D.销售人员

24.下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。［2011年中级真题］

A、分析仅运用于审计实施阶段

B、分析仅包括财务数据之间关系的分析

C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D、重新计算是财务审计常用的分析方法

答案：C

解析：A项，分析方法可以运用于审计计划、审计实施及审计终结的全过程。B

项，分析不仅包括对财务数据之间关系的分析，还包括对财务数据与非财务数据

之间合理关系的研究。D项，重新计算与分析方法同属于审计取证的具体方法。

25.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的（）认定。

A、发生

B、完整性

C、计价和分摊

D、截止

答案:A

解析：员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易

的发生认定。

26.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是：

A、检查重大违法行为

B、选派审计人员组成审计组

C、编制审计工作方案

D、按照审计实施方案获取审计证据

答案：C

27.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是：

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将固定资产的报废损失列入营业外支出

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

28.下列有关审计准则的表述，错误的是：

A、审计准则是衡量审计质量的客观标准

B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C、审计准则是明确审计责任的依据

D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

答案:D

解析：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

29.下列关于审计机关的审计档案管理工作的说法中，错误的是:

A、审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导

B、实行集中统一管理

C、审计机关应当设立档案机构或配备档案人员负责本单位的审计档案工作

D、审计机关必须配备专职档案人员负责本单位的审计档案工作

答案：D

解析：本题考查审计机关的审计档案及其审计档案工作知识点。档案人员可以是

专职也可以是兼职。

30.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措

施最为有效的是()o

A、明细账与总账核对

B、抽查被审计单位盘点结果

C、询问保管人员

D、审查材料收发凭证

答案:B

解析：实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。

31.下列关于审计的表述，错误的是。。

A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

答案：C

解析：A项，审计主体是专职机构和专业人员。B项，独立性是审计的本质特征。

C项，在我国的经济监督体系中，除了审计监督，任何其他种类的经济监督都需

要结合自身的业务进行。D项，审计对象是以各种资料反映的被审计单位在一定

时期内全部或部分经济活动。

32.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：

A、审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B、审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的

统一安排

C、审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D、审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目

答案：C

解析：选项C,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并

向上一级审计机关报告。

33.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于()o

A、存货盘点采取突击性方式

B、现金盘点采取突击性方式

C、现金和存货盘点均采取突击性方式

D、现金盘点采取预告方式

答案：B

解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围'重点、方

法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取

突击式监盘。

34.下列选项中，属于采购与付款业务循环信息传递程序控制的是（）。

A、内部检查与有关执行和记录工作相互独立

B、只有经过授权的人员才能提出采购申请

C、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

D、限制非授权人员接近各种记录和文件

答案：B

解析：信息传递程序控制包括：①授权程序；②文件和记录的使用；③凭证的预

先编号及对例外报告的跟进处理；④独立检查。AC两项属于职责分工，D项属于

实物控制。

35.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是。。［2011年初级真题］

A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案:A

解析：内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策

措施情况进行审计；②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以

及年度业务计划执行情况进行审计；③对本单位及所属单位财政财务收支进行审

计；④对本单位及所属单位固定斐产投资项目进行审计；⑤对本单位及所属单位

的自然资源斐产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；⑥对本单位及所

属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；⑦对本单位及所属单位

经济管理和效益情况进行审计；⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况

进行审计；⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；⑩协助

本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；？对本单位所属单位的内

部审计工作进行指导、监督和管理；？国家有关规定和本单位要求办理的其他审

计事项。

36.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。

A、生产车间领用的产品包装费

B、为购货单位垫付的运杂费

C、管理部门人员工资

D、常设销售机构经费

答案：D

解析：A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。

37.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是（）。

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案：D

解析：主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：①起草审计

实施方案、审计文书和审计信息；②对主要审计事项进行审计查证；③协助组织

实施审计；④监督审计组成员的工作；⑤审核审计工作底稿和审计证据；⑥组织

审计项目归档工作；⑦完成审计组组长委托的其他工作。D项，配置和管理审计

组的资源属于审计组组长的职责。

38.下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的是（）。

A、上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计

B、审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其

共同的上级审计机关确定

C、对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制

D、军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确

定

答案：C

解析：选项A,上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可

以直接进行审计；选项B,对审计管辖范围有争议的，争议双方协商解决，协商

不成的，报请其共同的上级审计机关确定；选项D,军队系统的审计管辖范围由

中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。

39.对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请

时，有一次没有取得可以比较的进货价格斐料。这一发现能够支持以下结论（）。

A、在审计报告中反映这一情况

B、相关内部控制不可信赖

C、采购部主任没有执行采购程序

D、可能发生多次类似采购行为

答案:D

解析:抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。

40.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断()o

A、固定资产账实的相符性

B、固定斐产计价的正确性

C、固定斐产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

41.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并

向审计机关提出的报告是Oo

A、专题报告

B、审计报告

C、整改报告

D、检查报告

答案：D

解析：审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他有关单位整改情

况并向审计机关提出检查报告。检查报告的内容主要包括:①检查工作开展情况,

主要包括检查时间'范围、对象和方式等；②被审计单位和其他有关单位的整改

情况；③没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关对被审计单位

没有整改或者没有完全整改的事项。依法采取必要措施。

42.审计管理要服从于O。

A、审计主体

B、审计客体

C、审计人员

D、审计目标

答案：D

解析：审计管理要服从审计目标。审计管理是为了完成审计工作任务而进行的管

理。审计目标和审计任务不同，执行审计的机构不同，其审计管理内容和方法也

就有所不同。随着经济发展，审计需求和审计目标有所变化，审计管理也会随之

发展变化。

43.下列各项中，通常可以作为审计标准的是()o[2011年初级真题]

A、国家审计准则

B、审计工作计划

C、审计工作方案

D、国家有关方针政策

答案:D

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非'优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认

的会计准则和财务制度作为衡量的标准；在判断财务报表和其他经济资料所反映

经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准；在判

断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。A项属

于审计准则，BC两项不属于审计标准。

44.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止()。

A、不合格产品入库

B、生产计划不合理

C、产品被盗

D、篡改会计记录

答案:A

45.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是()o[2011年中级真题]

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售

与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记

账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。

46.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A、对未来事项可实现程度做出保证

B、代行被审计单位的部分管理职能

C、验证企业资本，出具验资报告

D、对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：C

解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职

能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本,

出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

47.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，

但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

A、固有风险

B、控制风险

C、检查风险

D、重大错报风险

答案：C

48.下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是：

A、以民事责任为主

B、以刑事责任为主

C、以赔偿责任为主

D、以行政责任为主

答案：D

解析：国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包

括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

49.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完

工且销售，这一做法必然导致当期的()0

A、利润虚减

B、资产虚减

C、存货虚增

D、负债虚增

答案：C

解析：材料成本差异借方登记的是超支额，即实际成本大于计划成本的差异。如

果相关产品当期完工且销售，且有意少摊借方额，就会导致当期结转的营业成本

减少，剩余的存货成本会虚增，斐产会相应虚增，当期利润会虚增。

50.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有()o

A、授权审批控制

B、原材料消耗定额控制

C、职责分工控制

D、固定斐产盘点控制

答案：D

解析:察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。例如实物盘点、

会计记录核对等。AC两项属于预防式控制。B项属于经营决策控制。

51.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有()

A、被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

B、审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标

C、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

D、一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

答案：A

解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体

环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可

52.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年

1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。

下列说法正确的是：

A、甲公司2003年年末存货虚增58万元

B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

C、甲公司的处理是正确的

D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

答案：C

解析：此业务处理正确。

53.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是()o[200

9年中级真题]

A、审计机关负责人

B、本级人民政府

C、上一级审计机关

D、本级人大常委会

答案：D

解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级

人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情

况的报告。审计法第四条规定：“国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本

级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工

作报告。”

54.下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是：

A、抽查收款凭证时要验证当日收到的支票、汇款单的款项是否及时解缴银行

B、抽查付款凭证时要验证各付款业务是否经过适当的审批、授权和审核

C、抽查一定期间现金、银行存款日记账和总账核对时，检查其每月金额的一致

性，对不一致的情况有无调整与说明

D、抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查一个月的银行存款收支记录

答案：D

解析：选项D,抽查定期编制银行存货余额调节表，至少抽查两个月的银行存款

收支记录。

55.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：

A、不得从事损害所在组织利益的活动

B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断

C、在履行职责时，做到独立'客观'正直和勤勉

D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

答案：D

解析：选项D不符合审计的客观原则。

56.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案：B

解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

57.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()o

A、相关内部控制失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制不健全

答案：C

解析：控制风险的水平，可以用高、中、低的概念来表示，也可以将控制风险量

化为百分比来表示。低控制风险表明内部控制健全且执行情况良好。在测试检查

有关的经济业务和会计资料时，未发现任何差错或差错的发生率很低。因此，审

计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性测试的数量和范围。

58.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做

法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：

A、将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方

B、将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方

C、将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方

D、将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方

答案:A

解析：选项BD,属于正常的处理，不会导致期末银行存款账面余额高估，也不

会导致期末银行存款账面余额低估。选项C,会导致期末银行存款账面余额低估。

59.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠25万元账款进行函证。Y公司

回函称已于9月份预付货款30万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查，如

果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为Oo

A、借记预收账款25万元，贷记应收账款25万元

B、借记预收账款30万元，贷记应收账款30万元

C、借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元

D、借记应收账款25万元，贷记预收账款25万元

答案：A

解析：此为预收应收同时挂账，审计人员应在查明事实后提请被审计单位进行调

整。预付货款30万元足以抵扣应收账款25万元，因此应向相反方向，借记“预

借：预收账款25

收账款”25万元，贷记“应收账款”25万元,正确的账务处理为：贷：应收账款25

60.对于审计标准，正确的说法是：

A、它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B、它是指审计人员依法收集的用以证明审计事项真相并作为作出审计结论基础

的材料

C、它是以行政责任为主的法律责任.也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D、它是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审

计决定的依据

答案：D

解析:审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见'

作出审计决定的依据。

61.下列关于审计管理的表述，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

62.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理

是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）o

A、一贯性原则

B、实际成本计价原则

C、稳健性原则

D、重要性原则

答案:A

解析：一贯性原则是指企业编制会计报表时，在会计计量'填报方法上，保持前

后会计期间的一致。一经采用的会计方法（如固定资产折旧方法'存货计价方法

等）不得任意改变。

63.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应（）。

A、直接计入当期损益

B、冲减预收账款

C、冲减应付账款

D、计入营业外支出

答案：A

64.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相

关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

A、2016年的营业成本被低估

B、2016年的营业收入被高估

C、2017年的营业成本被低估

D、2017年的营业收入被高估

答案：B

解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017

年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2

017年营业收入被低估，营业成本被低估。

65.下列有关审计质量控制的表述，错误的是()o[2011年初级真题]

A、审计质量控制涉及审计全过程

B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

答案：B

解析：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项

审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质

量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关

的分级质量控制。

66.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()o

A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C、它是法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D、它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的

法律责任

答案:B

解析：它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事

责任。

67.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，

以获取审计证据的方法是：

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：参见教材比率分析法定义。

68.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是:

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计

证据的方法。

69.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是O。

A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重

复记录的入库单

C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行

复核和跟进处理。

D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

答案：B

解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编

制人员以外的独立人员定期检查'确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT

环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和

跟进处理。

70.在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的是

()O

A、证实应收账款是否真实存在

B、证实应收账款的完整性

C、证实主营业务收入的截止期

D、测试该环节控制的执行情况

答案：D

解析：观察'询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

71.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序

的是：

A、检查编制资产负债表的各环节'各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

答案：A

解析：BCD属于实质性程序。

72.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是()o

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

将抽取的或重点审查的应付款项明细账与其原始凭证及有关附件进行核对，查明

应付款项的真实性'正确性。

73.开始大量采用抽查方法的审计取证模式是O。

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、内控风险审计

答案：B

解析：制度基础审计开始大量采用抽查方法。

74.企业将下列各项税费通过“税金及附加”科目核算，审计人员认为不正确的

是（）。

A、消费税

B、增值税

C、资源税

D、城市维护建设税

答案：B

解析：“税金及附加”科目核算内容包括：①企业经营活动发生的消费税；②城

市维护建设税；③斐源税；④教育费附加。B项，增值税通过应交增值税、未交

增值税、预交增值税、增值税留抵税额、简易计税等科目进行核算。

75.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出项目在税前作了扣除,

其中正确的是：

A、税收滞纳金

B、向下属公司的捐赠

C、非法经营的罚款支出

D、占年度利润总额2%的公益性捐赠

答案：D

解析:税收滞纳金，向下属公司的捐赠，非法经营的罚款支出应计入应纳税所得。

76.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量

为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量一(2

004年1月1日到3月20日完工数量一2004年1月1日到3月20日发出数量)

=220-(400-300)=120件。

77.(2011年)下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是()o

A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别

答案：C

解析：选项A,与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、

检查、观察等；选项B,信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括

文字描述法'表格描述法和图形描述法；选项D,信息系统审计与常规审计在准

备阶段和终结阶段没有很大区别。

78.下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是:

A、控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围

B、如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平

C、控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围

D、控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查

答案：D

解析：低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项

A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控

制风险定为100%。

79.被审计单位董事会及其所属审计委员会属于内部控制要素中的。。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

答案:A

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它是

实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效

果。它主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属

审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。

80.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是。。

A、控制风险

B、固有风险

C、检查风险

D、重大错报风险

答案：C

解析：选项A、B、D属于不可控风险。

81.下列有关审计目标的表述中，错误的是O。［2009年初级真题］

A、审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B、审计目标不影响审计准备阶段的工作

C、审计目标对审计全过程都有影响

D、审计目标是审计行为的出发点

答案：B

解析：审计目标对审计全过程都会产生影响，对整个审计项目具有重要的指导作

用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

82.以下项目中发生舞弊的可能性最小的是O。

A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗

B、应收账款业务处理职责分工不明确

C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责

D、管理当局授权下属对小额现金支出审批

答案：D

解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至

终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三

项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。

83.审计人员应运用分析程序，分析应收账款的变动并验证其是否合理的比率是

()0

A、毛利率

B、本期期末应收账款占本期销售额的比例

C、销售退回及折让占销售的比例

D、各月主营业务收入的波动情况

答案:B

解析：ACD选项均为主营业务收入和成本的分析指标。

84.下列有关现金监盘的表述，正确的是()。

A、

现金盘点工作应由审计人员进行

B、

现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

C、

现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

D、

出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要

违规问题

答案：B

解析:

A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做

出记录；会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在

账实不相符的情况下需要审查是否存在未入账业务。

85.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：选项A,产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B,

生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项

D,存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。

86.（2016年）下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：选项A,不能随意删除审计文件；选项C,审计文件材料按审计项目立卷，

不同审计项目不得合并立卷；选项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案

单独立卷归档。

87.多种管理主体对审计业务的综合管理，指的是（）。

A、全面管理

B、多层次管理

C、全过程管理

D、综合管理

答案：B

解析：多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在

执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组

工作的管理，综合部门、职能部门对审计过程的管理，审计机关业务会议对审计

事项的管理等。

88.(2012年)3.审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公

司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投

入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。针对“资料3”中丙公司对固定资

产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是()。

A、应转作“固定资产”，从2012年起开始计提折旧

B、应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧

C、可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧

D、可继续记作“在建工程”，从2012年起开始计提折旧

答案：B

89.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：

A、经济监督

B、经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

答案：A

解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决

定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

90.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是()。

A、审议审计监督重大政策和改革方案

B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D、审议决策审计监督其他重大事项

答案：B

解析：中央审计委员会主要职责是：研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的

领导、加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案，审议年度中

央预算执行和其他财政支出情况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项，等

等。

91.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：

A、事前审计

B、事中审计

C、事后审计

D、初次审计

答案：B

解析：事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程

中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属于事中审

计。

92.确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是。。

A、实地观察法

B、证据检查法

C、经验估计法

D、重复执行法

答案：C

解析：确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统计抽样法，即根

据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度等

因素，运用统计抽样公式来计算或查表来确定应该抽查的业务量;②经验估计法,

即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

93.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：

A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的

B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况'应遵照的标准、事实与标准

的差异'已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明

C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见

D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权

答案：A

解析：本题考查内部审计报告的含义和质量要求知识点。内部审计报告应当声明

内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当

做出解释和说明。

94.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是()o

A、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

B、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计

C、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

D、社会审计人员承担的法律责任有刑事责任、行政责任，不包括民事责任

答案：A

解析：选项B,《审计法》所规定的审计法律责任不包括社会审计和内部审计；

选项C,判定社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法等多部法律，

但不包括《审计法》；选项D,社会审计人员承担的法律责任包括刑事责任、行

政责任和民事责任。

95.下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

A、审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

B、审计工作底稿可以作为明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

D、审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

答案：D

解析：审计工作底稿与收费基础不相关。

96.下列有关审计取证方法的运用，正确的是:

A、实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B、从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

C、对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

答案：B

解析：A：实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。但资产的所有权

归属、斐产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。C：存货计价的正确性还

需要实施存货计价测试。D：复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，仅可

以确定银行存款余额调节表的编制是否正确。

97.下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是O。［2009年初

级真题］

A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

答案：B

解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见；C项，审计署授权

地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批;

D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关

根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审

计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。

98.下列内部控制措施中，属于预防式控制的是。。

A、实物盘点

B、会计记录核对

C、职责分工控制

D、计划控制

答案：C

解析：预防式控制，是指为防止错弊的发生所实施的控制。例如授权审批控制、

职责分工控制等。AB两项属于察觉式控制；D项属于经营决策控制。

99.下列有关社会审计的表述中，错误的是()o

A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体

B、社会审计依靠客户并在市场中生存

C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督

D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价

值和实现目标

答案：D

解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、

规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效

性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

100.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是()

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

101.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的斐产，其主要

目的是：

A、确定固定资产的所有权

B、证实固定资产交易事项的合法性

C、证实固定资产折旧方法选用的合规性

D、证实固定资产减值准备计算的正确性

答案：A

102.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是：

A、对固定资产进行监盘

B、检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件

C、检查固定资产入账价值是否正确

D、检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定

答案:B

解析：审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产

税单等有关凭证文件，其目的是为了证实固定资产的所有权。

103.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计、社会审计、内部审计

B、全部审计'局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计、委托审计

答案：B

解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B

正确。

104.下列有关审计目标的表述中，正确的是()o[2008年中级真题]

A、审计目标是审计行为的结果

B、审计目标在不同的历史时期是相同的

C、审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D、审计总目标由审计具体目标组成

答案：C

解析：A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个

因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性,

在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目

的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个

不同的层次。

105.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止：

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案:A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

106.员工素质属于内部控制要素中的()o

A、控制活动

B、风险评估

C、控制环境

D、对控制的监督

答案：C

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称，它的

内容主要包括：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审

计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力斐源制度；⑦外部影响。

107.以下关于国家审计机关的职责，说法不正确的是()o

A、审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计

B、审计监督地方各级政府主要负责人在任职期间履行自然资源资产管理和生态

环境保护责任的情况，进行审计监督

C、审计机关对企业的内部审计工作进行指导和监督

D、审计监督各级承担自然资源资产管理的主要负责人在任职期间履行自然资源

资产管理和生态环境保护责任的情况

答案：C

解析：C,正确的说法是：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按规定

建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

108.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是()o

A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

C、一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

D、一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报

答案：A

解析：就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。

审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。

109.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。

但通过审阅凭证、询问有关人员,均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。

审计人员应（）。［2009年中级真题］

A、做出账实不符结论

B、核对账表

C、函证债权人

D、直接调整账项

答案：C

解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或

个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则

应对应付款项金额较大'欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来

频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实

有数额。

110.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）。［2008年初级

真题］

A、调查范围明确、重点突出

B、形象直观

C、可广泛应用于同类型单位

D、可以多人同时回答

答案：B

解析：调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位

内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用

于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助

于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。

111.根据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是()o

A、出纳员

B、销售部门主管

C、仓库保管人员

D、应收账款会计

答案：B

112.(2017年)被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其

影响的财务报表认定是：

A、完整性

B、存在或发生

C、计价与分摊

D、截止期正确性

答案：B

解析：存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多

记的情况，所以影响存在或发生。

113.下列关于经济监督的表述中，不正确的是:

A、经济监督体系中除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行

B、经济监督体系中只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监

督

C、审计活动只能从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查

D、审计监督之所以能够严格区别于其他经济监督工作，是因为它具有独立性

答案:C

解析：审计活动可以从宏观的高度对各级政府及其财政、金融等综合管理部门的

经济活动进行监督，也可以从微观的角度对具体的经营者的行为进行检查。

114.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：

A、现金收付业务是否合法

B、对方会计科目的使用是否正确

C、收入的现金金额是否超出限额

D、日记账是否序时登记

答案:A

解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范

围。选项A正确。

115.为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间

是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、决算日前后数天

D、决算日前三天

答案：C

116.下列有关审计准则的表述中，正确的是()o

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。选项A,审计证据是审计人员为证明审计事项而

收集的证明材料；选项C,审计标准是衡量和评价审计事项是非优劣的标准；选

项D,审计准则并不是处罚的依据。

117.以下不属于国家审计目标的是()。

A、真实性

B、客观性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。

118.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是()o

A、对审计工作底稿进行分级复核

B、对审计人员进行定期培训

C、对审计报告进行复核

D、对被审计单位提出完善内部控制的建议

答案：D

解析：审计质量控制是审计组织内部制度和规范。

119.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。

A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准

B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自

身自律需要而建立的一种标准

C、审计质量控制的依据是指审计准则

D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量

答案：C

解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应

自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

120.（2012年）下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用

的是（）。

A、销货合同

B、发运单

G销货发票

D、坏账审批表

答案：D

121.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

A、促进被审计单位提高管理水平

B、监督被审计单位建立健全内部控制

C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

答案：C

解析：国家审计的作用包括：Q）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护

财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏

观调控政策的运行效果。

122.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最

为无效的是（）o

A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价

B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额

C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货

D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格

答案：B

解析：和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位

人员严格控制货物的单价和数量。

123.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

A、公众关注程度越低的项