第2章 货币资金

第二章货币资金计划课时：4课时学习目标1.了解国家有关现金和银行存款的内容及管理制度；2.了解其他货币资金的内容及核算方法；3.掌握现金和银行存款的核算；4.掌握现金清查的核算方法以及银行存款与银行对账的方法。3学习重点及难点1.库存现金管理规定；2.银行存款余额调节表的编制原理及作用；3.银行存款的核算与清查。4

资产：是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

1.由过去的交易或事项形成的

2.企业拥有或控制

3.为企业带来经济利益的资源

4.能用货币进行计量

资产的分类：

1.流动性资产：货币资金、应收票据、应收账款、交易性金融资产、存货等

2.非流动性资产：固定资产、无形资产、投资性房地产、长期股权投资、持有至到期投资等

资产的计价（五种计量属性）：

1.资产的入账价值：历史成本、重置成本

2.资产减少与期末结存的计价：历史成本：如“货币资金”可变现净值：如“存货”现值：如“分期购买的固定资产”公允价值：如“交易性金融资产”、“投资性房地产”

第一节库存现金补充：货币资金的性质与范围（一）货币资金的性质1.货币资金的流动性最强2.唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产（二）货币资金的范围1.库存现金2.银行存款3.其他货币资金（三）会计科目设置1.“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。2.“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。3.“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。（四）会计报表列示

资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。重要性明晰性相关性一、库存现金的管理（一）库存现金的使用范围P13个人<1000元（二）库存现金限额

企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为3—5天的零星开支需要量。

边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支量。

（三）库存现金日常收支管理

当日送存不得坐支五不准：白条顶库、公款私存、小金库、套取现金、借用银行存款科目代别人收取现金

（四）库存现金账目管理

设置：日记账——日清日结

总分类账

二、库存现金的核算（一）收现金借：库存现金

贷：其他（二）支出现金借：其他

贷：库存现金三、库存现金的清查时间：定期——每日——日清日结

不定期——抽查账实核对：

账——库存现金日记账

实——实地盘点三、库存现金的清查

实账10098长款2元100102短款2元100100账实相符

调账三、库存现金的清查（一）现金短款1.发现借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

2.查明原因借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

三、库存现金的清查

（二）现金长款1.发现借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.查明原因借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

下载：《现金管理暂行条例》四、备用金的核算

备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。科目：其他应收款

备用金

（一）定额备用金制度1.设立时借：其他应收款（备用金）

贷：库存现金

2.报销时借：管理费用

贷：库存现金

3.撤销时借：库存现金

贷；其他应收款（备用金）

（二）非定额备用金制度1.预借款时借：其他应收款

贷：库存现金

2.报销时借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款

第三节银行存款一、银行存款管理

基本存款账户

一般存款账户

专用存款账户

临时存款账户注意用途功能二.银行存款结算方式

现金开支范围以外的各项款项收付，都必须通过银行办理转账结算。

银行汇票商业汇票银行本票支票信用卡汇兑托收承付委托收款国内信用证注意：不同的结算方式，会计处理科目不同（一）银行汇票银行汇票提示付款期：1个月收到银行汇票时：借：银行存款

贷：其他科目存款取得汇票时：借：其他货币资金——银行汇票（本票）存款

贷：银行存款（二）商业汇票商业汇票的最长付款期限为6个月商业汇票：商业承兑汇票

银行承兑汇票签发或收到汇票时：借：应收票据

贷：其他科目签发或支付汇票时：借：其他科目

贷：应付票据（三）银行本票银行本票提示付款期：2个月收到银行本票时：借：银行存款

贷：其他科目存款取得本票时：借：其他货币资金——银行本票存款

贷：银行存款（四）支票收到时支票时：借：银行存款

贷：其他科目支付支票时：借：其他科目

贷：银行存款（五）汇兑汇款时：借：其他科目

贷：银行存款收到汇款时：借：银行存款

贷：其他科目（六）委托收款委托收款时：借：应收账款

贷：其他科目委托付款：借：其他科目

贷：应付账款（七）托收承付会计核算同委托收款（八）信用卡存入信息卡保证金时：借：其他货币资金

贷：银行存款（九）信用证信用证核算同信用卡核算。三、银行存款日常收支的核算1.收款核算借：银行存款

贷：主营业务收入等2.付款核算借：原材料等

贷：银行存款

四、银行存款的清查时间：每月账实核对：

账——银行存款日记账

实——银行对账单四、银行存款的清查

账（日记账）实（银行对账单）10万11万分析原因：1.企业计算错误，或少记收1万，多记支1万2.银行计算错误，或多记收1万，少记支1万——双方账务错误3.银行已记收款1万，企业还未收到单据4.企业已记付款1万，银行还未收到单据——未达账项四、银行存款的清查

未达账项：因记账时间不同，一方已入账，而另一方尚未入账。企业银行现象已收未收日记账金额大于对账单余额已付未付日记账金额小于对账单余额未收已收对账单余额大于日记账余额未付已付对账单余额小于日记账余额四、银行存款的清查

处理方法：1.调节——查原因

编制银行存款余额调节表（补记式）2.不调账——账没错案例2015年12月31日，天津胜达股份有限公司银行存款日记账账面余额是76205元，银行对账单的余额为76560元。经逐项检查发现四笔未达账项，需编制银行存款余额调节表。第一，企业收到个人赔款2795元，单据银行尚未处理。第二，银行已收A客户预付款3500元，收款单企业尚未处理。第三，企业支付设备租金9250元，单据尚未送存银行。第四，银行代付水电费9600元，结算单据尚未送达企业。银行对账单余额调节表年月日单位：项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额银行已收，企业未收款加企业已收，银行未收款加银行已付，企业未付款减企业已付，银行未付款减调节后的余额调节后的余额下载：《人民银行结算账户管理办法》《人民币银行结算账户管理办法实施细则》《中华人民共和国票据法》《支付结算办法》第三节其他货币资金一、核算内容1.外埠存款2.银行汇票存款3.银行本票存款4.信用卡存款5.信用证保证金存款6.存出投资款二、核算