财政学：第10章 税收制度

第十章税收制度本章内容第一节我国税收制度的历史演变第二节商品课税第三节所得课税第四节资源课税与财产课税第五节我国税收征管制度第一节我国税收制度的历史演变一、税收制度概述（一）税收制度的组成可从两个角度理解税收制度：（1）从税收管理的角度理解：税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。（2）从税收活动的角度理解：税收制度是国家按照一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。本章主要从后一种角度来分析。从组成上看，税收制度总是由具体的税种组成的，可分为单一税制和复合税制。从现行的各国实践来看，世界各国普遍实行的是复合税制。（二）税收制度的发展自人类社会有了国家，就开始了征税的历史。从古至今，各国开征的税种不胜枚举，但主要可归纳为直接税和间接税两大类，但随着经济的不断发展，其包括的具体税种则是不断更新和演进的。与发达国家相比，发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主。二、我国税制的历史演进（一）1994年之前的税制演进新中国的税收制度是在1950年确立的。1.1953年的工商税制改革2.1958年的工商税制改革3.1973年的工商税制改革4.1979-1993年期间的工商税制改革（二）1994年的工商税制改革1.税制出现的新问题2.改革的主要内容（1）规范增值税。（2）对内资企业统一企业所得税。（3）统一个人所得税。（4）调整、撤并和开征其他一些税种。第二节商品课税一、商品课税的特征与功能商品课税是泛指所有以商品为征税对象的税类。其主要有四个方面的特征：1.课征普遍2.以商品和非商品的流转额为计税依据3.实行比例税率4.计征简便其功能：抑制消费、增加储蓄和投资，有利于经济发展。二、我国现行商品课税的主要税种主要包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税制。（一）增值税1.概念。是对商品价值中增值额部分课征的一种税种。2.我国现行的增值税制度（1）征税范围（2）纳税人（3）税率（4）实行价外计算方法（5）按购进扣税法计算应纳税额等（二）现行消费税课税对象：消费品的销售收入。征税范围：征税办法：采用从价定率和从量定额。存在问题：调整内容：（三）现行营业税课税对象：从事经营活动的营业额或销售收入。征税范围：税目设置：税率档次：第三节所得课税一、所得课税的特征和功能（一）特征所得税是对所有以所得额为课税对象的总称。1.具体特征和优点：（1）税负相对公平。（2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。（3）有利于维护国家的经济权益。（4）课税有弹性。2.缺点（二）所得税的功能促进社会公平分配稳定经济二、我国现行所得税的主要税种（一）现行企业所得税1.纳税人2.税率3.应税所得4.税收优惠（二）现行个人所得税1.课税对象和纳税人2.个人所得税的税率3.应税所得额的计算和缴纳4.允许扣除项目和减免项目5.开征利息税（三）土地增值税1.征税对象：转让房地产的增值额。2.纳税人：所有转让房地产并取得收入的单位和个人。3.税率：实行四级超额累进税率。第四节资源课税与财产课税一、资源课税与财产课税的一般特征1.课税比较公平2.具有促进社会节约的效能3.课税不普遍，且弹性较差二、现行资源税课税对象：开采或生产应税产品的收益。纳税人：开采或生产应税产品的单位和个人。征税范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。三、现行财产税是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征税的一类税收的总称。可分为两大类：一类是对财产的所有者或占有者课税，包括一般财产税和个别财产税；另一类是对财产的转移课税，主要有遗产税、继承税和赠与税。我国当前财产税的特征：（1）比重偏低；（2）计税不科学；（3）征税范围小；（4）内外税制不统一（5）与经济发展脱节。第五节我国税收征管制度一、我国税收征管制度的变革大体分为三个阶段：1949-1986年是没有统一的立法阶段；1986-1992年是初步统一的立法阶段；1993-2001年进入统一立法及其实施阶段。标志着税收征管理念逐步向“服务型税收”转变。二、新《税收征管法》体现的新的治税理念1.突出立法思想2.突出征管效率3.保护合法权益4.强化权责意识5.加强基础设施建设课堂讨论：1.税收制度的发展以及我国