2021中级审计师《审计理论与实务》冲刺试题及解析

2021最新整理中级审计师《审计理论与实务》

冲刺试题及解析

【多选题】下列各项中，属于审计风险控制方法的有：

A.提高审计人员的业务水平

B.参照执行审计准则

C.保持审计的独立性

D.聘请法律顾问

E.分清审计机关与被审计单位的责任

『正确答案」ACDE

「答案解析」自我保护法——提高审计人员的业务水平;遵守审

计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;签订业务约定

书、取得管理当局说明书;保持审计的独立性;加强审计质量控制。风

险转移法——指审计人员应尽量分解引发风险的责任，将审计机构、

被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法——针

对不可控风险。

【多选题】（2014年）审计机构或审计人员可以控制的风险因素

有：

A.审计人员的素质

B.审计方法的选用

C.国家经济形势的变化

D.审计机构对审计工作的管理

E.被审计单位内部控制健全程度

『正确答案」ABD

『答案解析］从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险

和不可控风险。（1）由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计

风险称为可控风险。（2）由审计机构或审计人员不能直接加以控制的

不确定性因素所引发的审计风险为不可控风险。

【多选题】（2016年）审计人员对不可控风险的做法有：

A.建立风险基金制度，办理职业保险

B.加强审计质量制度，严格执行审计准则

C.签订业务约定书，取得管理当局说明书

D.加强对审计人员的职业培训和继续教育

E.聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题

『正确答案」AE

「答案解析」选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。

【多选题】（2017年）下列各项控制审计风险的方法中，属于自

我保护法的有：

A.保持审计独立性

B.充分分解引发风险的责任

C.提高审计人员的业务水平

D.加强审计质量控制

E.深入了解被审计单位基本情况和财务状况

「正确答案」ACDE

「答案解析」自我保护法包括：提高审计人员的业务水平;遵守

审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况;签订业务约定

书，取得管理层说明书;保持审计独立性;加强审计质量控制。

【例题15•单选题】（2016年）下列有关审计机关审计档案管理

的表述中，正确的是：

A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D.审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

『正确答案」B

「答案解析」选项A,不能随意删除审计文件。选项C,审计文

件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。选项D,审计

复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

【单选题】销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经

批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：

A.销货合同

B.销货单

C.贷项通知单

D.客户订货单

「正确答案」C

『答案解析」销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭

证是贷项通知单。

【多选题】（2014年）企业在收到客户订单之后，应编制销货单

作为处理订货的依据，销货单常用于:

A.赊销的批准

B.发货的审批

C.产品的入库

D.款项的支付

E.坏账的审批

『正确答案」AB

『答案解析」销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和

其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。

【多选题】（2013年）在销售与收款循环中，根据内部控制要求，应

当相互独立的职责有：

A.发送货物与登记销售收入

B.发送货物与开具发票

C.接收客户订单与填制销货单

D.批准坏账与收取贷款

E.收取货款与登记应收账款

「正确答案」ABDE

『答案解析」选项C,接收客户订单与填制销货单是由销售部分

负责的，不需要相互独立。

【单选题】（2014年）根据内部控制的要求，企业下列人员中可

以批准销售退回的是：

A.出纳员

B.销售部门主管

C.仓库保管人员

D.应收账款会计

『正确答案」B

「答案解析」批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立一一

防止收到的货款被贪污。

【多选题】根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门

承担的职责有：

A.处理客户订单

B.批准赊销信用

C.签订销售合同

D.收取销售货款

E.记录营业收入明细账

「正确答案」BDE

『答案解析」批准赊销信用和销售相互独立，防止销售部门为增

加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险加大;收取货款与销售收

入，应收账款记录相互独立一一防止客户所付款项被贪污并通过篡改

记录加以掩饰。

【单选题】（2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能

用于防止贪污客户货款的措施是：

A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立

『正确答案」B

『答案解析」开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防

止贪污货款。

【单选题】根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客

户寄送应收账款对账单职责的是：

A.信用调查人员

B.出纳人员

C.应收账款记账人员

D.销售人员

『正确答案」A

『答案解析」由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客

户寄发对账单，督促客户履行合约。

【单选题】在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单

的寄出情况，其目的是：

A.证实应收账款是否真实存在

B.证实应收账款的完整性

C.证实营业收入的截止期

D.测试该环节控制的执行情况

「正确答案」D

『答案解析」观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控

制测评程序。

【单选题】（2014年）审计人员对赊销内部控制的有效性进行测

试时，可以采用的审计程序是：

A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

B.核对应收账款总账和明细账是否相符

C.询问生产部门经理赊销控制是否有效

D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

『正确答案」A

『答案解析」BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。

【多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的

划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

D.检查坏账准备的计提比例是否合理

E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

「正确答案」AE

「答案解析」检查不相容职责的划分：（1）走访、观察信用部门

与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责；（2）抽取

销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；（3）

验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；（4）了解

应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

【案例分析题】（2017年）

资料4.甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之

后，编制发运凭证并发货。

问题：“资料4”中，审计人员为了确定甲公司是否在收到经批

准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为：

A.询问仓库保管员发货的流程

B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

『正确答案」AD

『答案解析」B不属于控制测试，C方向相反。

【单选题】（2013年）下列关于审计管理的表述，正确的是：

A.审计管理的客体是被审计单位

B.审计管理是对审计活动做出的计划

C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D.审计管理的目的是消除审计风险

『正确答案」C

『答案解析」选项A,审计管理的客体是审计管理的对象。选项

B,审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的

计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。选项C,审计管理不仅

限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。选项D,

审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

【单选题】（2014年）下列关于审计管理的表述，错误的是：

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

『正确答案」C

『答案解析J选项C,审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管

理要贯穿审计业务活动的始终。

【单选题】（2015年）下列有关审计质量管理的表述中，正确的

是：

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制

D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

「正确答案」A

『答案解析」选项B,审计质量管理的对象既包括审计行为，又

包括审计人员。选项D,审计质量管理是对审计工作和审计结论质量

的控制。

【单选题】（2014年）下列关于审计项目计划的表述，错误的是:

A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查

项目预先做出的统一安排

C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求

审计的项目

『正确答案」C

「答案解析」审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行

政首长批准并向上一级审计机关报告。不需要上一级审计机关批准。

【单选题】（20H年）下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是:

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B.审计署负责管理部署本级审计项目计划

C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入

审计项目计划

D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级

审计机关批准

「正确答案」C

『答案解析」选项A,审计项目计划一般包含上级审计机关统一

组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等;选项B,审

计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和审计署本级审计项

目计划;选项D,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行

政首长批准并向上一级审计机关报告。

【单选题】（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审

计项目计划的情形是：

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

『正确答案」C

「答案解析」遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整:

（1）本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级

审计机关临时安排或者授权审计项目的；（3）突发重大公共事件需要

进行审计的；（4）原定被审计对象的被审计单位发生重大变化,导致原

计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施单位的；（6）审计目标、审

计范围等发生重大变化需要调整的等。

【单选题】（2014年）下列关于审计项目计划的表述，错误的是:

A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据

B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查

项目预先做出的统一安排

C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准

D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求

审计的项目

「正确答案」C

r答案解析」审计机关应当符年度审计项目计划报经本级政府行

政首长批准并向上一级审计机关报告。不需要上一级审计机关批准。

【单选题】（2011年）下列有关国家审计计划管理的表述，正确

的是:

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B.审计署负责管理部署本级审计项目计划

C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入

审计项目计划

D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级

审计机关批准

『正确答案」C

「答案解析」选项A,审计项目计划一般包含上级审计机关统一

组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等;选项B,审

计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和审计署本级审计项

目计划;选项D,审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行

政首长批准并向上一级审计机关报告。

【单选题】(2017年)下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项

目计划的情形是：

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

「正确答案」C

「答案解析」遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整:

(1)本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的；(2)上级

审计机关临时安排或者授权审计项目的；(3)突发重大公共事件需要

进行审计的；(4)原定被审计对象的被审计单位发生重大变化,导致原

计划无法实施的；(5)需要更换审计项目实施单位的;(6)审计目标、审

计范围等发生重大变化需要调整的等。

【单选题】审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见,

从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能

性被称为：

A.固有风险

B.控制风险

C.抽样风险

D.审计风险

『正确答案」D

『答案解析」审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错

误审计意见,从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济

损失的可能性。

【多选题】(2014年)下列关于审计风险的表述，正确的有：

A.审计风险是作出错误审计结论的可能性

B.审计风险可以控制，却不能完全消除

C.审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段

D.审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的

影响

E.分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方

法

『正确答案」ABDE

「答案解析」审计风险的基本特征：（1）审计风险客观存在，不

以审计人员的意志为转移。（2）审计活动自始至终存在着审计风险。

（3）审计风险具有潜在性。（4）审计风险可以控制。

【多选题】（2015年）下列做法中，可以帮助审计人员控制审计

风险的有：

A.严格编制和复核审计工作底稿

B.对审计人员进行审前培训

C.深入了解被审计单位的情况

D.按照被审计单位管理层的要求取证

E.要求被审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺

『正确答案」ABCE

「答案解析」审计人员可采取以下方法来控制审计风险：（1）提

高审计人员的业务水平；（2）遵守审计准则；（3）深入了解被审计单位

的基本情况和财务状况；（4）签订业务约定书，取得管理当局说明

书；（5）保持审计的独立性；（6）加强审计质量控制。

【单选题】下列有关计算机审计的表述中，正确的是：

A.计算机审计的审计对象只包括电子数据，不包括信息系统

B.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计一致

C.计算机审计不需要进行内部控制测试

D.计算机审计的基本过程分为准备阶段、实施阶段和终结阶段

「正确答案」D

『答案解析」选项A,计算机审计——对计算机产生的电子数据

的审计以及对信息系统本身的审计。选项B,计算机审计审前，是在

对被审计单位组织机构进行调查的基础上，摸清计算机在组织机构内

部的分布和应用的总体情况，与传统审计不一样。选项C,信息系统

审计包括对信息系统内部控制的审计。

【多选题】（2013年）下列关于计算机审计的表述，正确的有：

A.计算机审计不需要审查纸质材料

B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致

C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

D.计算机审计不需要进行内部控制测试

E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

『正确答案」BCE

『答案解析」选项A,计算机审计对电子数据和信息系统本身的

审计中涉及到纸质资料的检查。选项D,信息系统审计包括对信息系

统内部控制的审计。

【单选题】（2014年）下列关于计算机技术对审计产生影响的表

述，错误的是：

A.审计的信息化程度越来越高

B.专门的计算机审计技术方法越来越多

C.审计目标由真实性、合法性转向效益性

D.信息系统成为审计对象的重要组成部分

「正确答案」C

［答案解析」计算机审计只是改变审计的方法，对审计目标没有

影响。

【多选题】（2014年）下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审

计准备阶段的工作有：

A.了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

B.根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

C.对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

D.通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据

E.基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证

『正确答案」ABCD

『答案解析」E属于实施阶段。

【多选题】电子数据审计中，数据采集的方式有：

A.文件传输

B.数据验证

C.直接拷贝和直接读取

D.开放数据互连

E.平行模拟

「正确答案」ACD

r答案解析」数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取。（2）

利用嵌入审计模块采集数据。（3）利用财务软件标准接口采集数据。

（4）网上采集。（5）文件传输。（6）开放数据互连（ODBC）。

【单选题】审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一

系列的操作以使之规范化的过程称为：

A.数据清理

B.数据转换

C.数据验证

D.数据分析

『正确答案」A

「答案解析」数据清理——对所采集到的被审计单位的源数据,

进行一系列的操作，使之规范化的过程。

【单选题】（2015年）在电子数据审计中，审计人员对于从被审

计单位采集的格式不一致的数据，可以进行的操作是：

A.转换

B.删除

C.加密

D.验证

「正确答案」A

「答案解析」审计人员对从被审计单位采集的格式不一致的数据,

可以通过数据转换的形式，解决不同数据格式的识别问题。

【单选题】（2012年）下列关于电子数据审计流程的描述中，正

确的是；

A.数据采集一一数据清理——数据转换一一创建中间表一一数

据分析

B.数据采集一一数据转换——数据清理一一创建中间表一一数

据分析

c.数据采集——创建中间表一一数据清理一一数据转换一一数

据分析

D.数据采集——创建中间表一一数据转换一一数据清理一一数

据分析

『正确答案」A

『答案解析」电子数据审计内容包括：数据采集——数据清理一

一数据转换一一数据验证——创建中间表一一数据分析

【多选题】（2015年）审计人员建立审计分析模型进行数据分析

的依据有：

A.业务逻辑

B.审计人员的经验

C.适用的法律法规

D.数据间的勾稽关系

E.数据分析结果的归档

「正确答案」ABCD

「答案解析」建立审计分析模型的依据有：（1）根据业务数据的

勾稽关系进行建模；（2）根据业务逻辑进行建模；（3）根据法律法规的

规定进行建模；（4）根据审计人员自身经验来进行建模。

【单选题】下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：

A.测试数据法

B.平行模拟法

C.图形描述法

D.虚拟实体法

『正确答案」C

「答案解析」信息系统描述的方法有文字描述法;表格描述法；

图形描述法。

【单选题】（2013年）下列各项中，属于专门的计算机审计技术

方法的是：

A.嵌入审计模块法

B.外部调查法

C.统计抽样法

D.比率分析法

『正确答案」A

『答案解析」BCD在其他形式审计中都可以使用。

【单选题】下列有关信息系统审计技术方法的表述，正确的是：

A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D.信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大的区别

「正确答案」C

『答案解析」调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等传

统方法;描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法相同;

信息系统审计与常规审计在终结阶段没有区别。信息系统审计的技术

方法包括信息系统了解的方法;信息系统描述的方法;信息系统测试

的方法。信息系统测试的方法是信息系统审计独有的方法。

【单选题】（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套

虚拟的业务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相

符。这一方法是：

A.测试数据法

B.虚拟实体法

C.平行模拟法

D.受控处理法

『正确答案」A

『答案解析」测试数据法是指审计人员设计一套虚拟的业务数据,

将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。如果相符，说

明内部控制存在并符合既定要求或应用程序正确。这些数据可以是真

实的业务数据，也可以是测试人员为了检验程序而设定的“边界数

据“，从而能够最大限度地反映信息系统运行的不同情况。

【单选题】（2017年）下列有关信息系统测试方法的表述中，错

误的是：

A.虚拟实体法是对测试数据法的改良

B.测试数据法和受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C.平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D.嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关

的情况

『正确答案」B

『答案解析」受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务

数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。

【单选题】（2014年初、中级）下列关于选择绩效审计项目应考虑因

素的表述，正确的是：

A.公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越

大

C.项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D.项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

『正确答案」D

『答案解析」资金规模一一资金规模越大，被选中作为绩效审计

项目的机会越大。

【多选题】下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：

A.国家有关政策

B.具体行业标准

C.审计人员的观点

D.国家法律法规

E.被审计单位编制的预算

「正确答案」ABDE

『答案解析」绩效审计——评价标准各不相同。

【多选题】下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作内容的有:

A.初步调查被审计单位情况

B.确定审计目标和评价标准

C.设计审计方法体系

D.编制审计方案

E.归纳审计证据形成审计结论

『正确答案」ABCD

『答案解析」审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查了解

审计事项，确定审计目标、范围和重点;确定审计评价标准;设计审计

方法体系;编制审计方案。

【单选题】访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法，其特点是:

A.不需要经过充分的准备，简便易行

B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求

C.可以根据被访谈者的情绪、状况，及时深入地进行沟通，从而

了解更多的有关审计事项的情况

D.获取的审计证据有较强的证明力，不需要审计人员进一步证实

「正确答案」C

「答案解析」访谈法是绩效审计中常用的收集数据（信息）的方法,

是指利用数据采集工具（DCI）通过电话或面对面访谈的方式收集数据

（信息）的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的

问题，向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放

式的问题。

结构化访谈的优点：访谈结果量化方便，可做统计分析，它是统

计调查的一种。应用范围广泛，可以自由选择调查对象，问比较复杂

的问题，做某些特定深入的调查。缺点：对访谈人员要求高;需要较

多人力、物力和时间；受访谈者心理因素和环境因素的影响。必须事

先对访谈人员进行训练，做好心理、技术、物质及相关知识的准备。

【单选题】（2012年）对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关

系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法

是：

A.内容分析法

B.回归分析法

C.价值分析法

D.成本效果法

『正确答案」B

『答案解析」回归分析法——对有因果关系的两类或多类经济数

据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审

计分析方法。

【单选题】在绩效审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标

是否实现的方法是：

A.回归分析法

B.目标成果法

C.标杆法

D.价值分析法

「正确答案」B

『答案解析」目标成果法——根据实际产出成果评价被审计单位

或审计项目的目标是否实现。

【单选题】在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同

类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：

A.评分法

B.标杆法

C.目标成果法

D.目标评价法

『正确答案」B

『答案解析」标杆法一一将被审计单位的产品、服务、管理等方

面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借

鉴其实践经验的一种评价方法。

【单选题】（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集

中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法是：

A.时间序列分析法

B.描述性统计分析法

C.逻辑模型法

D.回归分析法

「正确答案」B

『答案解析」描述性统计分析是用来帮助审计人员理解数据分布

情况的一种有效方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表（柱状

图和曲线）来表示。审计人员通过描述性统计分析，可以发现数据分

布的集中趋势、离散情况以及数据的形状，从而帮助审计人员确定数

据的等级、分布和形状，说明概率分布，以便评价审计风险，还可以

评价样本数据是否能代表总体。

【多选题】（2014年）下列各项中，属于绩效审计常用定性分析

方法的有：

A.内容分析法

B.价值分析法

C.回归分析法

D.程序分析法

E.逻辑模型法

『正确答案」ADE

『答案解析」定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例

研究法、逻辑模型法。

【单选题】（2016年）下列各项中，属于绩效审计中常用的定量

分析方法是：

A.内容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.逻辑模型法

「正确答案」B

『答案解析」绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较

分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、

成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆

法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、

逻辑模型法。

【单选题】（2015年）下列有关绩效审计方法的表述中，错误的

是：

A.比较分析法要注意数据之间的可比性

B.案例研究法的关键是案例选择具有代表性

C.逻辑模型法有助于审计人员对舞弊和违法行为的审查

D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某

些缺陷

『正确答案」C

『答案解析」一般情况下，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审

计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责,

也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。

【单选题】（2017年）下列有关绩效审计方法的表述中，正确的

是：

A.逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B.案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C.评分法耨定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某

些缺陷

D.结构化访谈可以包括很多开放式的问题,也可以问一些比较复

杂的问题

『正确答案」C

『答案解析」逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解

和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。

案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究。所以B

不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的

方式收集数据的方法。所以D不正确。

【多选题】（2012年）按照我国内部审计准则的规定，内部审计机构

在提交审计报告前，对审计报告进行复核的内容有：

A.审计建议是否正确、客观和合理

B.审计报告中是否存在错误和遗漏

C.审计人员是否实施了必要的审计程序

D.收集的审计证据是否能够支持审计结论

E.审计时间安排和人员分工是否恰当

「正确答案」ABCD

『答案解析］审计时间安排和人员分工是否恰当不属于审计报告

的内容。

【单选题】（2017年）下列有关内部审计的报告的表述中，错误

的是：

A.应当在正式出具之前征求被审计单位意见

B.应当提交被审计单位适当管理层,并要求在规定的期限内整改

C.应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计

建议

D.应当清楚表达对被审计单位账务报表的意见，并向社会公开审

计结果

『正确答案」D

『答案解析」选项D属于社会审计审计报告的相关内容。

【单选题】（2013年、2009年）注册会计师认为，财务报表按照

企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了被审计单位的

财务状况、经营成果和现金流量，此条件下应当发表的审计意见类型

是：

A.无法表示意见

B.无保留意见

C.保留意见

D.否定意见

『正确答案」B

『答案解析」财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制

基础（如企业会计准则等）编制;公允反映;审计过程中未受到限制，注

册会计师应出具无保留意见的审计报告。

【单选题】（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及

金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师

应出具的审计报告类型是：

A.保留意见的审计报告

B.否定意见的审计报告

C.无保留意见的审计报告

D.带强调事项段的无保留意见的审计报告

「正确答案」C

『答案解析」当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保

留意见的审计报告。

【单选题】（2017年）注册会计师发现财务报表存在重大错报但

被审计单位拒绝更正,注册会计师应当根据错报的严重程序度出具审

计报告的意见类型是：

A.无法表示意见

B.保留意见或否定意见

C.保留意见或无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

『正确答案」B

「答案解析」已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正,

应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。

【单选题】（2015年）下列情形中，注册会计师应当对被审计单

位的财务报表出具否定意见审计报告的是：

A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易

事项获取充分、适当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营

假设的合法性采取必要的审计证据

『正确答案」B

『答案解析」在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单

独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当

发表否定意见。

【单选题】（2013年）下列关于审计报告的表述，正确的是：

A.审计报告应详细记录审计过程和审计方法

B.审计报告在正式出具之前需要经过复核

C.国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写

简式审计报告

D.社会审计报告和内部审计报告都可按照审计意见类型分为标

准审计报告和非标准审计报告

『正确答案」B

『答案解析」选项A,简式报告不详细记录审计过程和审计方法;

选项C,国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰

写详式审计报告;选项D,内部审计报告没有标准审计报告和非标准

审计报告的分类。

【多选题】（2011.2014年初级）我国绩效审计是对被审计单位

资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的

含义包括：

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

E.充分性

『正确答案」ABCD

『答案解析」绩效审计“有效性”主要包括下列四个方面：经济

性、效率性、效果性、合规性。

【多选题】（2013年、2009年）绩效审计与财经法纪审计的差异

主要体现在：

A.审计目标

B.审计方法

C.评价标准

D.审计质量控制要素

E.审计独立性要求

『正确答案」ABC

『答案解析」绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其

差异和特点主要体现在以下几个方面：审计目标、审计范围和方向、

评价标准和审计方法。

【单选题】（2015年）下列有关绩效审计的表述中，错误的是：

A.绩效审计是一种独立的经济监督活动

B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质

上有区别

D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动进行

的审计

「正确答案」D

『答案解析」绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使

用的有效性进行检查和评价的活动。

【单选题】下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A.审计报告详细记录审计过程和结果

B.国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效

力

C.社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D.我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

『正确答案」C

『答案解析」审计报告——指具体承办审计事项的审计人员或审

计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他

法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审

计业务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及

法律效力等都是不同的。详式审计报告又称长式审计报告一一国家审

计、内部审计。

【多选题】（2014年）下列关于我国国家审计报告的表述，正确

的有：

A.包括审计评价意见

B.通常是简式审计报告

C.不包括以往审计决定的执行情况

D.包括针对审计发现问题提出的改进建议

E.是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据

『正确答案」ADE

「答案解析」国家审计报告的内容包括：审计依据;实施审计的

基本情况;被审计单位基本情况;审计评价意见；以往审计决定执行情

况和审计建议采纳情况;审计发现的被审计单位违反国家规定的财政

收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见以

及依据的法律法规和标准;审计发现的移送处理事项的事实和处理意

见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;针对审计发

现的问题，根据需要提出的改进建议。

【单选题】（2015年）下列有关国家审计报告的表述中，正确的

是：

A.通常是详式报告，具有法律效力

B.经审计组组长签发后送达被审计单位

C.以审计组的名义征求被审计单位意见

D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

「正确答案」A

『答案解析」国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计

机关的审计报告两种，审计组的审计报告由审计组组长签名，征求被

审计对象意见，其不具有法律效力；而审计机关的审计报告由审计机

关签字，属于具有法律效力的审计文书。

【单选题】（2016年）下列有关审计机关做出审计决定的表述中，正

确的是:

A.被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服

时，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼

B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有

关规定的，应当直接作出变更或者撤销的决定

C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处

罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和

有关责任人员，听取其陈述和申辩

D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服

时，可以提请审计机关的上级人民政府裁决

『正确答案」C

「答案解析」选项AD,被审计单位对审计机关做出的有关财务

收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;

被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以

提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决

定。选项B,上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国

家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也

可以直接做出变更或者撤销的决定。

【多选题】（2017年）被审计单位对审计机关做出的有关财务收

支的审计决定不服，可以采取的救济途径有（）o

A.申请听证

B.申请行政复议

C.提起行政诉讼

D.不执行审计决定

E.提请人民政府裁决

『正确答案」BC

『答案解析」被审计单位不服审计决定的救济途径。

【单选题】（2014年）被审计单位对审计机关做出的有关财政收

支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：

A.最高国家审计机关

B.该审计机关的本级人民政府

C.该审计机关的上级人民政府

D.该审计机关的上级审计机关

『正确答案」B

『答案解析」被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计

决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位

对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机

关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

【多选题】（2013年）下列各项中，属于国家审计机关审计处罚

措施的有：

A.警告

B.通报批评

C.没收违法所得

D.责令限期退还被侵占的国有麦产

E.责令限期缴纳应当上缴的款项

「正确答案」ABC

『答案解析」处理措施包括：（1）责令限期缴纳应当上缴的款项；⑵

责令限期退还被侵占的国有资产；（3）责令限期退还违法所得；（4）责

令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（5）其他处理措施。

处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得;依法采取

的其他处罚措施。

【单选题】（2014年）审计机关在公布审计结果时，可以公布的

信息有：

A.审计评价意见

B.被审计单位的整改情况

C.正在处理过程中的事项

D.涉及商业秘密的信息

E.处理处罚决定及审计建议

「正确答案」ABE

『答案解析」除此之外还需要公布的审计结果包括：被审计单位

基本情况;审计发现的主要问题。

【单选题】（2014、2009年）审计机关受本级人民政府委托，向

本级人大常委会提出的关于上一年度本级预算执行和其他财政收支

审计工作情况的报告是：

A.审计结果公告

B.审计工作报告

C.审计结果报告

D.审计决定书

『正确答案」B

『答案解析」审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级

人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算

执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

【多选题】（2015年）下列各项中，属于审计机关受政府委托向

人大常委会提出的审计工作报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见

B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况

D.对本级预算执行情况的总体评价

E.本级预算执行中存在的主要问题

「正确答案」ADE

「答案解析」审计工作报告的主要内容包括：（1）开展本年度预

算执行审计工作的基本情况；（2）对本级预算执行情况的总体评价；（3）

本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况；（4）审计后政府

及各部门（单位）的整改情况；（5）加强预算管理的意见；（6）人大常委

会要求报告的其他事项。

【多选题】分层选样法的优点包括：

A,减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C.将相对同质的项目划为一类,可提高样本在其所在层次的代表

性

D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见地选取样本项目

「正确答案」BCD

『答案解析」分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次

或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括

将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适

当的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层

次的代表性;对于情况比较复杂，项目之间特征差异较大的总体的样

本选择更具优越性。

【单选题】（2013年）下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，

正确的是：

A.确定总体——确定样本量一一确定抽样参数一一选取样本一

一审查样本——评价抽样结果——形成结论

B.确定总体一一确定样本量一一确定抽样参数一一选取样本一

一评价抽样结果——审查样本——形成结论

C.确定总体——确定抽样参数一一确定样本量——选取样本一

一审查样本——评价抽样结果——形成结论

D.确定总体一一确定抽样参数一一确定样本量一一选取样本一

一评价抽样结果——审查样本——形成结论

『正确答案」C

『答案解析」属性抽样法基本步骤：确定审查总体、确定抽样参

数、确定样本量、选取样本并审查、评价抽样结果推断总体。

【多选题】（2017年）下列选项中，审计人员在运用属性抽样进

行内部控制测试时可以定义为误差的有：

A.高估应收账款

B.职责分离不充分

C.没有进行有效独立的复核

D.销货发票上单价与数量的乘积计算错误

E.没有授权签字或人员在该领域没有权限签字

『正确答案」BCE

『答案解析」审计人员认为使控制程序失去效能的所有控制无效

事件为属性抽样中的误差。

【多选题】（2010年）下列各项中，属于变量抽样法的有：

A.单位均值估计法

B.差异估计法

C.比率估计法

D.属性抽样法

E.发现抽样法

「正确答案」ABC

『答案解析」变量抽样法有三种方法，即单位均值估计法、差异

估计法和比率估计法。

【单选题】（2014年）某企业的存货项目为4000个，账面金额为

500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额

为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率估计法推算存货总体

的金额是：

A.505万元

B.515万元

C.525万元

D.535万元

『正确答案」B

『答案解析」25.75/25X500=515（万元）

【案例分析题】（2017年）

资料1.审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计，有关

情况和资料如下：

5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元，共计60

个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面

余额为1600万元，审定金额为1300万元。

要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

5）“资料5”中，审计人员采取差异估计法，在不考虑精确区间

的情况下，估算的甲公司应收账款的账面余额为：

A.5700万元

B.5800万元

C.5400万元

D.6000万元

『正确答案」B

「答案解析」总体差异的估计数=（1600-1300）/15X60=1200（万

元），所以应收账款的账面余额=7000-1200=5800（万元）。

【案例分析题】（2011年）

资料：审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1000—5000

的销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与下列随机数表中前4

位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路

线为第1列、第2列、第3列……

随机数表：

12345

13703997547646733154699314

22514584834230095158466754

39843354725188646586676918

49796568548815458293393545

57804967830146241756325697

65020325658914780805923308

74005967825189346499849807

88435067241540313453504093

按照“资料”确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票

编号为:

A.7804

B.9931

C.2300

D.1886

「正确答案」C

『答案解析」符合要求的数据依次是3703,2514,4005,2565,

2300

【例题13•案例分析题】（2014年）

（一）审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致

性，准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的

总体范围是651-3150,审计人员确定样本量是125,随机起点是9o

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的

答案。

根据“资料”，审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付

款凭单编号分别是：

A.651、3150

B.658、3138

C.659、3139

D.660、3140

「正确答案」C

「答案解析」总体容量3150-651+1=2500,抽样间距2500/125=20,

随机起点是9,因此第一个样本是659；最后一个样本是659+（125-1）

X20=3139o

【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：

A.以检查总体完整性为目的

B.单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

『正确答案」D

『答案解析」审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。

【单选题】下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

A.审计抽样不利于提高审计效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试,并根据测试结果推

断总体特征的一种审计方法

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

「正确答案」C

「答案解析」选项A,审计抽样可以提高审计效率、降低成本;

选项B,审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D,审计抽样通

常不适用于检查总体的完整性。

【单选题】（2012年）审计人员在运用抽样技术对存货计价进行

测试过程中，由于执行额外审计程序而降低了审计效率的抽样风险

是：

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.信赖过度风险

『正确答案」A

「答案解析」实质性程序中的抽样风险———误受风险和误拒风险。

误拒风险影响审计效率。

【多选题】（2015年）审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非

抽样风险。下列措施中，可以用来控制抽样风险的有：

A.保证总体的完整性

B.科学设计取证方法

C.正确选用抽样方法

D.准确理解审计证据

E.扩大样本规模

「正确答案」CE

『答案解析」控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量，增加

样本量可以降低抽样风险;二是采用恰当的抽样方法，合理保证样本

的代表性。

【多选题】（2016年）审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样

风险的原因有；

A.确定的样本量过少

B.实施了不恰当的审计程序

C.实施了不恰当的抽样方法

D.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差

E.对审计证据存在误解未能发现样本中存在的误差

『正确答案」BDE

『答案解析」非抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其

他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,

或因误解审计证据、工作琉忽等而未能发现样本中实际存在的误差的

可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。

【多选题】下列关于样本规模的描述中，正确的有：

A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大

B.预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越大

C.要求审计结论的可靠性程度越高，需要的样本规模越大

D.要求审计结论的可靠性程度越低，需要的样本规模越大

E.总体容量与样本规模成反向关系

「正确答案」AC

「答案解析」预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大;要

求审计结论的可靠性程度越高，需要的样本规模越大;总体容量与样

本规模成正向关系。

【单选题】（2012年、2015年）下列各项中，与审计抽样所需样

本量呈反向关系的是：

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的可靠性程度

「正确答案」C

「答案解析」与所需样本量成正向关系的是：总体容量;总体项

目差异;审计结论的可靠性程度。

【单选题】（2016年）下列因素中，不影响审计抽样样本量的是:

A.总体容量

B.总体项目差异

C.样本选取方法

D.审计结论的精确限度

『正确答案」C

『答案解析」统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、

总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

【单选题】（2017年）在属性抽样中，如果其他条件不变，审计

人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：

A.增加

B.减少

C.不变

D.无法确定

「正确答案」A

『答案解析」精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实

际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。在属性抽样中

精确限度等于可容忍误差率。

【单选题】（2012年）审计人员运用系统选样法从10000张销售

凭证中抽查200张。如果以第137号凭证作为起点，下列样本号码中

一定会被选中的是：

A.157

B.167

C.177

D.187

『正确答案」D

『答案解析」选样间距10000/200=50,137+50=187

【单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关

的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应：

A.转入内部控制测试阶段

B.提高控制风险评估水平

C.提高固有风险评估水平

D.直接转入实质性程序阶段

「正确答案」A

『答案解析」内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内

部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性程序的工作量

小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性程序阶

段。

【单选题】（2015年）财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行

初评后，应当实施内部控制测试的情形是：

A.进行内部控制测试成本较高

B.内部控制设计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

「正确答案」C

『答案解析」只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下,

才会进行控制测试;如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执

行，那么无需进行控制测试。

【多选题】（2017年）审计人员对被审计单位的内部控制进行初

步调查后，应当实施控制测试的情形有：

A.内部控制存在重大缺陷

B.初步评估的控制风险为低水平

C.开展内部控制测试的成本较低

D.初步评估的控制风险为高水平

E.内部控制设计合理且预期运行有效

「正确答案」BE

『答案解析」审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关

内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能

够防止重要问题的发生;二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问

题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制风险为较高

水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本不能依赖，因此,

审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而执行更大范围的实质性

程序。但如果将控制风险评价为较低水平时，则表明内部控制的可依

赖程度很高，因此，审计人员应执行更大范围的内部控制测试，并相

应减少实质性程序的范围。

【案例分析题】

（一）资料

2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审

计。相关情况和资料如下：

1.审计人员在抽查记账凭证时发现,部分记账凭证上的审核与编

制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期

核对制度。

2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查

销售业务的授权审批情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的

答案。

2.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于：

A.余额测试

B.业务测试

C.功能测试

D.实质性测试

「正确答案」C

『答案解析」功能测试，即针对某项控制的某个控制环节，选择

若干时期的同类业务进行检查,查明该控制环节的处