做账实操-生物公司的账务处理示例

会计实操文库做账实操-生物公司的账务处理示例一、研发阶段账务处理研发材料采购：为研发新型生物药品，采购特殊原材料，价款80,000元，增值税税额10,400元，款项通过银行支付。账务处理：借：研发支出-费用化支出（或资本化支出）-直接材料80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400解析：根据研发项目是否满足资本化条件，将原材料采购成本计入“研发支出-费用化支出”或“研发支出-资本化支出”。若该项目尚处于研究阶段，无法确定能否形成无形资产，通常计入费用化支出；若已进入开发阶段且满足资本化条件，则计入资本化支出。研发人员薪酬：计算本月参与研发项目的人员工资，共计30,000元。账务处理：借：研发支出-费用化支出（或资本化支出）-直接人工30,000贷：应付职工薪酬30,000发放工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000解析：研发人员薪酬是研发成本的重要组成部分，同样根据资本化或费用化情况进行归集。先计提工资确认负债，再发放工资冲减负债。研发设备折旧：研发使用的专用设备，原价500,000元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。本月折旧额为8,333.33元（500,000÷5÷12）。账务处理：借：研发支出-费用化支出（或资本化支出）-折旧费8,333.33贷：累计折旧8,333.33解析：研发设备的折旧费用按照设备的使用情况，分摊到研发项目中，根据资本化或费用化条件进行账务处理。二、生产阶段账务处理原材料领用：生产生物产品领用原材料，成本共计50,000元。账务处理：借：生产成本-直接材料50,000贷：原材料50,000解析：生产过程中领用原材料，将原材料成本从库存转移至生产成本，以核算产品的直接材料成本。生产人员薪酬：计算本月生产工人工资，共计40,000元。账务处理：借：生产成本-直接人工40,000贷：应付职工薪酬40,000发放工资时：借：应付职工薪酬40,000贷：银行存款40,000解析：生产人员薪酬直接与产品生产相关，计入生产成本，先计提工资确认负债，再发放工资。制造费用分摊：本月发生制造费用，如水电费、设备维护费等共计15,000元，按照生产工时比例分摊到产品中。假设本月生产的产品总生产工时为1000小时，某产品生产工时为300小时，则该产品分摊的制造费用=15,000÷1000×300=4,500元。账务处理：借：生产成本-制造费用4,500贷：制造费用4,500解析：制造费用是生产过程中除直接材料和直接人工外的间接费用，需按照一定方法分摊到产品成本中，以准确核算产品成本。三、销售阶段账务处理产品销售：销售生物产品一批，售价120,000元，增值税税额15,600元，款项已收存银行。该批产品成本为80,000元。账务处理：确认收入：借：银行存款135,600贷：主营业务收入120,000应交税费-应交增值税（销项税额）15,600结转成本：借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,000解析：销售产品时，一方面确认销售收入，记录增值税销项税额；另一方面，将已销售产品的成本从库存商品结转到主营业务成本，以核算销售利润。销售费用：为推广产品，支付广告宣传费用10,000元，通过银行转账支付。账务处理：借：销售费用-广告宣传费10,000贷：银行存款10,000解析：广告宣传费用是为促进产品销售而发生的费用，计入销售费用，减少银行存款。四、其他日常账务处理管理费用：支付本月办公场地租金8,000元，水电费2,000元，管理人员工资30,000元。账务处理：借：管理费用-场地租金8,000管理费用-水电费2,000管理费用-人员工资30,000贷：银行存款40,000解析：办公场地租金、水电费以及管理人员工资等属于管理部门为组织和管理公司运营所发生的费用，计入管理费用。税费核算：假设生物公司本月除上述业务外，需缴纳增值税10,000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。计算附加税费：城市维护建设税=10,000×7%=700元，教育费附加=10,000×3%=300元，地方教育附加=10,000×2%=200元。账务处理：借：税金及附加1,200贷：应交税费-应交城市维护建设税700应交税费-应交教育费附加300应交税费-应交地方教育附加200解析：计算附加税费通过税金及附加核算，反映企业经营活动应负担的相关税费。五、期末结转研发支出结转：期末，将费用化的研发支出结转到管理费用。假设本月费用化的研发支出共计118,333.33元。账务处理：借：管理费用118,333.33贷：研发支出-费用化支出118,333.33解析：费用化的研发支出在期末一次性结转到管理费用，以准确核算企业当期损益。收入结转：期末将主营业务收入结转到本年利润。假设主营业务收入总计120,000元。账务处理：借：主营业务收入120,000贷：本年利润120,000解析：将收入类科目余额转入本年利润，以计算当期利润。成本费用结转：将主营业务成本、销售费用、管理费用、税金及附加等费用类科目结转到本年利润。假设主营业务成本为80,000元，销售费用为10,000元，管理费用为198,333.33元，税金及附加为1,200元。账务处理：借：本年利润289,533.33贷：主营业务成本80,000销售费用10,000管理费用198,333.33税金及附加1,200解析：将费用类科目余额转入本年利润，与收入相抵，计算出当期净利润。[生物公司名称][具体日期]会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、