第2章2银行存款新定教学文案

中级财务会计课件

zhongjicaiwukuaiji课件制作：王莲君经管系会计教研室

湖北大学知行学院

第2章流动资产（货币资金）

二、银行存款主讲老师:王莲君

课件制作：王莲君湖北大学知行学院会计教研室

“每一天的努力都是凝聚”

—人生哲理故事（2）

父亲是个木工，常常帮别人建房子，每次建完房子，他都会把别人废弃不要的碎砖乱瓦检回来。有时候走在路上，看见路边有砖头或石块，他也会检起带回家。久而久之，我家院子里多出了一个乱七八糟的砖头瓦片堆。一天，父亲在院子一角的小空地开始开沟挖槽，和泥砌墙，用那堆乱砖左拼右凑，一间四四方方的小房子居然拔地而起。父亲把本来养在露天到处乱跑的猪和羊赶进小房子，再把院子打扫干净，我家就有了全村人都羡慕的院子和猪舍。年幼的我觉得觉得父亲很了不起，一个人就盖了一间房子。当时我家穷得几乎连吃饭都成问题，但我父亲没有放弃，日复一日捡砖头碎瓦，终于有一天有了足够的砖头来造心中的房子了。后来的日子里，这件事情凝聚成的精神一直在激烈着我，在我做事的时候，会问自己：1.做这件事情的目标是什么；2.需要多少努力才能做成，之后就要有足够的耐心，因为砖头不是一天就能捡够的呀！！

感悟：每一天的努力都是凝聚！有志者事竟成哦！

摘自（大阅读）第8期作者俞敏洪

【教学内容】

1.银行存款管理与核算2.银行存款结算方式；

3.其他货币资金核算【教学重、难点】

重点：银行存款序时核算。难点：银行存款结算方式、其他货币资金核算。

【教学目标】1.了解银行存款管理基本知识。2.掌握银行存款日记账的登记方法。3.掌握银行存款余额调节表的编制方法。4.引导学生树立会计诚信守法意识。

●1.支票结算方式：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。(现金支票、转账支票、普通支票）P25

（单联式）付款人开户行收款人开户行③提出清算②送交银行①签发支票④划拨款项●适用范围：同城（单位、个人。2007年6月28日个人支票全国通用）◆用现金支票直接提取现金

注：【支票票样】

【普通支票票样】划线支票只能转账

2、汇兑结算方式：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。

(P25)

(电汇、信汇、电子汇兑）收款单位（或个人）

汇入银行汇款单位（或个人）汇出银行①委托汇款③划拨款项适用范围：异地结算④通知收款⑤发出货物②银行受理△信汇结算程序图（一式４联）

❀【汇兑凭证票样】

3、托收承付结算方式：（P25)（一式5联）根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用范围：异地结算

收款人（销货方）开户行付款人（购货方）开户行⑥准备款项④传递凭证

②办理托收⑧通知收款⑤通知付款⑦划拨款项①发运商品③银行受理

(一式5联、发货单、运费清单、购销合同等）。

4.委托收款结算方式：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。P26（５联）使用范围：同城或异地。委托收款结算方式流程图

△以上4种结算方式的账务处理1、支票、委托收款：购货方：借：在途物资等应交税费—应交增值税（进项税额贷：银行存款2.汇兑【例2-3】某企业汇往甲企业3500元，作为预付账款。借：预付账款—甲企业3500

贷：银行存款35002、托收承付（参见P42【例2-25】）（1）购货方办理托收承付时：：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）支付款项时：借：应付账款贷：银行存款

●【银行转账结算方式】【实务举例1】：★这是一笔通过汇兑结算的方式划款（交易对象能够确定）的业务。借：预付账款3500（+）贷：银行存款3500（-）

【增值税专用发票样本】

（三）银行存款的核算（P26)（一1、银行存款的序时核算（与库存现金基本类似）

（1）要求：1）逐日逐笔序时登记；2）日清日（月）结3）账（实）账相符（2）格式三栏式日记账●举例：P23（多栏式）例：2011年8月8日上交税金1000元，用现金支票付讫。第一步：编制记账凭证）借：应交税费1000贷：银行存款1000第二.步：登记银行存款日记账(三栏式或多栏式）（3）作用

2.银行存款的总分类核算总括反映和监督银行存款的收支情况根据不同的会计核实形式确定登账时间。

如：采取科目汇总表核算程序，要求根据科目汇总表登记总分类账。●定期进行（5天、10天或半月）定期核对、保证业务所需资金。

55000月初余额108188缴纳税金

100000

450000

(四)、银行存款的清查（核对）P27（自己阅读训练）（旧知）1、清查方法=》核对账目（逐笔勾兑）账、证核对账、账核对2、清查结果账账不符。3、原因：出现未达账项。［未达账项］企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。P24●未达账项的几种种情况

①银行记(+)、企业未(+)；②银行记(-)、企业未(-)③企业记(+)、银行未(+)；④企业记(-)、银行未(-)4、调整方法

编制银行存款余额调节表（P24)5、实例分析（见下页）★站在企业的角度:企业银行存款日记账余额＋①-②★站在银行的角度:银行对账单余额＋③－④

【实务举例】●【例27-6】凯达公司6月30日的银行存款日记账的账面余额为163000元，银行对账单上的企业存款余额为181400元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）6月28日，企业委托银行代收款项24200元，银行已收妥入账，企业尚未收到银行的收账通知，所以企业尚未入账。

（第1种情况：企业记“＋：，银行未”＋“）（2）6月29日，银行代企业支付水费2000元，企业尚未接到银行的付账通知，所以企业尚未入账。（第2种情况：企业记”－“，银行为记”－“）（（3）6月30日，企业收到其他单位的转账支票13500元，银行尚未入账。（第3种情况：银行记”＋“，企业未记”＋“）（4）6月30日，企业开出转账支票9600元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（第4种情况：银行记”－“，企业未记”－“）

●根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”。见表6—1表6—1调整后的余额相等，表示双方记账基本没有错误，调整后的余额就是企业目前银行存款的实有数。但要说明的是：企业在调节表上调整的未达账项不是记账，也不能据此作账面调整，要待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。

﹡(国际流行做法见教材P24)

★三、其他货币资金P28

（一）其他货币资金含义P28★强调：从银行存款游离出来。1.其他货币资金构成：（1）外部存款(汇出）（2）银行汇票存款（3）银行本票存款特点（4）信用证存款（5）信用卡存款（6）存出投资款形成其他货币资金票（卡）随人走，方便结算

◎银行汇票票样

◎银行本票票样

◎信用卡样本

【以银行汇票结算方式为例】：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给

汇款人持往采购地办理转账结算或支取现金的票据。P（４联、委托书3联）收款人（销货方）收款人开户银行付款人(购货方)付款人开户银行⑦通知款付③持票办理结算●适用范围：同城、异地结算(有效期限：一个月）（票随人走、见票即付）⑥提供商品①申请签发汇票④送存银行②受理后签发银行汇票⑧退回余款或(3)

⑤提出清算特别提示：向银行申请签发

★【其他货币资金核算汇总并举例】

会计处理（1）汇款(或转存)时：借:“其他货币资金”---×××贷:银行存款（2）使用时:

借:材料采购（在途物资）等贷：其他货币资金（3）退款转存时：借：银行存款贷：其他货币资金”---×××【例2－5】企业将10000元交存银行，办理银行本票一张。借：其他货币资金－银行本票10000贷：银行存款10000【例2－6】企业用银行本票支付材料采购款6000元，增值税1020元，收到结算账单，货已验收。借：原材料6000应交税费-应交增值税（进项税额）1020贷：其他货币资金-银行本票7020【例2-7】余款2980元转存银行。借：银行存款