《企业应收账款管理问题及完善对策研究-以海尔集团为例（数据图表论文）》8600字

企业应收账款管理问题及完善对策研究-以海尔集团为例TOC\o"1-3"\h\u25348引言 摘要：不同企业间竞争日益加剧,家电品牌也是如此。但企业既不注重自身的产品质量，也不注重降低成本、改进服务等问题，导致企业出现了大量的库存，不得不靠信用营销来抢占市场，公司的应收账款金额因此日益增加。虽然信用营销模式增加了销量,同时也加大了坏账损失的风险,危害着公司的正常生产运营与长期发展。海尔集团为调研对象,深入研究了公司应收账款管理状况,针对公司2021—2023三个年度的数据做出了系统的分析,从而对公司的应收账款管理工作有了进一步认识。之后找出了该公司在应收账款管理工作中出现的问题,又剖析了成因,改进意见从四个层面对其提出了要求,期望对企业经营有益。关键词：海尔集团；应收账款管理；指标分析引言在市场环境中由于激烈的竞争，所以大部分公司将采用信用销售模式以便于快速占领市场份额的较大比率。加强应收账款的管理，将直接影响到企业资金的管理与分配；并有利于提高其流动性，企业可以直观地关注企业资金流向以及资金占用和被占用的情况，找出存在问题的地方加以改善，稳定企业的资金流向，有助于企业进行合理的资金流转、周转以及投资。但在快速变化的市场环境中，每一家公司都有不同的运营模式，所以企业要加强自主创新意识，提升工作人员的责任感，加强各部门的信息流通，强化对应收账款的管理和控制，提高应收账款的回款能力。如果对应收账款进行不当的管理，将会给企业带来巨大的麻烦。发生金融危机时的市场，许多小型企业因债权物理清偿，将有很大概率导致倒闭。应收账款管理中的问题，需要企业管理人员分析原因，找出解决措施。一、应收账款管理相关理论（一）应收账款管理内涵应收账款管理是指在信用领域对卖方的应收账款进行管理，从卖方将货物或服务交付给买方即索赔人的那一刻起，就产生了应收账款，最终直到实际收到付款或付款被宣布为坏账的那一刻，在整个应收账款收集过程中使用科学工具。其目的是及时收取所有的应收账款，并将逾期付款和坏账的风险降到最低，最大限度地提高销售收入和降低信贷风险。保证企业资金和资金流的稳定。在这过程中，企业第一时间搜集购买方的信息，了解其信用情况、财产状况，并根据这些制定合理的信用条件。其次，公司根据了解情况制定出的收款制度，这不仅有利于快速收回应收账款，还在购买方不履行信用拒绝支付时，能充分保障自己的合法权利。（二）应收账款管理的重要性在本公司资产管理经营活动流程控制中属于重要控制环节之一的是应收账款。相关税务部门也要积极做好对其各项应收账款业务的后续跟踪与服务、督促检查与信息反馈；在现代企业经营的日常资金的管理运用活动过程，对应收账款进行科学的管理；同时企业还需要尽快形成一套合理有效的风险防范机制，实时对源头上的控制管理与全流程风险的追踪，对风险进行及时的扼杀。1.影响现金流量在公司财务管理过程中，一旦公司有资金出现了违规挪用的特殊情况出现在银行应收账款的账目表中，则由于银行可能会直接查封该公司所有的银行资金帐号，因而可能会直接扣押冻结这些银行的资金，或直接将这些其资金划为公司其他的业务收入，减少了公司资金账户的资金整体的运用效果。所以,财务会计在核算会计工作的实施和过程时，需要我们有一套完善有效的会计管理的手段、科学有效的办法，优化地管理应收账款，因为这样不但会增加商品的销售量还会增加现金流入，使公司现金流量得以全面的提升。2.影响机会成本

假如公司只是单纯重视产品销售而放松了应收账款管理工作，会导致成本浪费。企业应收账款管理对企业经营的经济效益具有重要的作用。当资金外流和资金流入相等时，才是经营、管理合格的体现，它缩小了流出资本和流入资本之间的差额，从而极大地降低了公司的财务费用，并全面提升企业的经济效益，获得经济利益的理想化。3.减少坏账成本企业进行大量信用销售为了业绩的提升，虽然在一定程度上虚增了的会计收益。每年月出具报告的时候，经常能够发现企业在今年以几倍增加的业务，并有着较良好的发展前景态势，但观其财务报表可以发现

，较多因素影响和限制应收款项，在公司最后的核算流程中,由于应收账款到账不准确不及时,且数额很大,由于应收账款在公司现金中占据了较大比重,经营业务被夸大,公司很容易盲目发展,从而造成经营风险的增大。所以,企业必须对应收账款的范围和数量进行有效管理，还需加强对企业财务的管理

，明确应收账款成本和营业收入的关系，并对其进行分析，避免因销售业绩提高不当造成应收账款部分增长不合理，最后造成公司无谓的还款费用上升。同时，必须科学合理地分析公司的未来发展战略，可以减少经营风险。二、海尔集团应收账款管理现状分析（一）海尔集团简介海尔电器在多年不断创新的过程中，一直秉承着“人的价值第一”企业的核心发展战略主线，以提升和重视用户体验感为发展中心，逐渐地发展壮大成为家电核心骨干企业。海尔连续18年入选为世界品牌的前500名；其拥有三家上市公司和众多子品牌。海尔在2023年在全球排名中上升21个位置，极大地提升了其品牌价值，并继续保持着生态品牌的领先地位。到2024年，上升到世界37名。近几年，为了扩大市场份额，扩大消费群体，海尔公司在智能设备等领域展开了多元化经营。（二）应收账款规模的合理性分析1.应收账款总额表1应收账款总额指标/年份2021年2022年2023年应收账款总额（单位：亿元）105.3110.2159.3数据来源：海尔集团年报数据计算所得从表1数据看出，海尔集团的应收账款总额从2021年的105.3亿元增长到了2023年的159.3亿元，增加了0.5倍还多。企业应收账款总额愈多，那么相应的风险也就愈大，海尔集团巨额应收账款总额给财务管理方面造成很大困境。所以企业要投入更多的精力在应收账款上，以防范企业的账款难以收回、存在大量坏账等问题。2.应收账款占流动资产的比重表2应收账款占流动资产比重指标/年份2021年2022年2023年应收账款/流动资产11.06%10.98%13.95%数据来源：海尔集团年报数据计算所得表2中应收账款占流动资产的比例有着较大幅度的提高，从2021年的11.06%提高到2023年13.95%，表明企业应收账款占用流动资金的程度变高，企业资产的市场流动性也将随之变的差、企业的偿债风险能力将减弱；同时，财务风险出现的可能性更高。因此，企业应注重降低公司的比例，减少对公司应收账款的占用，以及对其他资金的占用，提高企业对应收账款项目的管理。3.应收账款占营业收入的比重表3应收账款占营业收入比重指标/年份2021年2022年2023年应收账款/营业收入5.73%5.50%7.60%数据来源：海尔集团年报数据计算所得应收账款增加不但会使企业支付更多的相关税费，更加大了坏账发生的风险，不可避免地影响公司正常生产营运。为有效避免因此现象的发生而给本公司管理层带来的相应程度的短期财务危机，公司管理层需注意将公司所预收的账款所占公司营业收入总额的合理比例应控制在一个合理可控的合理范围以内。表3数据中显示2021年起至2023年，海尔集团收到的各类应收账款余额占全部营业收入总额的平均比例已经由原来5.73%逐步提高增长到7.60%，应收账款余额在全部营业收入总额的平均比例也越来越高，这会对企业的资金链造成很大的冲击，不利于企业的投资能力、偿债能力、生存发展能力。客户占用了更多的流动资金，企业所能使用的资金相对较少，这使企业面临很大的信贷危机。所以，它的应收账款管理还有待完善。如下图一比重变化趋势中看出，企业的营业收入变化不稳定，在2021年和2023年间，营业收入的增长率为12.56%、9.05%、4.46%，说明业务销售情况不太理想；而应收账款在近几年是一直处于上升的形式，在最近一年应收账款与营业收入的增长比重之间相差了40.15%，从图中可以看出企业应收账款的上升幅度比营业收入的上升幅度要高，这就说明企业在商品销售方面未能结合市场变化，未达到消费者的需求，或是商品在市场上不受欢迎的原因；在商品销售不利的情形下，成交业务进行结算是以赊销方式，增加了营业收入，但会产生更多的应收账款，导致整个比率上升。（三）应收账款的周转性分析1.应收账款周转率与周转天数表4：海尔应收账款周转率与周转天数项目/年份2021年2022年2023年平均值应收账款周转率16.0318.7315.5816.78应收账款周转天数22.4819.2423.1321.62数据来源：海尔集团年报数据计算所得通过表4数据我们可以看到海尔集团2021年至2023年应收账款周转率分别为16.03、18.73、15.58，在2022年达到最高，之后的2023年数值减少较多，这表现企业应收账款周转速度在2022年达到近三年的最高峰后有较大幅度的减慢，需要更多的时间回收账款，形成坏账、死账风险变大，不利于企业的持续经营，企业应提高防范意识。从表5中同样可以看出应收账款周转天数从2021年的22.48天到2023年的23.13天，这表明应收账款周转天数增加了。因此，企业有必要提高自身的应收账款管理。2.应收账款的账龄分析表5：2021-2023年应收账款账龄账面余额2021-12-312022-12-312023-12-311年以内（元）10，263，880，759.1510，948，682，641.6015，866，291，515.381-2年（元）271，695，855.39274，136，141.64229，618，450.582-3年（元）103，360，570.7998，672，021.5991，669，887.743年以上（元）136，030，844.12139，300，727.01184，125，877.54合计10，431，193，487.5011，015，871，060.0916，371，705，731.24表6：2021-2023年账龄分析表账面余额2021年2022年2023年1年以内占比（%）95.2695.5396.911-2年占比（%）2.522.391.412-3年占比（%）0.960.860.563年以上占比（%）1.261.221.12合计100100100数据来源：海尔集团年报数据计算所得由表5和表6所示，2021年海尔集团的应收账款中，一年以内的应收账款占95%，而2021年至2023年，一年以内的应收账款占比整体呈上升趋势，账龄在3年以上的应收账款占比只有较小变化。海尔公司的应收帐款周转能力强，回收周期短。但是，海尔近年来面临的问题是，公司的应收账款越来越多，资金的周转率也越来越低。虽然企业大部分的款项的平均帐龄都在近一年时间之内，但由于日渐急剧增加起来的企业应收账款数量降低影响了整个企业资金的回笼的速度，同时平均账龄都在近三年及以上企业的企业应收账款的占款比无任何显著的变动,长此以往，这就或许也会无形中给整个企业都造成出了一个相当大的资金压力。三、应收账款管理存在的问题（一）内部控制管理不到位1.信用管理制度有缺陷现在海尔集团应收账款信用管理制度有许多缺陷，具体如下：第一是销售时，销售人员为了迅速打开市场，卖出更多的产品，往往忽略了客户的信誉问题，也忽略了正常的流程，经常以赊账的形式来完成销售，无论将来客户能否还清欠款，比较严格的信贷系统也放宽了，有些大客户有时候会要求临时增加贷款额度，或者是销售人员在催缴欠款时，为了保持和老顾客的关系不负责账款回收，导致拖欠的金额不断增加，到期也不能支付应付款，从而加重坏账的形成。要及时第二是清欠方式单一，不能采用科学的结算方法。目前，公司大多采用书面形式催收、缩短顾客信贷期限等手段，没有适当体系针对公司具体情况对客户逾期原因进行分析，没有灵活选择回收方法，这样的话公司的清欠方法就会变得很单一，回收的效果会很差，而且会导致坏账风险的上升，对维持稳定的资金流动不利，从而影响到公司对应收账款的控制。2.销售合同管理不当海尔集团有限公司的销售服务合同存在管理不当。海尔集团的相关规定也表明，销售人员只负责协助建立、签订销售代理协议，但由于并未对销售人员进行全面系统的销售培训，所以公司在对外追讨自身利益时签订这样的代理合同无疑将会让该公司长期处于劣势境地，并且这增加了一些销售人员投机取巧的可能性，例如利用签订假合同来套取企业的产品。因此，出现这种现象时企业只能承受损失。3.缺少独立的信用管理机构海尔在内部控制方面存在诸多缺陷，对应收账款的内部控制过于形式化，对款项的控制、管理都不够重视。海尔缺少独立性信用管理机构，财务部门日常工作主要是做账，一般都是针对应收账款进行详细的分析和处理，没有形成与客户的定期核对机制，很难及时发现应收账款的账龄老化等问题。这就导致了内部管理秩序比较混乱，很容易出现坏账的情况。销售部门目标与财务部门目标产生了矛盾时，无法对信贷进行有效的管理，导致无法进行有效的沟通和协商。最后未能合力做好有关应收账款的信用管理。（二）财务共享存在的问题应收账款管理重要的辅助方式是财务共享，出现的问题给海尔集团的工作带来了困难。公司财务共享的重要问题有以下几个方面：第一是网络信息安全，在大数据时代，公司的财务分享可以为企业提供很多方便，但同时也会带来很多的安全隐患。例如财务共享服务需要依赖互联网，而网络中存在不稳定性，由此导致的信息延误乃至资料遗失，对员工的日常工作，包括对应收账款的管理都必然有影响。而且公司也有可能被恶意的人入侵，一旦他们修改了公司的账目，而公司也无法及时地补救，公司就会损失惨重。第二是人员的流动性。建立财务共享服务中心之后，海尔集团根据员工的能力经验而分配岗位并处理专门工作。那些低端财务职员每天处理许多简单机械的工作，知识面也较窄，对个人的价值、能力提升没有帮助。这样时间长了低端财务职员会对是否在公司继续工作产生疑惑，这样一来，公司的员工就会跳槽，导致公司的离职比例越来越高，导致员工的流动性越来越大，这对公司的长远发展不利，而且还会让很多熟悉公司的财务人员流失，在新员工还没有适应财务工作之前，公司的财务工作就会受到影响，而应收账款的管理水平也会降低。（三）管理成本高海尔集团的应收账款每年都在增长，经营管理上要花费更多的时间、资金等，从而导致了经营成本的上升。如果顾客拖欠了货款，那么公司就需要支付更多的费用，例如诉讼费等，这样就会增加公司对应收账款的管理费用，从而对公司财务状况产生负面影响，对公司经营和今后发展都会造成不必要的压力。由于应收账款债权的利用不足，造成了大量的应收账款和高管理费用。公司应收账款债权的利用不足是导致这种状况的一个主要因素。海尔集团通过合理的融资手段，使其能够有效地利用应收账款债权，从而降低企业的经营成本，提高企业的财务效益。（四）绩效考核机制不健全在海尔的业绩考评体系中，销售业绩的高低都是由销售额决定的，员工奖励体系与他们的销售业绩挂钩。在这种情形下，销售人员为了自己的利益，会想方设法推动销量的增加甚至为了增加销售而不惜一切代价，并争取达到更高的销售目标。如此销售人员只重视销售和利润，在赊销时，很可能会对顾客的资信调查与信贷评价而忽视其风险及回收的可能性，从而导致资金紧张、财务风险为经营埋下隐患，甚至造成经济损失。在公司的财务管理体系中对员工的业绩进行评估，主要是通过其对财务核算的精确性以及其它部门的投诉数量来衡量，而对公司的应收账款管理也没有太大的影响。因此，财务人员往往会把更多的精力放在其他工作上，而忽视了对应收账款管理。四、加强应收账款管理的对策（一）加强内部控制1.完善信用管理制度在完善信用管理体系方面，首先从能力、品质等角度精准评估客户信用，避免出现盲目的“双宽政策”。海尔公司应当雇用专业的信贷评估人员，以确定合适的信贷额度和指导方针，而不是让非专业的销售人员去完成。销售人员签署的销售合同也应在与客户签署之前由管理部门审查。销售部门及时对拖欠的应收款项进行追缴，财务部门完善监督、督促销售人员追回逾期应收款项程序，杜绝形成坏账的一切可能。不同部门之间的良好沟通和合作，以及对遇到的问题的及时反馈，对于良好的索赔管理至关重要。因此，应及时掌握公司的应收账款动向，对客户的信用状况进行跟踪，并对存在的问题进行及时的修正；加强对员工的法律教育，当发现存在逾期未收回、坏账可能发生的情况时，及时采取法律措施进行处置。海尔集团的应收账款管理存在着单一清欠模式的问题，企业必须对此进行及时的处理。为此，公司账款清欠部门应该对现行的应收账款清欠模式进行完善，建立一套对客户拖欠原因分析的体系，并在适当的时机选择适当的清欠方式。海尔集团应先对顾客拖欠原因进行分析，再灵活地选择清欠方式，采取函证、专人上门催收等多种方式，在此基础上构建起一套科学的清欠制度，最终形成健全的清欠流程。2.加强销售合同管理海尔集团需要雇佣专门的合约管理者,由他拟订合同条款,防止销售管理人员出于自己利益制订出危害企业权益的合约,而且合同管理需要把每次合约的履行都记载在册,以利事后信息的追踪与分析。3.建设独立的信用管理机构我国大部分企业的应收帐款管理工作缺少统一的管理机构，当应收账款不能收回时，有关业务部门之间相互推诿、管理职责难以有效执行，应收账款管理工作陷入了真空状态。财务部和市场部的帮助是建设信用管理机构的重要条件，建立此机构的初期，以避免在未来发生的相互推卸责任，企业必须明确各个部门的责任，以便在建立信用管理机构时，做到相互协作相互制约。在明确了各个部门的职能后，要及时招聘优秀人才增加管理人员，建立专门的人才队伍。为此，企业在对外招聘人才的同时，也要从财务部抽调人手，经过培训使其具备一定的业务素质，将其分配到信用管理工作上，也避免管理只受少数高层价值观等影响而出现的决策错误。在确定了各个部门的责任和专业人员的组成之后，建立一个独立的信用管理机构也要在最后进行组织架构。同时，财务部及时准确核对和发送客户的账单情况，建立健全的财务管理制度。财务部、销售部在做好自身本职工作时，也要考虑到彼此，进行有效的沟通交流，双方工作能完美的契合，共同做好应收账款的信用管理。使各个附属部门分工明确，各司其职。（二）加强信息化大数据建设在财务共享上，企业一方面要保障大数据系统安全，另一方面要加强计算机信息化技术人才专业素养，以保证其在财务方面上的应用，并负责相关软件的维护等。在实际工作中，及时处理信息延迟、数据丢失等问题。各类网路系统问题，降低网路不稳定对工作造成的不便；亦应强化系统之安全防护，通过数据甄别、过滤和剖析等技术，加强对资金共享的监控，及时发现并采取相应的防范措施，防止被集团的对手利用黑客技术，对公司的财务数据进行篡改，造成损失。另外，海尔也可以考虑实行岗位轮替制度，这是由于在实行财务共享服务后，员工流动加剧、离职率上升等问题。特别是在公司内部，要对财务人员进行全过程的操作流程和财务管理方面的培训，使其能够更快地适应各种工作需要。只有这样，公司才能正式开展岗位轮换，定期更换财务人员，让他们在各个岗位上充分发挥自己的才能，迎接新的挑战，并对未来的工作充满信心。这样一来，选择辞职的财务人员就会减少，企业内部人员流动性的增加也会被控制，公司会有足够的专业人士来从事会计等方面的工作。（三）合理运用应收账款融资海尔集团运用合理的保理方式融资，既能缓解资金链压力，既可以为企业提供必要的资金，也可以减少企业的管理费用，减少应收账款的风险。其应收账款占了很大一部分，可以进行资产证券化，而且在大规模的融资下，集团不需要跟踪和催收相关的应收账款，从而减少了管理费用，因此可以考虑进行应收账款融资的证券化。（四）健全绩效考核机制海尔目前的业绩评价体系还不完善，在这种体制下不利于公司应收账款管理。因此，要及时完善企业的业绩评价体系，并从建立合理的业绩评价指标和评价标准入手。在实践中，信用管理部门、营销部等不同部门的职能不同，应该根据不同的部门，建立相应表现的评价指标和评价标准。企业在确定有效的绩效考核目标参数和评分的标准后，企业应对公司管理的信贷部门、营销部、财务部等部门的