《刑法中涉及税收的》课件

刑法中涉及税收的课程目标了解税收犯罪的概念掌握不同税收犯罪的定义、构成要件和法律责任。掌握税收犯罪的分类和特征能够区分不同税收犯罪的类型，并理解其共性与差异。分析税收犯罪的案例通过案例分析，深化对税收犯罪的理解，提高分析问题和解决问题的能力。刑法中涉及税收的重要性税收是国家财政收入的主要来源，也是国家履行其职能的重要保障。刑法中涉及税收，体现了国家对税收秩序的维护和对税收犯罪的打击力度，以维护国家税收安全，保障国家财政收入的稳定。税收犯罪的概念与特点税收犯罪是指违反国家税收法律、法规，故意逃避缴纳税款的行为。税收犯罪具有社会危害性大、隐蔽性强、取证难度高等特点。国家高度重视税收犯罪的打击，以维护税收秩序，促进社会经济发展。逃税罪定义是指纳税人、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴应缴税款的行为。构成要件逃税罪的构成要件包括：主体、客体、客观方面和主观方面。逃税罪的主体1纳税人根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人是指负有纳税义务的单位和个人。2扣缴义务人根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，扣缴义务人是指按照税法规定负有代扣代缴税款义务的单位和个人。逃税罪的客观要件偷税纳税人采取隐瞒收入、虚报成本、虚列支出等手段，逃避缴纳税款的行为。骗税纳税人通过欺骗、隐瞒等手段，骗取国家税收优惠，逃避缴纳税款的行为。抗税纳税人拒绝或拖延缴纳税款的行为。例如，纳税人接到税务机关的税款缴纳通知后，拒不缴纳税款，或以各种理由拖延缴纳税款。逃税罪的主观要件故意是指行为人明知自己的行为会导致逃税的后果，并希望或放任这种结果发生的心理态度。过失是指行为人对自己的行为会导致逃税的后果，应当预见而没有预见，或者已经预见，但轻信能够避免，结果导致逃税发生的过失心理态度。逃税罪的法定刑逃税罪的法定刑根据具体情况可以分为两种：1.偷税数额较大、情节严重的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；2.偷税数额巨大、情节特别严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。虚开增值税专用发票罪概念指违反国家税收管理制度，在货物、产品、服务或者不动产的购销、加工、修理、租赁、运输、委托、代理等业务中，开具或者取得虚假增值税专用发票，骗取税款抵扣或者其他税收优惠的行为。特点虚开增值税专用发票罪是一种典型的经济犯罪，其危害性主要体现在：破坏税收秩序，逃避税收，扰乱市场经济秩序，损害国家利益。虚开增值税专用发票罪的主体企业企业作为主体，是指依法设立的企业法人，包括公司、企业事业单位等。个人个人作为主体，是指自然人，包括个体工商户、自然人股东等。虚开增值税专用发票罪的客观要件虚开增值税专用发票指开具内容虚假或者没有实际货物的增值税专用发票的行为。开具人是指未经税务机关批准，擅自开具增值税专用发票的人员。虚开性质是指虚开的增值税专用发票在内容上不真实，或者没有实际货物的交易发生。虚开增值税专用发票罪的主观要件1故意是指行为人明知其行为构成虚开增值税专用发票罪，而故意实施该行为。2目的是指行为人实施虚开增值税专用发票罪的目的是为了逃避税款、骗取出口退税或者其他不正当利益。虚开增值税专用发票罪的法定刑3年以下刑期5万元以下罚金10万元以下情节较轻5年以下情节严重隐匿应缴税款罪犯罪主体是指负有纳税义务的单位和个人。犯罪客体是国家税收的征收秩序。犯罪客观方面是指行为人隐匿应缴税款的行为。犯罪主观方面是指行为人具有故意，即明知其行为构成隐匿应缴税款罪而故意为之。隐匿应缴税款罪的主体纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。税务代理人是指受纳税人委托，代为办理税务事宜的单位或个人。隐匿应缴税款罪的客观要件行为人有逃避缴纳税款的义务行为人应当缴纳税款，但未履行纳税义务，存在逃避缴纳税款的义务。隐匿应缴税款的行为行为人通过各种手段隐匿应缴税款，如虚假申报、转移财产等。达到一定数额隐匿的税款数额达到刑事立案标准。隐匿应缴税款罪的主观要件1故意是指行为人明知自己的行为会造成隐匿应缴税款的犯罪结果，并且希望或者放任这种结果发生。2目的是指行为人实施犯罪行为是为了逃避纳税义务。隐匿应缴税款罪的法定刑刑法规定处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。法律依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条拒不缴纳税款罪主体负有纳税义务的纳税人、扣缴义务人客观要件在依法履行纳税义务的期限内，无正当理由拒不缴纳税款主观要件故意法定刑3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金拒不缴纳税款罪的主体公司公司是拒不缴纳税款罪的常见主体，例如未按规定缴纳增值税、企业所得税等。个人个体工商户、自由职业者等个人也有可能因未按规定缴纳税款而构成拒不缴纳税款罪。单位负责人公司、企业的负责人，如总经理、董事长等，如果负有直接责任，也会被认定为主体。拒不缴纳税款罪的客观要件税款到期纳税人依法应当缴纳的税款已到期。无正当理由纳税人无正当理由，拒绝缴纳税款。数额较大拒不缴纳的税款数额较大。拒不缴纳税款罪的主观要件故意是指行为人明知自己的行为构成拒不缴纳税款罪，而故意实施该行为。直接故意是指行为人明知自己的行为会造成拒不缴纳税款的后果，并希望或者放任这种后果的发生。间接故意是指行为人明知自己的行为可能造成拒不缴纳税款的后果，但其放任这种后果的发生。拒不缴纳税款罪的法定刑刑罚种类法定刑罚金1倍以上5倍以下的应纳税款拘役1个月以上6个月以下管制1年以上2年以上骗取出口退税罪罪名骗取出口退税罪定义是指出口企业以虚假出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。骗取出口退税罪的主体主体资格骗取出口退税罪的主体是自然人、法人或其他组织。犯罪主体是指直接实施犯罪行为的人，即骗取出口退税的人。骗取出口退税罪的客观要件虚假申报企业以虚假材料骗取出口退税。虚假出口企业以未实际出口的货物或服务骗取出口退税。套取退税款企业通过虚假申报等手段套取出口退税款。骗取出口退税罪的主观要件1故意行为人明知其行为属于骗取出口退税，而故意实施该行为。2目的行为人实施骗取出口退税行为是为了非法获利，即不法占有国家出口退税款。骗取出口退税罪的法定刑根据《刑法》规定，犯骗取出口退税罪，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以