做账实操-建筑施工企业会计账务处理的步骤

会计实操文库做账实操-建筑施工企业会计账务处理的步骤建筑施工企业会计账务处理贯穿项目全生命周期，以下为详细步骤：一、项目筹备阶段1.投标相关账务处理费用归集：企业参与项目投标时，产生的标书购买费、差旅费、投标保证金等，需进行准确记录。如支付标书费800元，以银行存款支付，账务处理为：借：管理费用—投标费800贷：银行存款800保证金核算：缴纳投标保证金，假设为150,000元，通过银行转账，分录如下：借：其他应收款—投标保证金（XX项目）150,000贷：银行存款150,000投标结束，若中标，保证金转为履约保证金或按合同约定处理；若未中标，保证金退回时：借：银行存款150,000贷：其他应收款—投标保证金（XX项目）150,0002.合同签订后的初始核算建立项目核算档案：依据中标合同，为新项目建立独立的会计核算档案，记录合同关键信息，如合同总价、预计工期、付款节点等，为后续成本、收入核算奠定基础。预估合同成本：根据施工图纸、工程量清单、市场价格等资料，详细估算项目所需的原材料、人工、机械设备租赁、间接费用等各项成本，编制初步成本预算，录入项目核算档案，以便对比实际成本控制情况。二、施工阶段1.材料采购与领用核算采购入库：购入建筑材料，如钢材、水泥等，根据采购发票、入库单等凭证记账。假设购入钢材350,000元，增值税45,500元，材料已验收入库，款项银行转账支付，会计分录：借：原材料—钢材350,000应交税费—应交增值税（进项税额）45,500贷：银行存款395,500领用核算：工程项目领用材料时，依据领料单，将材料成本计入工程施工成本。某项目领用钢材200,000元用于施工，分录：借：工程施工—合同成本—材料费（XX项目）200,000贷：原材料—钢材200,0002.人工费用核算计提工资：每月末，按照工人考勤记录、施工任务量等资料，计提建筑工人及管理人员工资。若某项目建筑工人工资450,000元，管理人员工资70,000元，账务处理：借：工程施工—合同成本—人工费（XX项目）450,000管理费用—工资70,000贷：应付职工薪酬—工资520,000发放工资：次月，通过银行转账发放上月工资，扣除个人所得税3,500元，社保费用45,000元（单位承担部分已计提），分录：借：应付职工薪酬—工资520,000贷：银行存款471,500应交税费—应交个人所得税3,500其他应付款—社保（个人承担部分）45,0003.机械设备核算购置：购置机械设备，按设备价款、增值税及付款方式进行账务处理。如购买一台塔吊1,000,000元，增值税130,000元，银行贷款支付，分录：借：固定资产—塔吊1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：长期借款—XX银行1,130,000折旧与租赁：自有的机械设备按月计提折旧，计入工程施工成本。假设塔吊预计使用年限10年，净残值率5%，采用直线法计提折旧，每月折旧额：1,000,000×(15%)÷10÷12=7,916.67（元），分录：借：工程施工—合同成本—机械使用费（XX项目）7,916.67贷：累计折旧7,916.67若租赁机械设备，支付租金时，借记“工程施工—合同成本—机械使用费（XX项目）”，贷记“银行存款”。如租赁一台装载机，月租金18,000元，用于项目B：借：工程施工—合同成本—机械使用费（XX项目）18,000贷：银行存款18,0004.间接费用核算归集：施工过程中发生的水电费、办公费、临时设施搭建费等间接费用，先归集到“工程施工—间接费用”科目。本月支付水电费9,000元，办公费13,000元，均以银行存款支付，分录：借：工程施工—间接费用22,000贷：银行存款22,000分摊：期末按合理的分摊方法，如直接人工成本比例、工程量比例等，将间接费用分摊到各工程项目。假设按直接人工成本比例分摊上述22,000元间接费用，项目A直接人工成本350,000元，项目B直接人工成本250,000元。项目A分摊比例=350,000÷(350,000+250,000)=7/12项目B分摊比例=250,000÷(350,000+250,000)=5/12项目A分摊金额=22,000×7/12=12,777.78（元）项目B分摊金额=22,000×5/12=9,222.22（万元）分录：借：工程施工—合同成本—间接费用（项目A）12,777.78工程施工—合同成本—间接费用（项目B）9,222.22贷：工程施工—间接费用22,000三、工程结算阶段1.收入确认完工百分比法：若合同满足完工百分比法适用条件，按前文所述确定完工进度，计算当期应确认的收入和成本。例如，某项目合同总价7,000,000元，截至本期累计完工进度55%，前期已确认收入2,000,000元，合同预计总成本5,000,000元，前期已确认成本1,500,000元。当期应确认收入=7,000,000×55%2,000,000=1,850,000（元）当期应确认成本=5,000,000×55%1,500,000=1,250,000（元）账务处理：借：应收账款—XX业主1,850,000贷：工程结算1,850,000同时结转成本：借：主营业务成本—XX项目1,250,000工程施工—合同毛利—XX项目600,000贷：主营业务收入—XX项目1,850,000完成合同法：当合同结果不能可靠估计，工程完工并验收合格，与业主办理竣工结算时，一次性确认合同收入和合同成本。如某小型修缮项目，竣工后收到业主支付的80,000元工程款，累计发生成本65,000元，账务处理：借：银行存款80,000贷：主营业务收入—XX修缮项目80,000同时结转成本：借：主营业务成本—XX修缮项目65,000贷：工程施工—合同成本（XX修缮项目）65,000按工程节点付款确认收入法：合同约定按工程节点付款且符合条件时，达到付款节点并收到工程款，确认相应收入，结转成本。假设某大型建筑工程合同总价6,000,000元，主体结构封顶支付30%，即1,800,000元，此时累计实际发生成本2,200,000元，收到工程款后：借：银行存款1,800,000贷：主营业务收入—XX建筑项目1,800,000同时结转成本：借：主营业务成本—XX建筑项目2,200,000贷：工程施工—合同成本（XX建筑项目）2,200,0002.工程款收取收到款项：业主支付工程款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。如收到上述项目工程款1,500,000元：借：银行存款1,500,000贷：应收账款—XX业主1,500,000质保金处理：若合同约定预留质保金，在工程竣工结算时，将质保金部分从应收账款转出，借记“应收账款—质保金（XX项目）”，贷记“应收账款—XX业主”。待质保期过后，收回质保金时：借：银行存款贷：应收账款—质保金（XX项目）四、工程竣工阶段1.成本决算项目竣工后，全面清查工程施工成本，确保所有成本费用入账，包括材料尾料处理、人工尾款结算、机械设备处置费用等。如对剩余水泥作价处理，收入15,000元，存入银行：借：银行存款15,000贷：工程施工—合同成本—材料费（XX项目）15,000同时，对比预算成本，分析成本超支或节约原因，编制成本决算报告。2.工程结算与财务决算与业主办理工程结算，结清工程价款，确保工程结算金额与财务账面确认的收入、成本一致。编制财务决算报表，综合反映项目从筹建到竣工全过程的财务状况、经营成果，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，为企业管理层提供决策依据，也为后续项目积累经验数据。。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便