会计综合实训课改教程教学课件

会计综合实训课改教程

海南经贸职业技术学院武美云TEL:Email:会计综合实训内容与要求

一、能力考核主要内容

每位学生均为腾达公司做一次真正的会计，根据教材提供的2012年12月份的70笔连续的典型的经济业务，从填制原始凭证开始，编制记账凭证、登记银行存款日记帐和现金日记帐、登记明细帐、编制科目汇总表、登记总账，最终编制出全套会计报表。本次实务训练，完全是模拟现场的实际操作，将前面所学过的会计职业入门、财务会计实务、成本会计实务的知识综合应用于实际工作，便于掌握全部会计岗位（固定资产岗、成本费用岗、销售利润岗、出纳岗、薪酬岗、材料岗、资金证券岗、往来结算岗、总账报表岗等）的操作，最终目的是提高学生的动手能力，满足和适应会计上岗和换岗的需要。二、所需资料

1教材一套1本

2一套记账凭证、账簿、报表三、基本要求1.纪律

(1)严格考勤制度

(2)不得抄袭

(3)座位要固定，两人一组2.工具：钢笔、直尺（长）、红笔四、考核方式

1.考核形式（1）平时占20%

（2）面试占10%

（3）验收10%

（4）笔试占40%

（5）电算化30%

2.时间安排：手工4周，电算化2周上午：8：00-11：30

下午：2：00-4：30五、参考书籍会计职业入门财务会计实务成本会计实务第一部分原始凭证的填制

一、江城市腾达实业有限责任公司概况

1.地址：江城市世纪大道58号，电话0898－995837492.生产：基本生产车间轴承（G01）按品种法计算成本，采用约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。轴承（G02）按品种法计算成本，采用定额成本法法计算完工产品和在产品成本。辅助生产车间：供汽车间和机修车间3.企业为一般纳税人，交增值税，税率17%，增值税纳税登记号为1000000000064304.开户银行：江城市建行支行，行号100000000003，建行账号1000000000062563258二、核算程序（采用科目汇总表账务处理程序）→登日记账填制原始凭证→编制记账凭证→登明细账（收、付、转）→“丁”字草图→科目汇总表→总账→报表三、填写原始凭证★★★★★（一）转账支票结算方式（同城异地）

1.转账支票的格式：见93页注意：支票必须用碳素墨水或墨汁填写。

必须使用中文大写双印鉴

销货方

开户行

开户行

购货方

①开支票③

进账进1~2支票④入账进1⑤传票、划款（进2）2.转账支票结算方式下的原始凭证流转程序（发票、进1、提货单）（存根、发票、收料单）②提货、发票（二）现金支票结算方式（同城）1．提现——编付款凭证，附件：存根2．付款——编付款凭证，附件：存根，发票或收据。出票人账号（三）托收承付结算程序（异地）

销货方购货方

开户行开户行①按合同发货②托收托1-5发票运单③受理托1④传递凭证托3-5发票运单⑤通知付款托5发票运单⑥承付⑦划款托4⑧通知收款托4托收承付（一式五联）第1联：回单第2联：收款凭证第3联：支款凭证第4联：收款通知第5联：付款通知验单承付验货承付：承付期3天：承付期10天承付（托2）（托3）全部拒付部分拒付拒付拒付理由书（增3、转支根、运费单据、托1、托4、提货单）（发票、运单、托5、收料单）增值税专用发票(一式三联)P47第1联：抵扣联（购货方缴税用）第2联：发票联（购货方记账用）第3联：记账联（销方记账用）1.销货方凭证（1）发运商品，代垫运费记账凭证附件：①转支根、运费收据（销方自留运费收据，开专用发票时另注明代垫运费一项，同时加收增值税）或②转支根、自制的代垫运费入账单（运费收据由销方转给购方，销方不收增值税）

现行做法：运费统一发票一式三联（抵扣联、发票联、记账联），抵扣联、发票联一般由付款方收执由税控系统开具的运费发票可抵扣7%的进项税（2）办妥托收手续（实现销售收入）附件：托1、增3、提货单（3）收到款时，收款凭证附件：托42.购货方凭证（1）付款时编记账凭证的附件◆增值税发票第2联（第1联缴税时用）◆运单及收据（考核题略）◆托付第5联（2）购货入库填收料单→汇总→收料凭证汇总表→编入库记账凭证（四）委托收款结算方式（和托收承付结算方式基本相同，见P57）

1.适用于异地和同城（付电话费等）

2.不受金额起点限制——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式1.种类

信汇：邮寄电汇：电报划款电子汇兑：电子转账2.信汇凭证(1式4联)

第1联：回单第3联：收款凭证第2联：支款凭证第4联：收款通知

电汇凭证(1式3联)（五）信汇结算方式（异地结算，购方自填）3.结算程序

汇款单位

收款单位

汇出银行

汇入银行

①委托

信1~4②受理信1③划款信3~4④通知收款信4⑤发货信2信3注:⑤也可先发货后收款如清欠无此步骤如电子汇兑，汇入行通过联网打印“电划贷方补充报单”③’以电3发报④’通知收款电划补充报单（增3、提货单、信4）（信1、增2、收料单）4．购方（1）汇出款项的原始凭证——信1（2）收货——收料单（3）传来发票——增值税发票第1、2联说明：补付欠款时仅信1。5.销方（1）收款依据—信汇4（2）发货后，增3、提货单（仓库联产成品明细账发出依据）（六）银行汇票结算程序购货单位销货单位开户银行开户银行①申请委1~3②开票汇票2、3委1③

持票结算

④进账汇2、3进1~2⑤

入账进1

⑥

发

货

⑦通知款已付、汇3

⑧退余款汇4③或提现按交易金额结算（汇1、汇4）（进2、汇2）汇票2、3（增3、进1、提货单）（委1、增2、收料单、汇4）1.销方原始凭证：增值税发票第3联、进账单第1联、提货单（仓库登产成品明细账依据）2.购货方原始凭证：委1、增值税发票第2联、收料单、汇4（七）说明

1.原始凭证的取得（1）外来，即外单位填制（2）自制，即单位自己填制本次考核全部由学生自填。

2.发票（1）增值税专用发票，发票上印有红色的全国统一发票监制章和单位的发票专用章。全国统一发票监制章江城市国家税务局监制

江城腾达实业有限责任公司460101295746430

发票专用章（2）普通发票（不带税），即通用发票3.收据（1）行政事业性单位：必须有开具收据单位所在市财政局专用章和本单位的财务专用章；（2）内部收据：仅有单位财务专用章，仅适用于内部；若外部给了该收据，需主管会计签字。

收费票据江城市财政局专用章江城腾达实业有限责任公司财务专用章4.如何填制原始凭证（1）根据教材P86-P88的业务号顺序，从教材P89

开始填制；（2）教材开始的原始凭证左上角的编号即业务号；（3）自制原始凭证一般无章，但有些搞归口管理单位，盖单位章，如供应科、行政科等；（4）外来原始凭证都有章，在原始凭证上用红色笔自己画；记账凭证签名或盖章；同桌当审核并签名或盖章。10.三栏12张11.增值税专用账页3张12.三栏10张13.十四栏2张14.九栏1张15.二十栏1张16.九栏1张17.二十栏3张18.七栏1张19.九栏2张1.三栏

9张

2.材料采购账2张3.九栏1张4.七栏4张5.九栏1张6二十栏4张7.存货分类账4张8.三栏4张9.二十栏5张5.明细账开户账页顺序(仅供参考)6.银行相关业务印章示意××行现金收讫2012年1月1日××行现金付讫2012年1月1日××行

业务受理章2012年1月1日一、材料核算（计划价）（一）采购材料汇总结转法(综合结转法)

1.付款时（实际成本）借：材料采购—原材料采购1000（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）170

贷：银行存款—06/应付账款/应付票据1170

第二部分材料核算借：原材料（计划成本）贷：材料采购—原材料采购（计划成本）应付账款—××单位（计划成本）2.入库时不编记账凭证，据之登记材料明细账（考核略），同时将收料单汇入“收料凭证汇总表”

月终一笔处理（入库分录）。结算单据未到的收料，暂估料款(下月初冲销)结算单据本月到(付款或未付款)的收料（本月收料或上月收料）

附件：收料凭证汇总表、暂估料款清单（暂估联）注意：若结算单据已到（付款或未付款），而料月末未到，为在途材料。（1）差异额为负数，即节约价差借：材料采购—原材料采购贷：材料成本差异—原材料差异—89（2）差异额为正，即超支价差，分录与（1）相反借：材料成本差异—原材料差异—89

贷：材料采购—原材料采购3.采购材料价差月末据“材料采购明细账”差异额一笔处理。（二）采购材料逐笔结转法（如外购低值易耗品）与（一）分录相似，不同之处：平时入库就做记账凭证，随时结转价差。（三）委托加工材料（加工木箱）1.发出材料，计划成本1000元借：委托加工材料—××厂1000

贷：原材料10002.随时分摊（配）价差

——按上月差异率（数据查材料成本差异明细账）

=月初原材料成本差异/月初结存原材料计划成本=1%借：委托加工材料—××厂10

贷：材料成本差异—原材料差异10（1000*1%）（注：分配负差，分录同上，金额用红字）准则规定：分配负差，相反方向分录3.付加工费100元和增值税17元借：委托加工材料—××厂100

应交税费—增值税（进项税额）17

贷：银行存款—061174.加工木箱完工入库，计划成本1200元借：包装物—木箱1200

贷：委托加工材料—××厂5．随时结转价差

借：委托加工材料—××厂90

贷：材料成本差异—包装物差异90

（超支价差，分录与上相反）委托加工材料①1000④120②10③10011101200

余901.平时耗用原材料不编制记账凭证（但题目注明随时结转的除外）。仅根据领料单登材料明细账（考核略），同时，汇入“发料凭证汇总表”，月末一次编制以下分录。（1）发料（计划成本）借：基本生产—××产品—直接材料辅助生产—××车间—直接材料制造费用—××车间—修理费用

—物料消耗在建工程—××工程（机器）其他业务成本—材料销售销售费用—包装费管理费用—物料消耗贷：原材料

附件：发料凭证汇总表（四）发料核算（2）分摊价差=计划成本*本月差异率

差异率若为正数，即分配超支价差，分录如下，金额数字为蓝字；

借：同（1）贷：材料成本差异—原材料差异

差异率若为负数，即分配节约价差，分录同上，金额数字为红字。2.增值税进项税额转出的核算

①将含税材料用于非产品生产要转出，如用于在建工程借：在建工程—××工程贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

x=（材料计划成本+分配价差）*17%或原进项税额②库存材料盘亏（含盘亏在产品中材料，用定额材料成本*17%）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）③采购材料途中丢失，要铁路局赔，其中赔款价2000元，增值税340元借：其他应收款2340

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）340

材料采购—原材料采购20003.购固定资产增值税不抵扣，如购固定资产价20000元，增值税3400元借：固定资产或在建工程23400

贷：银行存款23400（一）判别据业务（或分录）有无货币资金科目

1.有，若为借：库存现金或银行存款，则填制收款凭证；若为贷：库存折现金或银行存款，则填制付款凭证。

2.无，则填制转账凭证

3.注：货币资金科目之间划转，一律填付款凭证，如提取现金或现金存银行。二、记账凭证的填制（收、付、转）（二）填制1.记账凭证的二级及明细科目根据所开账户的名称填制。2.收、付、转分别编流水号（顺序号），同时注总字号。对于一笔业务需填几张凭证，分数标号，附件附最后一张凭证上。3.如几张凭证涉及同一原始凭证，应将原始凭证附在主要凭证上，其它凭证在摘要栏注明“附件见收（付、转）××号凭证”收料单、领料单、交库单、提货单的处理（1）领料单

①平时领用低值易耗品，领料单则直接作为记账凭证的附件（逐笔结转）如领用工作服：借：相关费用贷：低值易耗品——在库附件：领料单②平时领用原材料、燃料、包装物（综合结转）领料单（业务少）领料单（业务多）→领料单分类凭证汇总表出售单领料单、出售单单独装订另存夹在“发料凭证汇总表“后，按旬登记汇总平时月终月终作发料凭证附件（2个）（2）收料单收料单单独装订另存“收料凭证汇总表“后按旬登记汇总平时夹在月终月终作材料入库凭证附件（3）交库单（4）提货单财务单仓库单仓库单平时夹在产成品收入汇总表按旬登记汇总平时夹在产成品明细账登记收发数量月终分别单独装订另存月终同时作产成品料入库凭证附件1.职工薪酬的确认和计量（1）原则在职工为企业提供服务期间，根据受益对象，将应付的职工薪酬全部计入资产成本或当期费用（辞退福利除外）（2）具体处理①严格按照受益对象计入资产成本或当期费用

1.应由生产产品负担的——计入产品成本。

2.应由提供劳务负担的——计入劳务成本。

3.应由在建工程负担的，计入建造固定资产成本。

4.应由无形资产负担的，计入无形资产成本。

5.上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。②国家规定计提基础和计提比例的，按规定标准计提③未规定计提基础和计提比例的，企业应当根据

历史经验数据和自身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬（多冲少补）2.工资分配的核算月终，编制“工资分配汇总表”（按受益对象——据工作部门和工作性质）借：基本生产辅助生产制造费用管理费用销售费用营业外支出（子弟学校人员、技工学校）在建工程研发支出——资本化支出贷：应付职工薪酬——工资（应发数）３.工资附加费（按工资总额的规定比例）（1）计提工会经费

=工资总额*2%（2）计提职工教育经费

=工资总额*1.5%（3）计提“五险一金”

医疗保险费失业保险费养老保险费工伤保险费生育保险费住房公积金社会保险费借：生产成本制造费用劳务成本销售费用在建工程研发支出管理费用贷：应付职工薪酬——工会经费

——职教费

——社会保险费

——住房公积金４.实际支付工资等

借：应付职工薪酬——各有关明细科目

贷：银行存款（库存现金）五、编制发料凭证汇总表

1.编制依据领料单领料单分类汇总表材料出售单2.据领料单的用途填入对应科目

基本生产—××产品—直接材料辅助生产—工具车间（生产工具领料）—直接材料制造费用—××车间（车间耗用）—物料消耗、修理材料在建工程—自制设备领料其他业务成本—销售原材料或领木箱（单独计价）销售费用—销售产品领木箱（不单独计价）管理费用—行政管理部门耗料及费用化的固定资产后续支出3.编制发料分录——业务104（1）借：基本生产——××产品（直接材料）

……

贷：原材料（计划成本）附件：发料凭证汇总表、领料单分类凭证汇总表（出售单、领料单单独装订）

借：其他业务成本

销售费用贷：包装物—木箱（摘要中注明附件见**号记账凭证）４．编制分配价差分录（先登完材料成本差异明细账，

在账内计算出本月差异率）将计算出来的差异率，填入“发料凭证汇总表”的差异率栏

发出材料应分摊的差异=发出材料的C计*差异率据计算结果记账——业务104（2）：借：基本生产——XX产品——直接材料辅助生产——XX车间——直接材料制造费用——XX车间——物料消耗┅

贷：材料成本差异——原材料差异——89——99

借：销售费用——包装费（不单独计价）其他业务成本——售包装物（单独计价）贷：材料成本差异——包装物差异

登差异明细账“贷方差额”栏：超支：蓝字；节约：红字六、材料成本明细账的登记与应用1.登记依据——转账凭证（1）凡涉及借记材料类科目（如原材料、包装物、低耗品），登入“收入材料计划成本”栏（注意：原材料包括上月暂估料款的冲销及本月的暂估料款）；（2）凡涉及贷记材料类科目的，登入“发出材料计划成本”栏；（3）凡涉及到借或贷“材料成本差异——**差异”科目的，登入“借方差额（超支）”或“贷方差额（节约）”栏其中材料发出时分摊价差，要在“差异率”栏填入差异率（%对应在“角”栏）注意：低耗品差异账的处理①低耗品的收料：借：低耗品——在库贷：材料采购等②低耗品的发料

A：借：管理费用等贷：低耗品——在库（一次摊销时）

B：贷记低耗品——在用（五五摊销法、分次摊销法下）

发料：借：低耗品——在用

贷：低耗品——在库摊销：借：管理费用贷：低耗品——摊销结平：借：低耗品——摊销贷：低耗品——在用————视为发料收、发抵销登账重复不需登入差异账2.计算本月材料成本差异率

据“材料成本差异”明细帐，计算本月的材料成本差异率本月差异率月初结存差异+本月收料差异－本月平时零星发料差异月初结存材料C计+本月收料C计－本月平时零星发料C计=一、成本总分类核算程序原材料

应付职工薪酬累计折旧银行存款等基本生产辅助生产

制造费用（辅）

制造费用（基）管理费用库存商品①②③④⑤在产品成本第三部分成本核算二、制造费用、辅助生产核算操作程序①登完现有辅助生产明细账、结出余额②分配“辅助生产费用”③登完现有基本生产车间制造费用明细账、结出余额④分配制造费用编制造费用分配表借：基本生产—G01—G02

贷：制造费用附件：制造费用分配表◆操作要求1.据付、转凭证逐笔登记制造费用、辅助生产明细账；2.每登明细账借方专栏一笔，借方合计一笔；3.登完最后一笔（转出前一行），在该行结出余额；4.分配率精确小数点后4位，分配额最后一项倒挤；5.月结、年结。制造费用明细账（示例）三、产品成本计算（一）成本计算对象Ｇ01,Ｇ02产品2个明细账（1）先用品种法计算全部生产费用（2）再按照约当产量法和定额成本法分配于各种产品。（二）将产品成本的各种费用直接或分配计入基本生产明细账◆凡转账凭证上借记“基本生产—**产品”都计入基本生产明细账借：库存商品—Ｇ01

—Ｇ0２贷：基本生产—Ｇ01

＿Ｇ0２附件：产品入库汇总表

——根据产成品入库单和基本生产明细账的单位成本及完工产品成本填制（三）编制完工产品入库分录1.平时根据产成品入库单（仓库联）登收入数量；根据提货单登发出数量；2.根据基本生产明细账上的单位成本及总成本填入库存商品明细账月结行收入栏，反映入库数量和金额；3.采用加权平均法计算发出产品单位成本和金额（发出数量×加权平均单位成本）4.库存商品明细账的月末余额

=月初﹢本月入库﹣本月发出结存单价=结存金额/结存数量（四）登记库存品明细账（数量金额式）５.全部库存商品明细账登完、结账。

平时夹于库存商品明细账的交库单

提货单的仓库联单独装订另存。

一、资产负债表的编制（一）根据总账、明细账的余额直接或计算填列（二）需要分析计算填列的项目1.货币资金=“库存现金”科目余额﹢“银行存款”科目余额