第八章-固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计幻灯片资料

第八章固定资产、无形资产

内部控制与核算规程设计

第一节固定资产、无形资产的业务会计制度设计

第二节固定资产、无形资产内部会计控制制度设计设计第三节固定资产、无形资产业务核算规程的设计第一节固定资产、无形资产的

业务会计制度设计

一、固定资产业务的概念与会计制度设计目标二、无形资产业务概念与会计制度设计目标一、固定资产业务概念与会计制度设计目标（一）固定资产的概念和特点1、固定资产的概念2、固定资产的特点：比重大、风险性大、赢利性较强、资金耗费缓慢与价值补偿任意性（二）固定资产业务会计设计的目标和要求1、固定资产业务会计设计的目标（1）取得合理性；（2）确认与计量正确性（3）安全与完整性；（4）折旧方法和处置措施合理性。（二）无形资产业务会计制度设计的目标和要求1、设计的目标（1）取得合理性（2）确认与计量正确性（3）安全与完整（4）摊销方法和处理措施的合理性2、无形资产业务会计制度设计的要求P245第二节固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计一、固定资产内部会计控制制度设计（一）预算与审批制度的设计1、加强预算控制2、授权批准制度（二）权责分配和职责分工制度（三）会计核算控制制度设计1、账簿记入控制2、固定资产维修保养的控制3、固定资产定期盘点控制4、固定资产折旧控制5、固定资产处置控制（四）固定资产保险控制制度设计二、无形资产内部控制制度的设计（一）预算与审核控制制度设计（二）会计核算控制制度设计（三）保密控制制度设计（四）无形资产摊销控制制度设计第三节固定资产与无形资产业务核算规程的设计一、固定资产与无形资产业务原始凭证和账表的设计（一）固定资产业务原始凭证和账表的设计1、固定资产基础工作的设计（1）固定资产的构成条件的设计（固定资产目录）（2）固定资产分类设计（3）固定资产计价设计：原始价格、重置价格和净值。（4）固定资产折旧方法的选择（5）固定资产后续支出等处理方法资本化或费用化固定资产期末计价:当固定资产的账面价值＞可收回金额按其差额计提固定资产的减值准备借：资产减值损失贷：固定资产减值准备固定资产一旦计提减值准备后，不得转回2、固定资产业务原始凭证和表格的设计（1）固定资产交接证设计购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：在建工程贷：银行存款等投资者投入的固定资产借：固定资产贷：实收资本(4)接受捐赠固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

递延所得税负债

营业外收入（2）固定资产卡片的设计：保存在卡片箱内，通常先按照固定资产类别排列，在每一类别按固定资产存放地点或部门排列。对本月增加的固定资产，根据交接凭证开设新卡片进行登记。（2）固定资产卡片的设计（3）固定资产登记簿的设计（4）固定资产报废单的设计固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理贷：银行存款计算应缴纳的相关税费借：固定资产清理贷：应缴税费-应交营业税出售收入借：银行存款贷：固定资产清理结转损益借：营业外支出贷：固定资产

（3）固定资产登记簿的设计（4）固定资产报废单的设计转入清理：借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产发生清理费借：固定资产清理

贷：银行存款计较相关税费

借：固定资产清理

贷：银行存款出售收入和残料等借：银行存款或原材料

贷：固定资产清理保险公司赔偿

借：其他应收款

贷：固定资产清理结转净损益借：营业外支出

贷：固定资产清理或

借：固定资产清理

贷：营业外收入（5）固定资产原价（6）固定资产盘点1、盘盈时：借：固定资产

贷：以前年度损益调整处理时：借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

盈余公积

利润分配-未分配利润2、盘亏时：借：待处理财产损益

累计折旧

贷：固定资产批准结转时：借：营业外支出

其他应收款

贷：待处理财产损益（7）固定资产会折旧计算

按月计提折旧

借：生产成本

制造费用等

贷：累计折旧（二）无形资产原始凭证设计和账表的设计1、无形资产基础工作的设计

条件、分类、计量、摊销和处置。2、无形资产业务原始凭证和表格设计（1）外购无形资产

借：无形资产

贷：银行存款（2）自行开发无形资产

借：研发支出

贷：银行存款完成研发阶段

借：管理费用

贷：研发支出完成开发阶段借：无形资产

贷：研发支出（3）无形资产摊销

借：管理费用

贷：累计摊销（4）无形资产减值准备

账面价值＞可收回金额比较，

按其差额计提减值准备，无形资产一旦计提减值准备不得转回

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备二、固定资产、无形资产

业务核算程序的设计一、设备更新申请批准程序设计二、设备采购、验收、付款程序设计三、设备报废清理程序设计

一、设备更新申请批准程序设计P264432

2432③②

总工程师室设备部门财会部门

总工程师负责编制负责分管1自制设备制造任务书2②3③设备购买①通知单141审核设备更新计划1合同1辅助生产部门供货单位2、3、②22、413①二、设备采购、验收、付款程序设计P266厂内运输部门设备部门财会部门负责负责开单记帐负责出纳记帐供货单位车站（码头）提货单通知提货到货清单提货单发票设备购买通知单合同

3

2设备入1库单核对设备库存帐验货货到后验货后发票21、2设备购买通知单合同(副本)

B支票A备查簿2核对核对AB银行日记帐明细帐明细帐1