2024年税务师题库及参考答案（考试直接用） (一)

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是

（）O

A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%

征收率计税

B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率

计税

C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税

D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计

税

【答案】：B

2、（2013年）位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口

自产货物。2019年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税

额380万元；本月税务检查时发现，上年出租厂房的租金收入105万

元未入账，被查补增值税（简易计税方法），并处以滞纳金和罚款。9

月该企业应纳城市维护建设税（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.4

D.26.95

【答案】：B

3、根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是

（）O

A.扣除率为购进货物的适用税率

B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

D.卷烟生产属于核定扣唳试点范围

【答案】：B

4、（2020年真题）根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法

规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动

产购置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

5、税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产

权转移书据缴纳印花税的是（）。

A.专利权转让合同

B.专利申请权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.技术咨询合同

【答案】：A

6、纳税人借转让定价而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定计

税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

7、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2020年8月转让一

栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。

因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年

7月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。

已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算

土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C

8、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发现

该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年度决

算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为OO

A.借：长期待摊费用3G000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费用3。000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用36000贷：利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费用3。000贷：本年利润30000

【答案】：B

9、（2018年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是

（）O

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

【答案】：D

10、某原油开采企业2。19年12月开采原油8000吨，在油田范围内运

输原油过程中用于加热的原油2吨、对外销售5000吨、用于生产汽油

消耗1000吨、用于抵偿债务1000吨。原油不含税销售价格0.4万元/

吨、资源税税率6%,该企业当月应纳资源税（）万元。

A.120

B.144

C.168

D.168.05

【答案】：C

11、2019年10月1日至2021年12月31日，下列服务中，不属于适

用增值税进项税额加计抵减15%政策的是（）。

A.餐饮服务

B.租赁服务

C.教育服务

D.文化服务

【答案】：B

12、2020年9月，某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶，收购烟叶实际支

付价款总额为95万元，则该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。

A.20.9

B.19

C.9.5

D.10.45

【答案】：B

13、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9机

2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注

明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，

注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，

取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣的进

项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D

14、另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额

为17000元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）

yuO

A.42500

B.43325

C.31875

D.40375

【答案】：B

15、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中

抵扣的是（）。

A.咨询服务

B.信息技术服务

C.货物运输服务

D.娱乐服务

【答案】：D

16、甲企业2020年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，乙

企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，

还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为

40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无B类高档

化妆品同类售价。本月将收回的B类高档化妆品全部售出，取得不含

税价款80000元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（）元。

（高档化妆品消费税税率为15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B

17、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档

的是（）。

A.有形资产所有权转让金额小于2亿元

B.金融资产转让金额超过4000万元

C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】：C

18、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中,

错误的是（）O

A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理

B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作

出终审判决

C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政

行为是否合法进行全面审查

D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内

提起

【答案】：D

19、以关税特定减免方式进口的科教用品，海关监管的年限为（）

年。

A.6

B.10

C.8

D.3

【答案】：D

20、某增值税一般纳税人服装厂，2020年7月在订货会上签订了一批

服装销售合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。

7月份另对外出租一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收

了1年含税租金共计48万元，则该企业2020年7月增值税销项税额

为（）万元

A.3.96

B.4.75

C.14.32

D.19.56

【答案】：A

21、下列各项税收法律法规中，属于税务部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国环境保护税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】：D

22、甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金12（）万

（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

23、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B

24、某企业为增值税一般纳税人，2019年H月转让5年前自行建造的

厂房，厂房对应的地价款为600万元，评估机构评定的重置成本价为

1450万元，厂房6成新。该企业转让厂房计算土地增值税时准予扣除

的项目金额是（）万元（不考虑其他相关税费）。

A.870.00

B.2050.00

C.600.00

D.1470.00

【答案】：D

25、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额30万

元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当

将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在《增值税纳税申报表

（小规模纳税人适用）》（）相应栏次中。

A.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”货物或劳务”

的本期数

B.第2栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动

产和无形资产”的本期数

C.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”

的本期数

D.第5栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动

产和无形资产”的本期数

【答案】：B

26、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已

被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购

发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票。当月销售自

产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020年6月份

应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

I）.1.26

【答案】：C

27、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

【答案】：D

28、下列各项中，不属于消费税特点的是（）。

A.征税范围具有普遍性

B.征收方法具有多样性

C.税收调节具有特殊性

D.税收负担具有转嫁性

【答案】：A

29、（2019年）某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2019年8月进

口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3

万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口

该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率

30%)o

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

【答案】：C

30、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息

报告”的是（）。

A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时

B.纳税人在首次办理涉税业务时

C.纳税人在进行税种核定时

D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时

【答案】：D

31、下列关于关税税率适用的表述，不正确的是（）。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施

的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的

运输工具申报进境之日实施的税率

C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受纳税人再次填写

报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，一律适用海关

发现该行为之日实施的税率

【答案】：D

32、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.电动摩托车应当计征车辆购置税

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆不属于车辆购置税的应税车辆

C.购买自用应税小汽车拘计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

33、王某于2016年3月购买写字楼一间，支付价款210万元，当时取

得了营业税发票，随即按2%的税率缴纳契税4.2万元。2021年1月，

王某将所购的写字楼以245万元的含税价格出售。但因此前遭遇特殊

原因，原购房发票已毁损。王某销售写字楼增值税应纳税额（）万

7Co

A.11.67

B.1.67

C.1.47

D.1.02

【答案】：B

34、（2019年）甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤

酒10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额

29000元，另开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500

元）；销售无醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金

额13800元，另开收据收取包装物押金750元,上述押金均单独核算。

甲厂当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C

35、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，

按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务

C.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务

D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

【答案】：D

36、税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确

的是（）。

A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税

B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5%。的税率计算缴纳证

券（股票）交易印花税

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额

【答案】：C

37、在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后

根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（）。

A.从价税

B.复合税

C.选择税

D.滑准税

【答案】：D

38、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发

现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000

元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

A.借：应交税费一一应交所得税2500贷：以前年度损益调

整2500借：利润分配——未分配利润7500贷：以前年度

损益调整7500

B.借：以前年度损益调整2500贷：应交税费一一应交所得

税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配一一

未分配利润7500

C.借：以前年度损益调整375贷：应交税费一一应交所得

税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配一一未

分配利润1125

D.借：库存商品13900贷：应交税费——应交增值税

（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调

整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年

度损益调整7500贷：利润分配一一未分配利润7500

【答案】：D

39、下列关于转让房地产有关的税金，表述错误的是（）。

A.教育费附加也可视同税金扣除

B.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有

关的税金”包括增值税

C.房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除

在转让房地产环节缴纳的印花税

D.房地产开发企业与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营

业税、城市维护建设税、教育费附加+营改增后允许扣除的城市维护

建设税、教育费附加

【答案】：B

40、某企业2020年6月进口一辆小汽车和一辆大货车自用，海关审定

的关税完税价格分别为30万元、50万元，已知关税税率均为20%小

汽车的消费税税率为9%,该企业当月应缴纳车辆购置税（）万元。

A.9.6

B.9.96

C.10.55

D.8

【答案】：B

41、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，

已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10

贷：应交税费一一未交增值税10

B.借：应交税费一一未交增值税10

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

贷：应交税费一一未交增值税10

D.借：应交税费——未交增值税10

贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10

【答案】：D

42、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方

式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200

元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是OO

A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

238938.05应交税费一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及

附加11946.90贷:应交税费一应交消费税11946.90

B.借：银行存款15000。库存商品120000贷：主营业务收入252743.36

应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷:应交税费一应交消费税6637.17

C.借：银行存款15000。库存商品120000贷：主营业务收入250500应

交税费一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷:

应交税费一应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及

附加6637.17贷：应交税费一应交消费税6637.17

【答案】：B

43、根据关税的有关规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征

或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起（）

内，向纳税义务人补征°

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.3年

【答案】：C

44、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是

（）O

A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税

专用发票

B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票

金额范围内开具多份红字发票

C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收

回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明

D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情

形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具

时发现有误的.可即时作废

【答案】：A

45、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，不正确的是

()O

A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地申报缴纳

C.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

D.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建

设税和教育费附加，由各分支机构按分支机构所在地适用税率在分支

机构所在地缴纳。

【答案】：D

46、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

()0

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

47、某工业企业(增值税一般纳税人)2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4%,备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.59.24

B.63.14

C.68.54

D.74.53

【答案】：B

48、2020年3月法国人亚瑟(非居民个人)从中国境内甲公司获得特

许权使用费所得200000元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是

()元。

A.32000

B.40000

C.56840

D.72000

【答案】：C

49、杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自

己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000

元，支付的各项价款均由4s店开具统一发票，另支付保险公司委托4s

店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税

()元。

A.4957.26

B.9914.53

C.10341.88

D.11600.00

【答案】：B

50、境内某居民企业，适用25%的企业所得税税率。2019年度该企业

境内会计利润为350万元，当年企业直接对农村义务教育捐款20万元;

其在中国的分支机构当年分回税后利润80万元，甲国适用的企业所得

税税率为20机在乙国的分支机构分回税后利润70万元，乙国适用的

企业所得税税率为30%；在丙国的分支机构发生亏损100万元，假设不

考虑其他纳税事项，则该企业2019年实际应在我国缴纳企业所得税

（）万元。（假设该企业选择“分国不分项”计算境外已纳税额

和抵免限额）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【答案】：B

51、某酒厂为增值税一般纳税人，2012年10月销售粮食白酒4吨，取

得不含税收入400000元，包装物押金23400元（单独记账核算），货

物由该酒厂负责运输，收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费

税（）元，（白酒消费税税率20%,0.5元/斤）

A.84000

B.88000

C.92200

D.96200

【答案】：D

52、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法,

由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照胱征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

53、委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委

托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是

（）O

A.不征收消费税

B.免征消费税

C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税

【答案】：C

54、甲公司为一般纳税人，2020年1月缴纳的增值税税控系统专用设

备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税

额应计入（）科目借方。

A.应交税费一一应交增值税

B.应交税费一一应交增值税（减免税款）

C.应交税费一一简易计税

D.管理费用

【答案】：B

55、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）O

A.粮食白酒的生产销售和批发环节

B.金银首饰的生产销售和零售环节

C.金银首饰的进口环节

D.卷烟的生产销售和批发环节

【答案】：D

56、2021年8月，某化工生产企业以委托加工收回的已税高档化妆品

为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档化妆品期初库

存的已纳消费税30万元、当期收回的已纳消费税10万元、期末库存

的已纳消费税20万元。当月销售高档化妆品取得不含税收入280万元。

该企业当月应纳消费税（）万元。（消费税税率15%）

A.12

B.42

C.39

D.22

【答案】：D

57、下列项目中，免征增值税的是（）。

A.婚姻介绍服务

B.个人销售受赠的住房

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.被保险人获得的保险赔付

【答案】：A

58、（2016年）下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是

（）O

A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全

部价款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有

同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算

纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

【答案】：C

59、金融机构提供贷款服务，增值税计税销售额是（）。

A.结息日当日收取的全部利息应计入下期销售额

B.贷款利息收入扣除金触服务收取的手续费的余额

C.取得的全部利息及利息性质的收入

D.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余额

【答案】：C

60、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。

A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理

B.税务政策解释

C.纳税风险评估

D.涉税措施的评价和建议

【答案】：C

61、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。

A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查,

找出查账线索

B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字

是否相符

C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步

审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证

1）.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据

【答案】：D

62、2020年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税

销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款

及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行

借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开

发费用扣除比例为10轧销售商品房缴纳的有关税费42万元（不含增

值税和印花税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万

兀O

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】：B

63、下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是

（）

A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票

1）.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专

用发票

【答案】：C

64、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租

B.企业之间互换办公用房

C.企业合作建房后按比例分房自用

D.国家收回国有土地使用权

【答案】：B

65、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（）。

A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息

B.纳税信用评价周期为一个季度

C.评价指标包括纳税人信用历史信息和税务内部信息

D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人

【答案】：D

66、（2019年真题）关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说

法正确的是（）。

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车

B.纳税环节是生产环节和零售环节

C.纳税人是消费者

D.计税价格是不含消费税的计税销售价格

【答案】：B

67、位于某市市区的生产企业2021年9月自营出口外销产品300

万元人民币，内销产品不含税2000万元人民币，货物税率13%,出

口退税率10%。当期购进材料取得可抵扣进项160万元。该企业

2021年9月应缴纳城建税是（）万元。

A.0

B.5.45

C.7.63

I）.9.73

【答案】：D

68、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予

扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.计提的存货跌价准备

C.非「告性质的赞助支出

D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

【答案】：D

69、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述，错误的是

()O

A.小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价

款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用

为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得

的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择

适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按

照5%的征收率计算应纳税额

【答案】：C

70、某生产企业(增值税一般纳税人)2020年4月销售自产货物取

得含税销售额339万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收入

40万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款

100万元，增值税税额13万元；接受某金融机构提供的贷款服务，

支付含税金额10.9万元；接受信息系统服务，取得的增值税专用发

票上注明价款20万元，增值税1.2万元。该企业当月应缴纳增值税

()万元。

A.30

B.39.6

C.36.7

D.57.8

【答案】：A

71、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20%

B.对低丰度油气田资源税减征20%

C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资

源税减征30%

D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然

气，免征资源税

【答案】：A

72、根据增值税的现行规定，下列项目属于不征收增值税的是

（）O

A.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续

费

B.提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.存款利息

【答案】：D

73、（2019年真题）2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销

商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经

销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买

该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税

19293.10元。应退给陈某车辆购置税（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B

74、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以

在税前扣除的是（）。

A.税款的滞纳金

B.被没收的财物损失

C.行政罚款支出

D.生产过程中耗费的原料成本

【答案】：D

75、下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（）。

A.表明身份制度不仅是为了防止假冒、诈骗，也是为了防止税务机关

及其工作人员超越职权、滥用职权

B.回避制度是实现公正原则的一项重要制度

C.职能分离制度的法律意义在于保障税务行政的公平、公正，加强对

税务行政权的制约和监督，保护纳税人的合法权益

D.时限制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心

【答案】：D

76、2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公

司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1

0o购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允

许扣除项目金额是（）万元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D

77、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业

未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根

据上述资料.回答下列问题：

A.0

B.750

C.650

D.160

【答案】：D

78、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴

增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销

项税额为90万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费一未交增值税100000

贷：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

B.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

C.借：应交税费一未交增值税100000

贷:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

D.借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000

贷：应交税费一未交增值税100000

【答案】：A

79、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000

万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息

支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开

发费用的计算扣除比例为10%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣

除的房地产开发费用为（）万元。

A.1100

B.600

C.700

D.200

【答案】：C

80、某汽车贸易进出口公司（一般纳税人），2020年6月进口2辆

小汽车，到岸价格120万元，含境外负担的税金1.6万元，关税税额

9万元，小汽车消费税税率5%,则应纳进口环节增值税是（）万

•7Co

A.17.65

B.24.42

C.29.32

D.26.53

【答案】：A

81、某烟厂2020年8月收购烟叶，向烟叶销售者实际支付的价款总额

为660万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（）万元。

A.132.00

B.116.80

C.120.00

D.106.19

【答案】：A

82、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整

B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无需缴纳滞纳金

C.先完税后争诉

D.在新程序法实施后进入到征管程序的，适用新法规定

【答案】：C

83、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。

A.一般存款账户信息

B.会计处理办法和会计核算软件

C.财务会计制度

D.员工花名册

【答案】：D

84、某公司员工王某2020年6月出差，取得飞机票，上面注明了旅客

身份信息，票价1820元，燃油费附加60元，机场建设费50元，该项

业务可以抵扣的进项税额是（）元。

A.150.28

B.154.40

C.155.23

D.159.36

【答案】：C

85、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业

提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项

税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。

A.0.5

B.1.5

C.3

D.6

【答案】：B

86、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业

务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同

类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档

化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）

元。（高档化妆品的消费税税率为15%）

A.1695000

B.205500

C.207000

D.104250

【答案】：D

87、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款一一增值税10000贷：应交税费——应交增值

税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款一增值税10000应交税费——应交增值税

（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税

（出口退税）90000

C.借：应交税费一一未交增值税10000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税10060

D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税

（出口退税）10000

【答案】：B

88、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提

供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息100万。对于该笔利息，

税务处理正确的是（）。

A.进项税额可以抵扣

B.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费一一应交增值税（销项

税额抵减）”核算

C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费一一简易计税”核算

D.相应的进项税额通过“应交税费一一应交增值税（进项税额）”核

算

【答案】：B

89、某交通运输公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进配件、修

理车辆取得的专票上注明价款300万元、税额39万元；开具普通发票

取得的含税收入包括运输收入1308万元、装卸搬运收入116.6万元，

此外该公司将2014年2月购入的办公楼出租，取得含税租金收入108

万，企业对该项业务选择了简易计税。该公司6月应缴纳的增值税为

（）万元。

A.82.70

B.92.41

C.83.74

D.80.74

【答案】：D

90、（2019年）下列行为中，免征车辆购置税的是（）。

A.某市公交企业购置自用小轿车

B.来华留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车

C.某国驻华使馆进口自用小汽车

D.某物流企业购买设有固定装置的运输专用车

【答案】：C

91、某生产企业2019年12月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为200万元，已

提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费10

万元，修理料件费2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器报关入境时应申报缴纳关税（）万元。

（关税税率10%）

A.1.2

B.1.3

C.1.35

D.19.2

【答案】：A

92、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业

务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务

师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010

B.305

C.9010

D.601

【答案】：C

93、境内某公司2019年6月取得销售部门人员交回的注明本单位员

工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800

元、燃油附加费120元、机场建设费50元，合计金额970元，另支

付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为

（）元。

A.72

B.75.96

C.80.09

D.82.57

【答案】：B

94、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）O

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：C

95、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）o

A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修

改业务成果

B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有

关内容的沟通

C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明

I）.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成

果质量和控制执业风险

【答案】：C

96、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）

办理变更登记。

A.主管税务机关

B.主管财政机关

C.主管市场监督管理机关

D.主管司法机关

【答案】：A

97、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰,

则其消费税的计税依据为（）。

A.实际收取的含增值税妁全部价款

B.同类新金银首饰的不含税销售价格

C.新金银首饰的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】：D

98、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒10吨，支付其不含税价格

100万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴

纳消费税（）万元。（已知该批白酒市场售价为170万元，白

酒生产环节消费税税率为20%+0.5元/斤）

A.0

B.10.5

C.20

D.21

【答案】：A

99、某电信企业为增值税一般纳税人，2021年4月销项税额为86万元,

进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减

额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税是（）万元。

A.45.80

B.50.80

C.54.00

I）.49.00

【答案】：A

100、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（）。

A.消费税计税销售额包括增值税

B.白酒包装物押金收取时不计入计税销售额

C.高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额

D.金银首饰包装费不计入计税销售额

【答案】：C

101、境内单位和个人提供下列服务不适用零税率的是（）

A.向境外转让技术

B.提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

C.向境外单位提供的设计服务

D.向境外提供金融服务

【答案】：D

102、房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1日后自

行开发的与机构所在地不在同一县（市）的房地产项目，应按照（）

预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行

纳税申报。

A.5%

B.3%

C.2%

D.1%

【答案】：B

103、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格

出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。

A.借：委托加工物资贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：A

104、下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（）。

A.采取折扣销售方式，折扣额与销售额同开在一张发票“金额”栏情

形下的折扣额

氏销售折扣额

C.销售折让额

D.销售退货额

【答案】：B

105、下列税收文件，属于全国人民代表大会通过的税收法律的是

（）O

A.《中华人民共和国城市维护建设税法》

B.《中华人民共和国企业所得税法》

C.《中华人民共和国增值税暂行条例》

D.《税务部门规章制定实施办法》

【答案】：B

106、（2018年）2018年3月，某化工生产企业以委托加工收回的已

税高档化妆品为原料继续加工高档化妆品。委托加工收回的已税高档

化妆品已纳消费税分别是：期初库存的已纳消费税30万元，当期收回

的已纳消费税10万元、期末库存的已纳消费税20万元。当月销售高

档化妆品取得不含税收入280万元。该企业当月应纳消费税（）

万元。（高档化妆品消费税率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22

【答案】：D

107、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（）。

A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人

B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个

阶段

C.税务师对委托人舞弊妁关注，应主要关注业务实施的前期，以后期

间可不再关注

D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书

面保证承担一切后果的，可以出具报告

【答案】：B

108、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生

法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的，可以依照相关规

定，自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起（）个月

内向上一级人民法院申请再审。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D

109、（2016年）某石化企业为增值税一般纳税人，2017年3月销售

柴油90000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10000升，以及

符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业

2017年3月应缴纳消费税（）元。（消费税税率1.2元/升）

A.108000

B.60000

C.72000

I）.0

【答案】：C

no、位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共

计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8

月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D

111、因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产（）。

A.免征土地增值税

B.减半征收土地增值税

C.酌情准予减征或免征土地增值税

D.按照规定的税率和速算扣除系数征收土地增值税

【答案】：A

112、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立

B.税务师执业必须依托于税务师事务所

C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书

D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避

【答案】：A

113、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是

（）O

A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税

B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税

C.借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税

D.借：应交税费一应交车船税贷：银行存款

【答案】：C

114、甲个体工商户出租住房，2020年1月一次性收取全年租金120

万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D

115、增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中

抵扣的是（）。

A.咨询服务

B.信息技术服务

C.货物运输服务

D.娱乐服务

【答案】：D

116、位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2021年7月因销售货

物共计缴纳增值税25万元，被税务机关查补增值税5万元并处罚款

1万元，因出口货物形成免抵税额6万元，则当月应缴纳城建税、教

育费附加和地方教育附加（）万元。

A.4.32

B.4.44

C.3.6

D.3

【答案】：A

117、子女教育个人所得税专项附加扣除标准是（）。

A.每个子女每月1000元定额扣除

B.每个子女每月2000元定额扣除

C.每个子女每月3000元定额扣除

D.每个子女每月5000元定额扣除

【答案】：A

118、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

【答案】：C

119、个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是

（）

A.业主家庭支出

B.支付给生产经营从业人员的工资

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

【答案】：A

120、（2016年）下列关于城建税的说法中，正确的是（）。

A.城建税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.城建税计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

【答案】：C

121、2021年2月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一

辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额

为80000元。关于该车车辆购置税说法正确的是（）。

A.房产公司应缴纳车辆购置税7079.65元

B.房产公司应缴纳车辆购置税8000元

C.王某应缴纳车辆购置税7079.65元

D.王某应缴纳车辆购置税8000元

【答案】：C

122、下列情形中，应征收增值税的是（）。

A.法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼

B.德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车

C.英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的尢形资产

D.美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务

【答案】：A

123、某油田2019年12月生产原油25万吨，当月销售20万吨，取得

不含税收入80万元。加热用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单

位；开采天然气70万立方米，当月销售60万立方米，取得不含税收

入120万元，待售10万立方米。按照规定当地原油、天然气资源税税

率均为6%,该油田2019年12月应纳资源税（）万元。

A.13.60

B.12.40

C.12.10

I）.13.40

【答案】：C

124、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019年12

月份发生的销项税额为17万元，进项税额为4万元，全部属于允许抵

扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司12月份应缴纳的增值

税为（）万元。

A.16.4

B.12.6

C.12.4

D.17

【答案】：C

125、（根据2015年教材，该题目政策过时）某油田2012年10月开

采原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元；将

L5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应

纳资源税（）万元。（原油资源税税率5%）

A.800

B.1000

C.11