2024年税务师题库附答案【综合卷】

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属

于（）。

A.增值税申报准备服务

B.增值税代理申报服务

C.增值税计算准备服务

D.增值税申报准备并代理申报服务

【答案】：B

2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要n算缴纳车辆购置税的是

（）O

A.销售自产的小汽车

B.将自产的小汽车赠送给股东王某

C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

D.进口小汽车用于抵偿债务

【答案】：C

3、下列各项中，应征收土地增值税的是（）。

A.张某出售自己的闲置住房

B.李某将自己的住房无偿赠与他的女儿

C.某房地产开发企业将新建的商品房用于投资

D.某企业通过当地红十字会将一房产无偿赠与同城的一家福利机构

【答案】：C

4、甲化工厂位于某市工业区，按照厂界外声环境功能区类别划分，其

噪声排放限值昼间％68分贝，夜间为58分贝。经测量甲化工厂2020

年12月昼间产生噪声88分贝，夜间产生噪声64分贝，超标天数为20

天，则该厂2020年12月应税噪音应缴纳的环境保护税为（）元。

（已知：工业噪声超标1—3分贝，月收费标准为350元；超标4—6

分贝，月收费标准先700元；超标7-9分贝，月收费标准为1400元;

超标10—12分贝，月收费标准为2800元；超标13—15分贝，月收费

标准为5600元；16分贝以上，月收费标准为11200元。）

A.700

B.7933.33

C.11200

D.11900

【答案】：D

5、下列各项中，不能计入为取得土地使用权所支付金额中扣除的是

（）O

A.耕地占用税

B.为取得土地使用权缴纳的契税

C.按国家统一规定缴纳的过户手续费

D.为取得土地使用权支付的地价款

【答案】：A

6、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费一一增值税检查

调整“贷方科目核算的是（）。

A.税务机关检查发现的应调增的销项税额

B.税务机关检查发现的应调增的进项税额

C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额

D.企业自查发现的应调减的进项税额

【答案】：A

7、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以采

取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关

负责人按日处（）的罚款。

A.10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100-200元

【答案】：C

8、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面

上是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则

【答案】：B

9、关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A.单位以承包方式经营的，承包人以被承包人名义对外经营并由被承

包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税

人

【答案】：D

10、下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

I）.与货物为一体的容器费用

【答案】：B

11、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限

为2年

B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3

年，同时加收滞纳金

C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳

税人补缴税款

D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】：B

12、企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）o

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业

务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.假店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C

13、2020年6月，某汽车4s店（增值税一般纳税人）将一辆排气

量为2.0升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为50万,

市场售价在45万至50万之间，销售给本企业高管零售价为22.6万,

4S店按价税合计22.6万开具机动车销售统一发票。关于车辆购置计

税价格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定

B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税

车辆的最低计税价格

C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类

型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征

收车辆购置税

D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

【答案】：D

14、甲工厂是环境保护税纳税人，该厂日夜开工并产生工业噪声，超

标分贝数均为5分贝。该工厂2月日间超标天数为25天，夜间超标天

数为13天。则当月应缴纳的环境保护税为（）元。（超标4一6分

贝，每月环境保护税税额为700元）。

A.350

B.700

C.1050

D.1400

【答案】：C

15、某煤矿开采企业为一般纳税人，2020年12月销售原煤30万吨，

开具增值税专用发票，注明不含税金额9000万元，另领用原煤5万吨

用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高不含税售价为400元/吨，平

均不含税售价310元/吨（不含增值税），当月应纳资源税（）万

元。（当地规定煤炭资源税税率10%）

A.1050

B.900

C.1100

I）.1055

【答案】：D

16、某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产,

5辆对外抵偿债务，该制造厂A型汽车不含税售价为170000元/辆，市

场最高不含税售价为180000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税

()元。

A.90000

B.85000

C.102000

D.170000

【答案】：B

17、下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是()。

A.公众信任原则

B.税收法定性原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【答案】：D

18、苯妥英钠结构中苯环个数是

A.1个

B.2个

C.3个

D.4个

E.5个

【答案】：B

19、(2017年)下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是

()O

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

20、（2011年）2020年3月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一

批高档化妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万元人民币,

关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口

货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。

海关于2020年3月5日填发税款缴款书，该公司于2020年3月31日

缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

I）.该公司应缴纳进口环节税金合计为20.46万元

【答案】：D

21、非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时

提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货

物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，无参照标准的，以不低

于销售货物合同总价款的（）为原则，确定非居民企业的劳务

收入。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

【答案】：D

22、某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂

房出售。该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的

固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房

购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计

税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。该机械厂转让厂房取得

含税收入3100万元，选择简易计税方法，应缴纳增值税（）

万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【答案】：D

23、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。

A.对出口的应税产品免征资源税

B.对进口的应税产品不征收资源税

C.开采原油过程中生于加热的原油免征资源税

D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府

提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税

【答案】：A

24、某金店为增值税一般纳税人，2020年4月零售钠金项链，取得

含税销售额56.5万元；零售镀金项链，取得含税销售额22.6万元;

采取以旧换新方式销售银项链200条，每条新银项链的零售价为345

元，每条旧银项链的作价为175.5元，每条实际收取差价款169.5

元。该金店当月应缴纳消费税（）万元。

A.2.5

B.2.65

C.2.99

I）.3.65

【答案】：B

25、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务

顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的

（）前，向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集

表》。

A.月度终了

B.次月15日

C.次年3月31日

D.次年6月30日

【答案】：C

26、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰,

则其消费税的计税依据为（）。

A.实际收取的含增值税的全部价款

B.同类新金银首饰的不含税销售价格

C.新金银首饰的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

【答案】：D

27、下列（）属于企业的不征税收入。

A.国家拨付企业使月后要求归还本金的资金

B.企业取得的专项民途财政性资金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

【答案】：B

28、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.地铁

B.公交车

C.挖掘机

1）.起重机

【答案】：B

29、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和

解和调解的是（）。

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定

【答案】：A

30、某开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月从深水油气田开采

原油并销售取得含税销售额1000万元、开采天然气并销售取得含税销

售额500万元。原油、天然气的资源税税率均为6%,该企业当月应纳

资源税（）万元。

A.56.43

B.55.75

C.80.62

D.24.19

【答案】：A

31、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务

人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服

务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税

服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所

要承担责任

I）.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办

被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A

32、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务

人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服

务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税

服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务

机构及涉税服务人员要承担该部分责任

【）.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时

承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A

33、某生产企业为增值税一般纳税人，2021年4月因违反法律规定部

分货物被依法没收。该货物购进时已抵扣进项税额，账面成本为309

万元（其中含一般纳税人提供的运输服务成本9万元，货物适用税率

13%）o该批货物应转出进项税额（）万元。

A.27.81

B.39.81

C.40.17

D.35.26

【答案】：B

34、A公司持有B公司209b的股权。2019年7月B公司将资本溢价形成

的1500万元资本公枳金转增资本。下列关于A公司该项业务的说法，

正确的是（）。

A.A公司应确认股息红利收入300万元

B.A公司确认的股息红利收入属于免税收入

C.A公司应增加该项投资的计税基础300万元

D.A公司转让持有的B公司股权时不得扣除转增资本增加的300万元

【答案】：D

35、根据税法规定，消费税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税

期的，自期满之日起（）内申报纳税。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：C

36、某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入

包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务

收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增

值税销项税额，错误的是（）。

A.航空培训收入的销项税额5.72万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.50万元

D.干租业务收入的销项税额28.27万元

【答案】：A

37、2021年7月，某4s店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值

税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆，不含税售价

为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金

及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万

元/辆，该4s店当月应纳车辆购置税（）万元。

A.1.56

B.1.90

C.1.30

D.1.80

【答案】：A

38、下列关于税收执法的特征，表述不正确的是（）。

A.税收执法是具体行政行为

B.税收执法具有效力先定性

C.税收执法具有单方意志性和法律强制力

D.税收执法具有被动性

【答案】：D

39、某果汁饮料厂先增值税一般纳税人，2019年12月用自产市场价格

为80000元的果汁饮料与某农场等价换取芒果和鲜橙，饮料厂已取得

农产品销售发票，换入的水果在运输途中因保管不善腐烂5%,其余部

分当月生产领用。该厂当月应缴纳增值税（）元。

A.1203.54

B.2003.54

C.1603.54

D.2363.54

【答案】：C

40、根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税

依据的是（）。

A.企业缴纳的企业所得税

B.企业拖欠消费税加收的滞纳金

C.个体工商户偷税被处的增值税罚款

D.外资商场偷逃的增值税税金

【答案】：D

41、某企业（增值税一般纳税人）2021年5月销售人员出差发生的交

通费均未取得增值税专用发票，取得注明旅客身份信息的航空运输电

子客票行程单注明票价和燃油附加费合计25070元、取得注明旅客身

份信息的铁路车票注明票面金额为8720元、取得注明旅客身份信息的

公路客票注明票面金额3090元。该企业当月可以抵扣的国内旅客运输

服务的进项税为（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B

42、根据规定，税务规范性文件应当自发布之日起（）日后施

行。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：D

43、下列关于资源税的说法中，正确的是（）。

A.将自采的原煤加工为洗选煤销售，在加工环节缴纳资源税

B.将自采的铁矿原矿加工为精矿自用，视同销售原矿缴纳资源税

C.将自采的原油连续生产汽油，不缴纳资源税

D.将自采的铜矿原矿加工为精矿进行投资，视同销售精矿缴纳资源税

【答案】：D

44、下列各类企业中，不属于资源税纳税人的是（）。

A.销售成品油的加油站

B.开采铁矿石的矿山

C.中外合作开采海洋石油资源的企业

D.生产海盐的盐场

【答案】：A

45、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的

是（）。

A.借：营业外支出贷：库存商品

B.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一

应交增值税（销项税额）

C.借：营业外支出贷：库存商品应交税费一一

应交增值税（进项税额转出）

D.借:营业外支出贷：主营业务收入应交税费

应交增值税（销项税额）

【答案】：B

46、某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月发放1吨自制白酒作为

职工福利，无同类白酒售价，已知成本35000元/吨，成本利润率为

10%。该酒厂上述业务当月应纳消费税（）元。（白酒消费税税

率20%+0.5元/500克）

A.11000

B.10875

C.9875

D.7700

【答案】：B

47、2018年2月，其家卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场

批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单

位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应

纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%,0.005元/

支）

A.2.05

B.2.17

C.5.35

D.5.72

【答案】：B

48、联德公司进口货物一批，经海关审定的成交价格为300万元，运

输费用为10万元，保险费用无法确定，购货佣金40万元，该货物进

口关税税率为7%,海关填发税款缴纳书的日期为2020年3月4日，该

公司于2020年3月28日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金（）

o

A.979.65

B.1225

C.1088.5

D.1228.5

【答案】：C

49、2019年4月，甲企业对已使用4年的不动产进行改建，该不动产

原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进货物、设计服务、

建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30万元，改建工程当

月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

D.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A

50、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用

扣除比例为5%o房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够

提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，

作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。

A.利息+销售费用+管理费用

B.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息

支出）］X5%

C.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支

出）］X5%

D.利息+［取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支

出）］X（5%+20%）

【答案】：B

51、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。

A.代扣代缴

B.定期定额征收

C.查定征收

D.查账征收

【答案】：B

52、某金银饰品店％增值税一般纳税人，2021年4月销售金银首饰

取得不含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售

价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税

（）万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B

53、在计算土地增值税时，如果不能按转让房地产项目计算分摊利息

支出的项目，允许扣除的房地产开发费用，按照取得土地使用权所支

付的金额和房地产开发成本之和，在（）以内计算扣除。

A.6%

B.8%

C.10%

D.5%

【答案】：C

54、自2019年1月1日起，转登记日前连续（）（以1个月为

1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12

月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

【答案】：C

55、应税固体废物环境保护税的计税依据是（）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的贮存量

C.固体废物的排放量

D.固体废物的综合利用量

【答案】：C

56、某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元

对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是

（）O

A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税

B.以500万元确认先销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增

值税和企业所得税

C.不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值

税和企业所得税

D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算

缴纳企业所得税

【答案】：B

57、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.6913.90

B.5640.15

C.5818.55

D.7811.86

【答案】：D

58、（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇

算清缴时扣除的是（）。

A.继续教育

B.住房贷款利息

C.赡养老人

D.大病医疗

【答案】：D

59、根据现行烟叶税法规定，下列说法正确的是()o

A.烟叶税实行定额税率

B.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位

C.烟叶税的征税对象是采摘的新鲜烟叶

D.烟叶税的纳税地点为烟叶收购地

【答案】：D

60、某矿山企业2012年2月份开采镒矿石150吨，销售100吨；开采

辂矿石300吨，销售200吨；移送50吨辂矿石继续精加工并在当月销

售。该企业当月应纳资源税()元。(镒矿石适用税率6元/吨，辂矿石

适用税率3元/吨)

A.1200

B.1350

C.1500

I).1650

【答案】：B

61、()是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指

定某一下级人民法院管辖。

A.移送管辖

B.指定管辖

C.移转管辖

D.地域管辖

【答案】：B

62、下列关于教育费附加的说法，不正确的是()。

A.某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以

20万元为计征依据缴纳教育费附加

B.李某下岗失业后开小吃店，月营业额不超过10万元，免征教育费附

加

C.某公司进口煤炭缴纳增值税100万元，应同时按3%缴纳教育费附加

D.某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退

还

【答案】：C

63、某房地产开发企业开发一栋住宅楼，取得土地使用权支付的金额

9000万元，开发成本为8000万元，支付给给关联企业借款利息80

万元，利息费用能按项目分摊，但无法提供金融机构贷款证明。则在

土地增值税计算时可以扣除的开发费用为（）万元。（当地开

发费用扣除比例采生税法规定的上限）

A.850

B.930

C.1700

I）.1780

【答案】：C

64、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款

规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元的,

并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D

65、某钢铁生产企业2020年5月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨,

其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税

额为每吨25元，则该钢铁企业2020年5月应缴纳环境保护税为

）元。

A.5000

B.6250

C.7500

D.15000

【答案】：C

66、某手表厂为增值税一般纳税人，2020年1月销售A牌一1型手表

900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌一2型手表300只，取

得不含税销售额420万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。

（高档手表消费税税率20%）

A.108.00

B.84.00

C.192.00

D.140.00

【答案】：B

67、下列关于增值税一般纳税人登记及管理的说法正确的是

（）O

A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”时不包含稽查

查补销售额

B.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不应计入应税行为年应税

销售额

C.纳税申报期不包含未取得销售收入的月份

D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

【答案】：B

68、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师

事务所行政登记。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：C

69、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是

（）。

A.生产过程中出现的报废产品

B.非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

C.购进的贷款服务

D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑

服务

【答案】：A

70、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也

是一般税务咨询服务的重点。

A.税收政策适用咨询

B.税收程序适用咨询

C.税收会计适用咨询

D.税收动态适用咨询

【答案】：A

71、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于

生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付

运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销

售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月

份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

【答案】：C

72、下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役士兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【答案】：C

73、进口原产于我国境内的货物，适用的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.协定税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】：A

74、纳税人取得用于出口退税的增值税专用发票，在增值税综合服务

平台用途确认时误确认为申报抵扣，并已办理纳税申报。纳税人正确

的处理方法为（）。

A.向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途后,

再向主管税务机关申报出口退税

B.已用途确认并申报抵扣进项税额，不再改为用于出口退税

C.已用途确认，不必再在增值税综合服务平台调整用途，可直接向主

管税务机关申报出口退税

D.该增值税专用发票既不用于申报抵扣进项税额，也不用于出口退税,

应换开增值税专用发票并用途确认为用于出口退税

【答案】：A

75、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.775.83

B.1255.31

C.1104.44

D.1157.96

【答案】：B

76、下列关于烟叶税的说法中，错误的是（）。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的计税依据是收购价款

C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D.烟叶税采用从价定率计征

【答案】：B

77、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用

发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税

额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税

额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税70000

贷：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）70000

B.借：应交税费一一未交增值税90000

贷:应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）90000

C.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）70000

贷：应交税费一一未交增值税70000

I）.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000

贷：银行存款90000

【答案】：C

78、2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元人

民币，关税税率40%,从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民

币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3%o,从海关监管区至

公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年8月5日填发税款缴款

书，该公司于2020年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是

（）O

A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内申报

D.该公司关税完税价格为22.47万元

【答案】：D

79、2020年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2020年2月委

托本地个体户李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企业收回

该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税

证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求李某补缴消费税税款

C.要求甲企业和李某共同补缴消费税税款

D.应对李某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

【答案】：A

80、如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内仍未缴税款,

经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B

81、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月

竣工结算，取得含税工程总价款为2000万元。发生分包支出含税金额

400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该业务适用一般计税

方法计税。2021年3月，甲应在建筑服务发生地预缴的增值税是

（）万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B

82、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述

准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证

B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件

C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替

税务登记证使用

D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】：C

83、下列不属于资源税的纳税义务人的是（）

A.在我国境内开采石油的外商投资者

B.开采并销售天然矿泉水的国有企业

C.进口金属矿产的个体经营户

I）.开采宝玉石的私营企业

【答案】：C

84、2021年4月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提

供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包

给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应

预缴增值税是（）万元。

A.14.55

B.14.68

C.15.53

D.16

【答案】：B

85、西安某女性消费者2018年5月支付含税总价29万元购入一新

型小轿车，缴纳了车辆购置税，2021年8月末因该车有严重质量问

题，退回汽车经销商，则该女性消费者可申请退还车辆购置税是

（）万元。

A.0

B.1.75

C.1.80

D.2.18

【答案】：B

86、甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年8月9日支付烟

叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述

正确的是（）。

A.烟草公司应在9月20日申报缴纳烟叶税

B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

I）.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

【答案】：B

87、为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机

关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。

A.免征

B.缓征

C.减半征收

D.减按75%征收

【答案】：C

88、甲公司为增值税一般纳税人，本月销售一栋“营改增”前外购的

房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的

借方科目应该是（）。

A.应交税费一一简易计税

B.应交税费——已交税金

C.应交税费一一应交增值税

D.应交税费一一预交增值税

【答案】：A

89、某铁矿企业将外购300万元铁矿石原矿与自采100万元铁矿石原

矿混合洗选加工为精矿销售，精矿销售额为600万元。当地铁矿石原

矿税率为3%,铁矿石精矿税率为2%,该企业当月销售铁矿精矿业务应

缴纳的资源税税额为（）O

A.2万元

B.3万元

C.6万元

D.12万元

【答案】：B

90、下列货物劳务的出口，适用增值税征税政策的是（）。

A.国家计划内出口的卷烟

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税

风险之一的

D.特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务

【答案】：C

91、2019年4月，甲企业（一般纳税人）对已使用4年的不动产进行

改建，该不动产原值300万元，改建增加原值200万元，改建中购进

货物、设计服务、建筑服务取得的增值税专用发票上注明进项税额30

万元，改建工程当月完工，下列说法正确的是（）。

A.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额30万元

B.甲企业此项业务2019年4月可抵扣进项税额18万元

C.甲企业此项业务2020年4月可抵扣进项税额12万元

I）.甲企业此项业务不能抵扣进项税额

【答案】：A

92、某交通运输企业为增值税一般纳税人（“营改增”试点地区），

具备提供国际运输服务的条件和资质。2012年12月该企业承接境内运

输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专

用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货

物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；

当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该

运输企业当月应退增值税（）万元。（交通运输业退税率11%,美

元对人民币汇率1：6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

【答案】：C

93、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重

大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，

及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

【答案】：C

94、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质

量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提

交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质

量检查制度

【答案】：C

95、甲公司为房地产开发企业（增值税一般纳税人），2019年6月18

日开工建设某住宅小区，至2021年1月31日全部竣工决算。甲公司

按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万

元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销

售的建筑面积为37500平方米。2月甲公司销售收入为20000万元

（含税），销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额

为（）万元。

A.1981.98

B.1255.05

C.1453.98

D.1603.33

【答案】：B

96、根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留

抵税额的税务处理，正确的是（）。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔

抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵

扣

D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

【答案】：D

97、根据税法规定，纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义

务的发生时间为（）。

A.纳税人提货的当天

B.移送使用的当天

C.发出应税消费品的当天

D.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】：A

98、2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为

人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金

人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险

费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C

99、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【答案】：A

100、甲贸易公司为噌值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为

15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款

由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定

当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易

公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A

10k某酒厂2021年2月生产销售无醇啤酒40吨，每吨不含税售价

2800元。另外，该厂生产一种新研发的药酒，广告样品使用0.2吨，

已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润

率为5%,消费税税率为1096,该厂当月应纳消费税（）元。

A.2566.67

B.8616.60

C.9616.67

D.8800.00

【答案】：C

102、某供热企业为僧值税一般纳税人，2019年12月取得不含税供

热收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取

得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2019年12月应缴纳增

值税（）万元。

A.47.29

B.21.17

C.15.13

D.6.37

【答案】：D

103、2020年某软件生产企业实际发放的合理工资总额200万元；实际

发生职工福利费35万元、拨缴工会经费3.5万元、职工教育经费8万

元（其中职工培训费用4万元）；另为职工支付补充养老保险费12万

元、补充医疗保险费8万元。2020年该企业申报缴纳企业所得税时就

上述费用应调增应纳税所得额（）万元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B

104、2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入

20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契

税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及登记费0.1万元,

该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为

（）万元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B

105、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

106、（2019年）需要办理车辆登记手续的应税车辆，车辆购置税的纳

税地点是（）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记地

C.车辆经销企业所在地

D.车辆使用所在地

【答案】：B

107、（2012年真题）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%,

退税率10%。2021年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明

价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关

核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业

进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销

服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设

美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合相关规定。

该服装厂当期应退税额（）万元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80

【答案】：B

108、下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.批发烟丝

B.零售高档化妆品

C.进口酒精

D.委托加工涂料

【答案】：D

109、位于市区的甲企业2021年9月销售产品缴纳增值税和消费税

共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲

企业9月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D

110、税法的失效表明其法律约束力的终止C下列各项中，不属于税法

失效类型的是（）。

A.以新税法代替旧税法

B.税法本身规定废止的日期

C.税法本身与其他法律法规冲突

D.直接宣布废止某项税法

【答案】：C

11k下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

【答案】：C

112、甲企业将一台账面价值为20万元的进口设备运往境外修理，出

境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同

类设备的进口成交价格为30万元。该设备的境外修理费和料件费共

10万元，发生境外运费和保险费3万元。已知该设备进口关税税率

为20%。则甲企业应缴纳进口关税（）万元。

A.2

B.6.6

C.8.6

D.4.6

【答案】：A

113、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业

未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根

据上述资料，回答下列问题：

A.0

B.750

C.650

D.160

【答案】：D

114、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。

A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会

B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会

C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤

D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确

认

【答案】：D

115、根据车辆购置蜕的规定，下列说法错误的是（）。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

C.税款于纳税人使月后两年内一次缴清

D.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳

车辆购置税

【答案】：C

116、（2016年）2019年10月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）

购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款468000元，取得

机动车销售统一发票。另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元

取得增值税普通发票；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000

元。4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应

缴纳车辆购置税（）元。车辆购置税税率10%）

A.41836.28

B.42115.04

C.42101.77

D.41415.93

【答案】：D

117、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项

“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【答案】：B

118、某水果批发公司为增值税一般纳税人，2021年3月从农民手中收

购黄桃一批，开具的收购发票上注明收购价款为20000元，另支付运

费，收到了一般纳税人运输公司的增值税专用发票注明价款为500元。

则此业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A.150

B.200

C.1845

D.2000

【答案】：C

119、某生产企业为噌值税一般纳税人，2021年4月发现因管理不善

导致上月从农业生产者收购的一批玉米霉烂变质，其账面成本30300

元（含运费3000元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用

发票）。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出

的进项税额为（）元。

A.2700

B.2524.13

C.2727

D.2970

【答案】：D

120、由于以前年度损益调整增加的所得税，借记（）科目，贷记“应

交税费一一应交所得税”科目。

A.所得税费用

B.递延所得税负债

C.以前年度损益调整

D.本年利润

【答案】：C

121、境内某居民企业2020年会计利润为2000万元，其中技术转让

收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考

虑其他因素，该居民企业2020年应纳企业所得税（）万元。

A.362.5

B.365.5

C.366.5

D.378.5

【答案】：A

122、甲公司为二手车经销商，2020年6月销售其收购的二手车

15000辆，共取得含税收入300万元，甲公司以1个月为1个纳税期。

则2020年6月甲公司应纳增值税为（）万元。

A.1.49

B.5.83

C.8.73

D.9

【答案】：A

123、（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核

时，发现其处理错误的是（）。

A.将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

124、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款

B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

【答案】：A

125、下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.机械设备进口后的安装费用

B.报关时海关代征的增值税和消费税

C.由买方单独支付的入关后的运输费用

D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

【答案】：D

126、位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。

2012年9月应纳增值税-320万元，出口货物“免抵退”税额380万

元；本月税务检查时发现，2011年出租厂房的租金收入100万元未入

账，被查补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012年9月该企业应纳城

市维护建设税（）万元。

A.0

B.4.55

C.22.40

D.26.95

【答案】：B

127、某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，

支付不含税金额500万元，2019年5月将购进的卷烟200箱销售给位

于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给

位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发

企业应缴纳消费税（）万元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0

【答案】：C

128、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得

税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分

不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源

于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得

超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C

129、某单位2020年4月购进一辆小轿车自用，取得汽车销售公司

（增值税一般纳税人）开具的机动车销售统一发票上注明价款30万

元，则该单位购进小轿车应缴纳车辆购置税（）万元。

A.3

B.2.59

C.2.65

D.3.07

【答案】：A

130、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。

A.进口盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

C.生产盐的外商投资企业

D.中外合作开采石油的企业

【答案】：A

131、2019年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供

建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给

乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元，该建筑服务按一般计税