中财教案 第5章 金融资产

教案：第5章金融资产一、本章教学时间安排节次课堂讲授课堂讨论课堂习题案例分析5.1金融资产的含义及分类115.2以摊余成本计量的金融资产——债权投资2.55.3以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产2.55.4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2.55.5金融资产的重分类0.5二、本章重点、难点内容本章重点内容1.金融资产的具体分类企业应根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征,从金融资产后续计量的角度将金融资产分为以下三类:以摊余成本计量的金融资产;以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2.债权投资的初始计量

债权投资的成本应当按取得时的公允价值计量,相关交易费用应当计入初始确认金额。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置债权投资新增的外部费用。新增的外部费用,是指企业不购买、发行或处置债权投资就不会发生的费用,包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目,不构成债权投资的初始入账金额。3.其他债权投资的初始计量其他债权投资应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息,应单独确认为应收项目,不构成其他债权投资的初始入账金额。4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,是指以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以外的金融资产,如随时准备出售的债券投资和股票投资等。企业取得该金融资产主要是为了近期内出售。其特征是企业能够随时变现以获得证券交易差价。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的满足条件体现的是该金融资产的特征。有些金融资产虽不满足确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件,但企业仍可在符合某些特定条件的情况下将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本章难点内容债权投资的后续计量债权投资的后续计量应当采用实际利率法,按摊余成本计量。债权投资的摊余成本,是指持有债权投资的初始确认金额经过下列调整后的结果:(1)扣除已偿还的本金;(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除累计计提的损失准备(仅限于金融资产)。实际利率法是以债权投资的期初摊余成本乘以实际利率作为当期利息收入,以当期利息收入与按面值和票面利率计算确定的当期应收利息的差额作为当期利息调整摊销额,以期初摊余成本加上或减去当期利息调整摊销额作为期末摊余成本的一种方法。三、本章应讲授的内容5.1金融资产的含义及分类5.1.1金融资产的含义

5.1.2金融资产的分类

5.2以摊余成本计量的金融资产——债权投资5.2.1债权投资的含义与特征5.2.2债权投资的初始计量

5.2.3债权投资的后续计量

5.2.4债权投资的提前出售与到期兑现

5.2.5债权投资的期末计量

5.3其他权益工具投资

5.3.1以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的含义及构成

5.3.2其他债权投资

1.其他债权投资的含义及特征2.其他债权投资的初始计量3.其他债权投资的后续计量5.3.3其他权益工具投资

1.其他权益工具投资的含义及特征2.其他权益工具投资的初始计量3.其他权益工具投资的后续计量5.4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产5.4.1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的含义与特征

5.4.2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的初始计量

5.4.3以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的后续计量

5.4.4以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置

5.5金融资产的重分类（根据教学时数情况安排）5.5.1金融资产重分类的原则

5.5.2金融资产重分类的计量

四、课堂讨论金融资产分类的依据是什么？有哪些局限性？五、课堂习题1.习题内容：从《中级财务会计学习指导书》中选取。2．参考答案：参见《中级财务会计学习指导书》。六、案例分析参见《中级财务会计》本章引例七、课堂提问的问题什么是实际利率法？有何优点？八、本章思考题1.什么是金融资产?金融资产是如何三分类的?三分类的意义是什么?2.以摊余成本计量的金融资产的含义及特征是什么?3.以摊余成本计量的金融资产如何确认初始成本?4.以摊余成本计量的金融资产如何确认各期的摊余成本及投资收益?5.以摊余成本计量的金融资产如何确认减值及进行账务6.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的含义及特征是什么?7.其他债权投资如何确认初始成本?8.其他债权投资如何进行期末计量?9.其他权益工具投资如何进行期末计量?10.其他权益工具投资如何进行处置或出售的账务处理?11.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的含义及特征是什么?12.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产如何进行初始计量、后续计量及账务处理?13.金融资产重分类的原则是什么?具体包括什么内容?如何进行重分类日的会计处理?九、本章作业题《中级财务会计学习指导书》