秦课件2应用例题(修改过)

借贷记账法的应用本节介绍借贷复式记账法在一般工业企业中有关经济业务的账务处理中的应用。本节将按工业企业价值运动的五个环节展开。工业企业价值运动的五个环节：筹集资金、供应（采购）、生产、销售、财务成果（利润）核算等。

一、主要业务内容此环节主要涉及的经济业务为◈接受投资◈借入资金从某种角度来看，企业利用留存盈利也是“筹集”资金的一种方式，此内容将在财务成果核算环节介绍。

筹集资金二、设置账户

接受投资需反映投资人对被投资企业权益份额的大小，一般很少涉及归还本金的业务，股利分配的业务在财务成果核算环节介绍；借入资金需反映债权人的本金大小，以及一次性（或分期）支付的利息，同时必然会涉及到期偿还本金。因此，要设置下列账户：

“银行存款”、“实收资本”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“资本公积”、“短期借款”、“长期借款”、“财务费用”、“应付利息”等账户名称性质结构用途银行存款资产类借增贷减用以反映企业存放在银行或其他金融机构中能够自由使用的那部分存款的增加、减少及结存原材料资产类借增贷减用以反映库存材料增减变动情况固定资产资产类借增贷减用以反映固定资产原值增减变动情况有关账户的性质结构用途账户名称性质结构用途无形资产资产类借增贷减用来反映企业无形资产的增减变动情况实收资本权益类借减贷增用以反映业主投资者在企业享有的权益份额资本公积权益类借减贷增用以反映非经营活动的资本增值有关账户的性质结构用途（续）账户名称性质结构用途短期借款长期借款负债类借减贷增用以反映企业向银行或其他金融机构举借长短期债务的增加和减少财务费用损益类支出小类借增贷减用以反映企业由于筹集资金而发生的相关支出应付利息负债类借减贷增权责发生制原则下核算应支付支付未支付的短期利息有关账户的性质结构用途（续）三、经济业务账务处理举例1.接受投资：收到某法人企业投入货币资金250000元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.25万25万Ⅱ.增加的资产增加的权益是银行存款是实收资本

资产类

权益类Ⅲ.应记入“银行应记入“实收存款”的借方资本”的贷方Ⅳ.会计分录为借：银行存款250000贷：实收资本250000

2.接受投资（有资本溢价）：A公司投资价值100万的固定资产，双方协议股权份额确认为90万，已投入使用。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.100万100万Ⅱ.增加的资产增加的权益分别是是固定资产实收资本和资本公积资产类

所有者权益类Ⅲ.应记入“固定应记入“实收资本”资产”的借方和“资本公积”的贷方Ⅳ.会计分录为借：固定资产1000000贷：实收资本900000资本公积1000003.接受捐赠：接受某单位捐赠材料一批，按现行市价计价，捐赠额为5万元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.5万5万Ⅱ.增加的资产增加的利得是原材料是营业外收入

资产类Ⅲ.应记入“原应记入“营业外材料”的借方收入”的贷方Ⅳ.会计分录为借：原材料50000贷：营业外收入500004.取得借款：企业向银行借入为期6个月的生产周转借款12万，存入银行。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.12万12万Ⅱ.增加的资产增加的负债是银行存款是短期借款

资产类负债类Ⅲ.应记入“银行应记入“短期存款”的借方借款”的贷方Ⅳ.会计分录为借：银行存款120000贷：短期借款120000

5.预期各月应计利息费用：预提本月短期借款利息1200元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.12001200Ⅱ.增加的负债增加的费用是应付利息是财务费用负债类损益支出类Ⅲ.应记入“应付应记入“财利息”的贷方务费用”的借方Ⅳ.会计分录为借：财务费用1200贷：应付利息12006.还本付息：上述短期借款到期，归还本金12万及利息0.72万，以银行存款支付。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用Ⅰ.-12.72万-(12＋0.72)万Ⅱ.减少的资产减少的负债是银行存款分别是应付利息和短期借款资产类负债类Ⅲ.应记入“银记入“应付利息”和行存款”的贷方

“短期借款”的借方Ⅳ.会计分录为借：应付利息7200短期借款120000贷：银行存款127200举例（例1）12月1日根据协议，东方股份有限公司的四个股东分别投资如下：三维公司投入资金5000000元，存入银行；四维公司投入甲原材料，价值3000000元；外商美华公司投入全新固定资产，价值1500000元；外商英华公司投入一项专利权，价值500000元。借：银行存款

5000000原材料3000000固定资产

1500000无形资产500000贷：股本10000000（例2）12月10日，东方股份有限公司向社会增加发行新股40000000股（每股面值1元），净得款项250000000元全部存入银行。借：银行存款

250000000贷：股本

40000000

资本公积

210000000

（例3）12月1日，企业从银行借入为期半年的生产周转借款100000元，款项已经存入银行存款户头。借：银行存款

100000贷：短期借款

100000（例4）12月31日，计算本月以上借款利息费用2000元。借：财务费用

2000贷：应付利息

2000（例5）12月31日，计提本年度应负担的以前借入尚未归还长期借款的利息费用20000元。借：财务费用

20000贷：长期借款

20000（例6）12月31日，偿还已经到期的一笔短期借款50000元和利息3000元。借：短期借款

50000应付利息

3000贷：银行存款

53000（例7）12月31日，偿还已经到期的一笔长期借款200000元和利息20000元。借：长期借款

220000贷：银行存款

220000（例8）12月31日，从银行借入为期三年的借款400000元。借：银行存款

400000

贷：长期借款

400000

采购业务（供应业务）

一、主要业务内容

·材料采购准备——市场调查、询盘、发盘、签定合同等 ·材料采购——实施采购行为·材料储备——验收入库，为生产而储备·会计的工作：核算材料采购成本（即取得成本）·资产取得成本的一般确定原则：凡和该资产的取得 直接相关的花费都应算作为该资产的成本。·那么：采购材料过程中会有哪些花费？（注意：材料采购成本中的一个例外：增值税）

材料的采购成本包括：材料的买价（发票价）、运输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及有关税金——是指不包括增值税在内的其他税金（如关税、消费税等）。我国现行的税制流转税：增值税、消费税、营业税等所得税：企业所得税、个人所得税资源税：矿山资源税费用性税金：印花税、房产税、车船税等。等等材料的采购成本

增值税的特点流转税、价外税流转税是指对商品和劳务的流转额所征收的税，包括增值税、消费税、营业税和关税。价外税的含义是该部分税金由最终消费者承担,且不影响企业的利润。材料的采购成本中不含增值税，增值税的计算交纳理论公式：

应交增值税=增值额×增值税率（17%）ABCDP1P2P3P4SB=P2*17%-P1*17%S=P4*17%-P0*17%SA=P1*17%-P0*17%SC=P3*17%-P2*17%SD=P4*17%-P3*17%消费者P0二、设置账户

企业的采购业务包括采购存货和长期资产。账户应区别反映 采购的企业需要对所有拥有所有权的商品进行反映，但拥有所有权的商品不一定全在企业控制下。账户应区别反映 采购时必然会涉及增值税（进项税额）。账户应予以反映 因此，需设置下列账户：“材料采购”、“原材料”“应交税费”、“应付账款”、“固定资产”、“无形资产”

账户名称性质结构用途材料采购资产类借增贷减用以反映仍在途中的企业采购原材料，同时用来归集原材料的采购成本。应交税费负债类借减贷增用以反映企业应交未交的税金和费用应付账款负债类借减贷增用以反映企业采购业务中应付未付的货款有关账户的性质结构用途三、经济业务账务处理举例经济业务1.用银行存款390000元预付中亚公司材料采购款会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项增加一项涉及账户银行存款预付账款账户性质与结构资产资产应记方向贷方借方借：预付账款（应付账款）390000会计分录贷：银行存款390000经济业务2.以上述预付款向中亚公司采购甲材料100000元，增值税17000元；乙材料200000元，增值税34000元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项增加一项减少一项涉及账户预付账款材料采购应交税费账户性质与结构资产资产负债应记方向贷方借方借方借：材料采购300000会计分录应交税费51000贷：预付账款351000经济业务3.用现金支票支付上例甲乙材料运费22000元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项增加一项涉及账户银行存款材料采购账户性质与结构资产资产应记方向贷方借方借：材料采购22000会计分录贷：银行存款22000经济业务4.上述材料已全部验收入库，结转其实际采购成本。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户原材料材料采购账户性质与结构资产资产应记方向借方贷方会计分录借：原材料322000贷：材料采购322000经济业务5.购入一项非专利技术，价款150000元，以银行存款支付。该无形资产有效期6年。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户无形资产银行存款账户性质与结构资产资产应记方向借方贷方借：无形资产150000会计分录贷：银行存款150000经济业务6.上述无形资产于年末进行价值摊销，摊销额为25000元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响

减少

增加涉及账户累计摊销管理费用账户性质与结构资产损益2应记方向贷方借方借：管理费用25000会计分录贷：累计摊销25000经济业务7.采购员李华出差借款2000元，用现金支付。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户其他应收款现金该账户性质与结构资产资产该账户应记方向借方贷方借：其他应收款2000会计分录贷：现金2000教材例题（例９）12月10日，向西方公司购买甲、乙材料，“增值税专用发票”中列示：甲材料1000吨，单价1000元，总计1000000元；乙材料4000吨，单价1500元，总计6000000元；增值税额1190000元。企业开出转账支票支付货款3000000元，余款未付。借：材料采购

7000000应交税费1190000贷：银行存款

3000000应付账款

5190000（例10）12月12日，以银行存款支付上述甲乙两种材料的运费40000元、支付两种材料的保险费49000元。其中运费按照材料重量分配，保险费按照材料买价分配。

借：材料采购

89000贷：银行存款

89000(例11)上述材料全部验收入库。作会计分录：借：原材料

7089000贷：材料采购7089000生产业务主要业务组织产品生产、控制各项费用的发生、产品完工入库产品生产：包括原材料投放、人工的花费以及其他生产费用的发生会计的任务准确计量产品的生产成本，最终准确计算损益产品成本的组成：直接材料、直接人工、制造费用直接材料：生产产品所直接耗用的材料（包括辅助材料）直接人工：生产产品所支付给生产工人的工资制造费用：为生产产品在生产车间所发生的其他生产费用一、主要业务内容二、账户设置需要设置的账户：生产成本制造费用应付职工薪酬累计折旧库存商品账户名称性质结构用途生产成本成本类借增贷减用以反映生产车间范围内发生的、可以直接归属为某一类产品的生产费用（直接费用）制造费用成本类借增贷减用以反映生产车间范围内发生的、不能直接归属到某一类产品的生产费用（共同费用）有关账户的性质结构用途账户名称性质结构用途应付职工薪酬负债类借减贷增用以反映企业应付而未付给职工的劳动报酬，包括为职工提取的福利费应付未付部分（并非为劳动报酬且使用范围有规定），若此账户金额过高，暗示企业有拖欠工资现象。有关账户的性质结构用途（续）账户名称性质结构用途累计折旧资产类借减贷增用以反映企业固定资产在使用过程中的价值磨损（或价值转移）。为何不直接在“固定资产”账户的贷方来反映其价值减少？库存商品资产类借增贷减用以反映已加工完成、并置于仓库待售的产成品。尚未加工完毕的半成品的价值如何反映？有关账户的性质结构用途（续）

三、经济业务账务处理举例主要会计事项领用原材料月末分配工资月末分配福利费其他费用月末提取折旧制造费用分配产品完工入库经济业务1.企业生产A、B两种产品，根据有关领料凭证汇总表，A、B产品分别领用甲材料40000元和52000元；车间管理领用甲材料1600元，厂部行政管理领用甲材料2000元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加两项减少一项增加一项涉及账户生产成本制造费用原材料性质与结构成本成本资产损益2应记方向借方借方贷方借方会计分录借：生产成本92000制造费用1600管理费用2000贷：原材料95600经济业务2.根据工资费用计算表，生产工人工资如下：A产品生产工人工资20000元；B产品生产工人工资30000元；车间管理人员工资8000元；厂部管理人员工资10000元，未发放。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加两项增加一项增加一项涉及账户生产成本制造费用应付职工薪酬管理费用性质与结构成本成本负债损益2应记方向借方借方贷方借方会计分录借：生产成本50000制造费用8000管理费用10000贷：应付职工薪酬68000经济业务3.根据上述应付工资总额的14%计提应付福利费。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加两项增加一项增加一项涉及账户生产成本制造费用应付职工薪酬管理费用性质与结构成本成本负债损益2应记方向借方借方贷方借方会计分录借：生产成本7000制造费用1120管理费用1400贷：应付职工薪酬9520经济业务4.本月企业用电情况如下：生产A产品直接耗用电费1500元；生产B产品直接耗用电费2000元；车间办公、照明用电500元；厂部办公、照明用电800元，用银行存款支付上述费用。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加两项减少一项增加一项涉及账户生产成本制造费用银行存款管理费用性质与结构成本成本资产损益2应记方向借方借方贷方借方会计分录借：生产成本3500制造费用500管理费用800贷：银行存款4800经济业务5.预提本月应负担的车间固定资产大修理费1200元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项增加一项涉及账户制造费用其他应付款性质与结构成本负债应记方向借方贷方借：制造费用1200会计分录贷：其他应付款1200经济业务6.季初，以银行存款支付本季度车间租入固定资产租金6000元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户其他应收款银行存款性质与结构资产资产应记方向借方贷方会计分录借：其他应收款6000贷：银行存款6000经济业务7.分摊应由本月负担的车间租入固定资产租金2000元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户制造费用其他应收款性质与结构成本资产应记方向借方贷方会计分录借：制造费用2000贷：其他应收款2000经济业务8.月末，将以上例题中发生的制造费用14420元按A、B产品生产工人工资比例分配记入A、B产品的生产成本账户。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户生产成本制造费用性质与结构成本成本应记方向借方贷方会计分录借：生产成本14420贷：制造费用14420经济业务9.结转上述完工A产品的成本70068元，完工B产品的成本96852元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户库存商品生产成本性质与结构资产成本应记方向借方贷方会计分录借：库存商品166920贷：生产成本166920（例12）根据领料消耗汇总表，12月生产A、B产品分别领用甲材料2000000元和4000000元，分别领用乙材料3000000元和2000000元；车间管理部门领用甲材料500000元；企业行政管理部门领用乙材料400000元。借：生产成本

11000000制造费用

500000管理费用

400000贷：原材料

11900000例题（例13）12月31日，计提12月工资费用，工资计算表反映：生产A、B两种产品的工人工资分别是2000000元、3000000元；车间管理人员工资800000元；厂部行政管理人员工资为1200000元。借：生产成本

5000000制造费用

800000管理费用

1200000贷：应付职工薪酬

7000000（例14）按照14％计提应付职工福利费用。借：生产成本

700000制造费用

112000管理费用

168000贷：应付职工薪酬

980000（例15）12月15日发放11月计算的应付工资，直接从银行账户划转6800000元到职工个人的工资户头。借：应付职工薪酬

6800000贷：银行存款

6800000（例16）12月31日，根据折旧计算汇总表，企业生产部门固定资产折旧费1200000元，厂部行政管理部门固定资产折旧费800000元。借：制造费用

1200000管理费用

800000贷：累计折旧

2000000（例17）12月31日与供电公司结算电费，计1500000元，购电增值税款255000元。其中各部门用电消耗如下：生产A产品直接消耗200000元，B产品直接消耗300000元；车间生产部门消耗400000元；厂部管理部门消耗600000元。开出转账支票。借：生产成本500000制造费用400000管理费用600000应交税费—应交增值税255000贷：银行存款1755000(例18)12月31日按28000元预提设备维修费用。借：制造费用

28000贷：其他应付款

28000(例19)10月1日用银行存款支付某租入设备10、11、12月租金60000元，12份摊销20000元。10月1日作支付租金分录：借：其他应收款

60000贷：银行存款

6000010月31日、11月30日、12月31日分别作摊销租金分录：借：制造费用—租赁费

20000贷：其他应收款

20000（例20）结转本期制造费用借方归集的发生额3060000元。借：生产成本

3060000贷：制造费用

3060000（例21）假设A、B两种产品的产量分别为2000件、4000件全部完工，编制两种产品的完工成本计算单。借：库存商品20260000贷：生产成本20260000

销售业务主要业务开发市场、组织销售、计算和交纳销售环节有关税金。销售环节税金：即各种流转税，除此之外还有部分附加税、费。会计任务确认销售所取得的收入、成本，如实反映应交各种税金一、主要业务内容税、费包括内容及计算方法（为什么这里不用考虑所得税？）税费种类：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加营业税一般为服务业企业交纳，一般工业企业不会涉及（除非涉及不动产的转让）消费税只有经营烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等产品属于应税税目的会涉及。城建税（全称为城市维护建设税）及教育费附加是按企业当期上交上述三种流转税之和的一定比例计算交纳。本期应交城建税=当期应交三种流转税之和

×适用税率（7%）本期应交教育费附加=当期应交三种流转税之和

×适用税率（3%）

二、账户设置需要设置的账户主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业税金及附加销售费用应收账款应交税费账户名称性质结构用途主营业务收入损益1借减贷增用以反映企业日常经营活动中销售主打产品取得的销售收入主营业务成本损益2借增贷减用以反映上述已销售主打产品的制造成本其他业务收入损益1借减贷增用以反映企业日常经营活动中销售非主打产品取得的销售收入有关账户的性质结构用途账户名称性质结构用途其他业务成本损益2借增贷减用以反映上述已销售非主打产品的制造成本。营业税金及附加损益2借增贷减用以反映企业在销售环节应交纳的各种税金及附加。是否包括增值税？有关账户的性质结构用途（续）账户名称性质结构用途销售费用损益2借增贷减用以反映和企业销售行为直接相关的各种费用。应收账款资产类借增贷减用以反映企业由于销售业务引起的债权，非销售业务的债权不由该账户反映。有关账户的性质结构用途（续）损益类账户中所说的借增贷减或借减贷增结构和其他类型账户有所不同：其他类型账户的减少方一般为该账户所反映内容实质上的减少（如“银行存款”贷方为银行存款的减少）。损益类账户的减少方并不能按此去理解，损益类账户的减少一般为“转出”的含义，“转出”的目的是将这些有关损益类账户中的数据汇入一个特定账户（“本年利润”）中去反映企业当期损益。三、经济业务账务处理举例主要会计分录：销售产品确认收入销售产品确认成本销售非主要产品确认收入和成本销售费用的处理计算销售环节的各种税金实际交纳各种税金及附加经济业务1.企业销售A产品1000件，每件售价1000元，计1000000元，另收170000元的增值税，款项已通过银行收取。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项增加一项增加一项涉及账户银行存款应交税费主营业务收入性质与结构资产负债损益1应记方向借方贷方贷方会计分录借：银行存款1170000贷：主营业务收入1000000应交税费170000经济业务2.期末结转上例已销售A产品的生产成本，其单位成本为700.68元，计700680元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项增加一项涉及账户库存商品主营业务成本性质与结构资产损益2应记方向贷方借方会计分录借：主营业务成本700680贷：库存商品700680经济业务3.企业出售多余闲置的甲材料，取得销售收入5000元及增值税850元存入银行。出售材料的成本为4500元，予以结转。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项增加一项增加一项涉及账户银行存款应交税费其他业务收入性质与结构资产负债损益1应记方向借方贷方贷方借：银行存款5850会计分录贷：其他业务收入5000（？结转成本如何作）应交税费850会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项增加一项涉及账户原材料其他业务成本性质与结构资产损益2应记方向贷方借方会计分录借：其他业务成本4500贷：原材料4500经济业务4.本期应付专设销售机构职工工资5600元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项增加一项涉及账户应付职工薪酬销售费用性质与结构负债损益2应记方向贷方借方借：销售费用5600会计分录贷：应付职工薪酬5600经济业务5.期末，根据有关税法规定计算出应交消费税9800元，应交城市维护建设税1233.4元，应交教育费附加528.6元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加二项增加一项涉及账户应交税费营业税金及附加性质与结构负债损益2应记方向贷方借方借：营业税金及附加11562会计分录贷：应交税费11562经济业务6.到税务局上缴上述应交各项税金及附加费。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项减少二项涉及账户银行存款应交税费性质与结构资产负债应记方向贷方借方会计分录

借：应交税费11562贷：银行存款11562举例（例22）12月10日，东方公司销售给美华公司A产品2000件，单价6000元／件，全部价款和税款收到并存入银行；销售给英华公司B产品3000件，单价4200元／件，全部款项未收。（增值税率17％）借：银行存款14040000

应收账款14742000

贷：主营业务收入24600000

应交税费4182000（例23）12月31日，结转10日已销产品成本，其中A产品单位成本4300元／件，B产品单位成本2900元／件。借：主营业务成本17300000

贷：库存商品17300000（例24）12月31日，计算企业应交消费税610000元，应交城建税140000元，应交教育费附加60000元。借：营业税金及附加810000贷：应交税费810000

财务成果核算一、主要业务内容主要业务：该环节一般不涉及企业其他职能部门的工作，主要集中在财务部门。工作的内容是对某个会计期间的经营成果进行反映，此阶段为生产经营周期的最后一环。会计的任务：反映企业当期形成的利润（经营成果）大小及过程，反映企业对当期净利润的分配情况。经营成果状况大小形成过程分配大小日常业务偶发业务大量分配分配不足股东反应积极消极积极消极积极消极意义经营成果的大小、形成过程（来源）以及经营成果的分配对企业会计信息的相关者而言，均非常重要，尤其是投资人。利润的形成净利润=利润总额-所得税●利润总额=营业利润+营业外收支净额●营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值准备+公允价值变动收益+投资收益

利润分配及其顺序1.弥补以前年度（5年以内）亏损2.提取法定盈余公积金3.向投资者（股东）分配利润（股利）：（1）支付优先股股利（2）提取任意盈余公积金（3）支付普通股股利

二、账户设置需要设置的账户本年利润所得税费用利润分配应付股利盈余公积账户名称性质结构用途本年利润所有者权益类借减贷增用以汇总企业本期所有收入与成本费用，以计算本期损益（净利润）。所得税费用损益类2借增贷减用以反映企业本期应交的所得税。利润分配所有者权益类借减贷增用以反映企业累计（企业设立以来）形成净利润的数额，并反映当期分配的利润数。有关账户的性质结构用途账户名称性质结构用途应付利润负债类借减贷增用以反映企业股东大会决议通过应向股东分配的股利（利润）而尚未实际分配的部分。盈余公积所有者权益类借减贷增用以反映企业按有关法律的要求提取的法定（一般）盈余公积和公益金。有关账户的性质结构用途（续）

三、经济业务账务处理举例主要会计分录所有损益类账户结转计算确定所得税所得税结转本年利润结转分配利润利润分配明细项目结转经济业务1.期末将损益类账户发生额结转入“本年利润”。各损益类账户发生额合计如下：主营业务收入196000；其他业务收入50000；投资收益（贷）15000；营业外收入13000；主营业务成本134636；营业费用17600；营业税金及附加11562；其他业务成本4500；管理费用14200；财务费用3500；营业外支出5000。会计等式资产=负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少4项涉及账户本年利润主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益性质结构所有者权益损益1应记方向贷方借方会计分录

借：主营业务收入196000其他业务收入50000营业外收入13000投资收益15000

贷：本年利润274000（费用支出类如何结转？）会计等式资产=负债+所有者权益+收入－费用影响减少一项减少7项涉及账户本年利润主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出性质结构所有者权益损益2应记方向借方贷方

借：本年利润235998会计分录

贷：主营业务成本134636营业税金及附加11562其他业务成本4500管理费用14200财务费用3500销售费用17600营业外支出5000经济业务2.本月利润总额38002元，按25%的所得税率计算所得税9500.5元。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项增加一项涉及账户应交税费所得税费用性质与结构负债损益2应记方向贷方借方会计分录借：所得税费用9500.5贷：应交税费9500.5经济业务3.月末将“所得税”账户借方发生额元结转入“本年利润”。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户本年利润所得税费用性质与结构所有者权益损益2应记方向借方贷方借：本年利润9500.5会计分录贷：所得税费用9500.5经济业务4.将“本年利润”账户余额进行结转。本年利润（贷）28501.5。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项减少一项涉及账户利润分配本年利润性质与结构所有者权益类应记方向贷方借方借：本年利润28501.5会计分录贷：利润分配28501.5经济业务5.按净利润28501.5的10%计提法定盈余公积；按可供投资者分配利润25651.35元的20%计提应付投资者利润5130.27。会计等式资产=

负债+所有者权益+收入－费用影响增加一项增加一项减少一项涉及账户应付利润盈余公积利润分配性质与结构负债所有者权益应记方向贷方贷方借方借：利润分配7980.42会计分录贷：盈余公积