第五章筹资与投资循环审计案例培训教材

第五章筹资与投资循环审计案例

案例一华兴公司负债融资审计案例

一、特点

负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如：

（1）混淆长期借款和短期借款的界限；

（2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模；

（3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。第五章筹资与投资循环审计案例

二、学习重点

重点掌握银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程。

三、本案例的关键内容

1．审计人——立新会计师事务所。

2．被审计人——华兴股份有限公司。

3．审计时间和内容

项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。第五章筹资与投资循环审计案例

4．审计方法与过程

（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。

（2）编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账，函证开户银行，核实借款的实有额，审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。5．长期借款利息的审计

（1）会计制度规定

（2）实际中的问题及本案例的情况

第五章筹资与投资循环审计案例

案例二东安公司权益融资审计案例

一、特点

权益融资与负债融资在融资途径和过程上有其不同点，表现在会计错误和舞弊的形式及其审查方法方面，也有其不同点：

权益融资中容易发生未遵守资本保全原则、无形资产投资超过企业注册资金规定的比例、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式。审计人员应通过审阅合约，核对有关所有者权益方面的账户和凭证来验证问题。

第五章筹资与投资循环审计案例

二、学习重点

重点掌握未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积等会计错弊形式及其测试过程和方法。

三、本案例关键内容

1．审计人——北方会计师事务所。

2．被审计人——东安股份有限公司。

3．审计时间和内容

项目组于2002年2月12至3月8日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映权益融资的审计过程及相关问题。

第五章筹资与投资循环审计案例

4．审计方法和过程

（1）通过了解、调查、描述、测试和评价对被审计单位进行了控制测试。

（2）审阅了“实收资本”账户，审查了无形资产投资占企业注册资金比例，审查了受捐赠财产的账务处理情况，审查了盈余公积形成问题。

5．关于接受资产捐赠的审计

（1）企业会计制度规定

（2）本案例的情况

6．关于盈余公积形成的审计

部分作业题解答（见教材P80）第五章筹资与投资循环审计案例

案例三瑞丰公司投资审计案例

一、特点

投资与筹资是紧密相连的，投资需要以筹资为基础。在审计工作中，对投资的审计也需要在筹资审计的基础上进行。

二、学习重点

重点掌握投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法。

三、本案例的关键内容

1．审计人——新化会计师事务所。

2．被审计人——瑞丰股份有限公司。

第五章筹资与投资循环审计案例

3．审计时间和内容

项目组于2002年2月10至3月4日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映投资的审计过程及相关问题。

4．审计方法和过程

（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。

（2）通过审查投资成本，发现不实问题；审查股利的会计处理情况，发现虚减投资收益问题；审查权益法，发现有不当运用问题，还盘点和询证了有价证券等。第五章筹