《商业银行内部控制存在的问题与改进对策研究-以中国银行A支行为例》9100字（论文）

商业银行内部控制存在的问题与改进对策研究—以中国银行A支行为例摘要作为中国经济发展不可或缺的力量，银行业也是值得关注的领域。其中商业银行是金融业发展的决定性力量。内部控制体系的合理化也有利于企业稳健持续发展。现阶段，中国银行业发展速度快，规模不断累积，收入水准也有了快速提升，但是有不少商业银行缺少内部控制体系建设的意识，往往内部控制体系处于空白状态，并且今天的市场对上市企业内部控制的要求更加严格。文章以中国商业银行内部控制问题为切入点，结合A分行的实际情况，对其内部控制的现状进行了分析，并针对存在的人力资源管理不符合业务拓展、贷款审查机制、事件危机监督预防、信息沟通不畅等问题，提出相应的发展对策，包括：营造良好的内部控制环境、健全内部制度体系、完善风险评估体系、加强信息沟通平台等。关键词：商业银行；内部控制；金融风险；改进对策目录TOC\o"1-3"\h\u3466第一章前言 119721.1研究背景 139891.2研究意义 17304第二章商业银行内部控制理论概述 3125102.1内部控制概念及本质 319162.2内部控制的目标 3146382.3内部控制的要素 4292222.3.1内部控制环境 4207442.3.2风险识别与评估 4315372.3.3控制活动与措施 4152922.3.4信息与反馈 4170812.3.5监督评价与纠正 4725第三章中国银行A支行内部控制现状 6303293.1中国银行A支行简介 697513.2中国银行A支行内部控制重要性 6174833.3中国银行A支行内部控制体系现状 6154793.3.1中国银行A支行内部控制环境及制度 635343.3.2中国银行A支行风险评估体系 855423.3.3中国银行A支行的监督机制 8200233.3.4中国银行A支行信息沟通体系 810538第四章中国银行A支行内部控制存在的问题 10275324.1人力资源管理不适应业务发展 10182104.2贷款审核制度不完善 10140484.3案件风险监督预防不到位 11246004.4信息沟通不畅 1115176第五章中国银行A支行内部控制问题的对策 1393725.1构建完善的内部控制环境 13147545.1.1引入战略投资者，完善公司治理架构 136345.1.2提高经营管理水平 13244205.1.3加强人力资源战略管理 13298905.2完善制度体系建设 14309855.3健全风险评估制度 1412815.3.1建立基于大数据的风险预警系统 1494405.3.2多措并举提高风险评估技术和手段 1539345.4完善信息沟通平台 15289935.4.1加快行内信息系统平台搭建工作 15103565.4.2提高信息反馈效率 1626995第六章结论 1715135参考文献 18第一章前言1.1研究背景随着全球经济一体化进程的加快，计算机技术的普及和成熟，金融业在过去的半个世纪里得到了快速的发展，并取得了巨大的成就，金融产品的种类也在日益丰富，金融市场呈现出一片繁荣景象。随着金融体系的迅速变化，经营危机日益增多，商业银行在经营过程中所面临的各种危机日益复杂化。商业银行最主要的业务就是经营货币和衍生产品，这涉及大量的资金流动，任何一个不可控的风险都有可能影响到银行未来的利润和损失。中国大多数的商业银行都已相继建立起了内部控制制度，并在不断地改进和优化，以达到最大限度地防范金融风险。本文通过对近几年来的几起商业银行的金融案例的分析，发现目前我国商业银行的内控体系还处于较低水平，中国的金融市场环境还有待完善，金融体制改革还有待完善，同时由于国内商业银行自身发展的种种弊端，如战略定位模糊、管理结构欠佳、金融人才缺乏等问题，使得我国的商业银行在金融竞争中处于劣势，很容易产生风险隐患，需要创新管理体制、健全现代公司制度、完善内部控制机制。因此，目前银行经营发展的当务之急是如何加强内部控制。本文首先选择中国银行A支行作为研究对象，并结合国内外优秀的内部控制理论，对我国商业银行的内部控制制度进行了深入的剖析，为我国商业银行的内部控制制度建设提供了借鉴，进而推动整个中国银行业的平稳持续发展。1.2研究意义作为金融体系中的关键内容，商业银行也是现代经济发展的关键。中国在全球经济一体化进程中，金融开放程度也在逐步提升。银行的风险很大，其内部会计信息的有效性和可靠性依赖于其内部控制体系的建立，而内控体系的建立又有助于提高银行的风险抵御能力。从目前商业银行的上市情况来看，商业银行的治理已经进入了一个新的阶段，商业银行的内部控制是一种非常有效的预防措施，同时也是商业银行扩大影响力、维持其长期发展的重要因素。内控是现代企业治理的核心，健全有效的内部控制体系是防范金融危机的第一道防线，加强内部控制体系的建设就显得尤为重要。国有商业银行内部控制制度的建立，不仅关系到国内金融的稳定发展，也关系到国内的经济发展和政治安全。本文的研究对于完善和健全我国银行业的内部控制体系具有积极的意义，有助于提高我国银行业的竞争优势，有利于迎接全球经济一体化、金融开放的挑战，并对我国银行业的风险管理提出了更高的要求。第二章商业银行内部控制理论概述2.1内部控制概念及本质在内部控制的内涵方面，各国的实际情况和监管制度的差异使得各国对内部控制的认识存在着很大的分歧，至今尚未形成一个完整的概念。从本质上来说，国外的学者们都认为，内部控制是由董事会、管理层和各部门的员工共同完成的，而内控则是为了保证企业的生产、经营活动的效率，保证财务信息的可靠性，以及对法律制度的遵守。内部控制是会计领域中的一个重要概念，即：企业运行监督机构以维护财务、确保会计信息的真实性和可靠性为基础，通过调节、审查和约束经营行为来形成对内监督的制度，是一种自我监控系统，并随着监管目标的达成而诞生。《商业银行内部控制指引》中，我们充分考虑到当前的金融环境和银行业的特点，对此做出了相应的解释：“银行在建立和遵循一系列规则、流程和策略的基础上，采取事前预防、事前监控和事后跟踪改善的机制”，它具有动态化特征，并且也反映出风险防范是商业银行内控的关键。图2-1内部控制的本质2.2内部控制的目标《商业银行内部控制指引》明确了我国商业银行的内控目标：“保证我国的法律和银行的内部管理制度能够落实；保证商业银行的发展策略和经营目标能够完全实现，全面完成；确保危机管理体系的有效性；确保工作记录、财务信息及有关数据的及时、公正及完整”，所以商业银行的内控方针应当与之保持一致。2.3内部控制的要素2.3.1内部控制环境在实施内控制度的过程中，企业的内部控制环境起着举足轻重的作用。内部控制是基于内部控制环境而展开的，它直接影响到判断、危机反应和策略、数据交换和回馈、监管评估和纠正等因素的应用，所以对内管控的关键在于要为其实施开展创造最佳的内部环境。2.3.2风险识别与评估商业银行将判断危机的途径、应对危机的策略及技术称为风险识别与评估，这是商业银行对内管控的第一步，而且也是作用发挥的首要因素，同时，也为商业银行的内部控制打下了坚实的基础。2.3.3控制活动与措施所谓的控制活动和措施，就是商业银行对内部控制的管理方法、流程、举措、风控手段的统称，它是银行的内部控制体系的运作，也就是它的核心和关键。具体有岗位设置的合理性、指标的科学性、贯彻落实的有效性、应对风险的预防策略等内容。2.3.4信息与反馈信息反馈是指商业银行获取、整理、保存、共享和分析各种财务资料的过程。商业银行实施对内控制是建立在信息交换和反馈的基础上的，而业务管理的技术保证和内部控制系统的核心也与此密切相关，主要有部门信息纵横传递的顺畅性等内容。2.3.5监督评价与纠正通过回顾和核查内控制度的建立和执行情况，并依据相关的法律法规、金融管理制度的更新、银行的组织结构、经营管理和市场环境的变化来纠正这些问题。这是一种对商业银行经营管理行为进行监督评价和纠正的一种控制机制，其中包括是否能够及时地对发生的问题进行进一步的管理。第三章中国银行A支行内部控制现状3.1中国银行A支行简介A分行（简称A分行）于一九九○年十二月十七日在A市解放东路设立，法人代表张同学。经营业务包括办理人民币存款、贷款、提现、代理、销售政府债券；代理客户的收款和支付；办理外汇及外币相关业务；满足总行经中国人民银行核准的各项经营活动；经中国人民银行批准的各种经营活动等。3.2中国银行A支行内部控制重要性中国银行A支行将自身效益最大化看作是发展目标，完善的内部控制体制一方面有利于推动商业银行预期目标的实现，促进其自身的稳健发展；另一方面还为银行业务的完整高效发展提供了有力条件，从而确保经营目标的实现。此外，银行内部控制不仅可以有效地避免金融产品所引起的相关金融风险，而且还可以减少现有风险所造成的危机和损失，从而为银行优化服务创造了有利的环境，促进银行达到国家的目的。从制度上讲，内部控制应确保全面涵盖银行业务，这样才能够真正地提高银行竞争力，具体有职工行为的严格管理、潜在风险的防范、银行竞争力及效益的保障等内容。3.3中国银行A支行内部控制体系现状3.3.1中国银行A支行内部控制环境及制度本文通过对A分行目标设置、内部控制制度、内部控制活动和人员数据等方面的数据进行了分析，并对其在A分行的工作人员的年龄和学历进行了分析。图3-1中国银行A支行成员年龄构成比例图3-2中国银行A支行员工学历分布情况图3-1、3-2分别显示了A分行职工的年龄和学历分布。其中，50岁以上的雇员占27%，大专及以下学历的雇员占60%。A分行是业内年轻的一支队伍，更看重年轻人的活力，因此对职工的学历要求较低，这虽然展现了创新理念，可是当中所存在的潜在威胁也不容忽视。除此之外，中国银行A支行所建设的内控体系要想发挥实效，就必须重视其结构与内容，同时还要注重实施的有效性。在对A分行经营与发展的具体资料进行分析时，目前最突出的问题是：对市场拓展与增长速度的关注过于集中。同时，中国银行A支行不少岗位与职工间出现不匹配的现象，也就是职工能力并不能胜任岗位需要，还有部分职工长年累月没有得到职位变动，这都将阻碍职工的个人发展。3.3.2中国银行A支行风险评估体系A分行设立了独立的风险管理委员会，对涉及重大项目、资金、贷款、业务、事项的风控审核，并对其进行审核，但由于员工的专业技能还没有更新，管理内容不够全面，人员分工不清，风险管理工作也不严谨，比如在制订了详细的债务回收政策后，没有采取具体的措施；该部门也未对具体的危险状况进行详尽的分析。当放款和拆借的次数越多，高风险因素的数目就越多，从而影响银行的健康发展。3.3.3中国银行A支行的监督机制中国银行A支行尽管设有监事会，可是服务效率不高，甚至出现了风险管理机构完成工作后，又有审计机构对其进行补充的情况，其实践与检验均有不足之处，主要有：中国银行A分行经理缺乏战略眼光，因此，审计工作很难取得应有的效果。某些审计人员与其审计对象私下里有利益关系，难以进行客观评估。审计业务仅注重于表象，无法真正反映出其内在关联。3.3.4中国银行A支行信息沟通体系A分行的沟通机制不健全、不合理，从而造成了银行高层销售与职能部门之间的会计、内部审计等信息不能有效地传达，导致信息传递的缺失；此外，为了外部监管机构工作的有效开展，银行往往会通过财务信息修改来实现资产、负债及资本的虚假增加，进而形成商业银行规模扩大的假象。信息的传播由上而下，在层层传递的过程中不可避免地会受到主观和客观的影响，进而给人以信息偏见且实施难度大的错觉，种种在信息传递与管理中存在的偏差都影响了问题解决的速度。第四章中国银行A支行内部控制存在的问题在金融监管机构对银行业进行监管和监管的同时，中国银行也在不断地吸取国内外银行业的成功经验，但长期以来受到企业文化和传统思想的影响，以及员工素质的高低，导致银行的不良资产大量增加，严重影响了金融市场的稳定。综上所述，A分行的内部控制问题有：4.1人力资源管理不适应业务发展随着银行同业之间的竞争日趋激烈，各大银行纷纷展开对客户的争夺，使得商业银行认识到了人才的重要性，但由于企业内部嵌套和人员众多，使得A分行的业务发展出现了一定的困难，其原因有：（1）员工的训练水平低；A分行缺少高层次的培训，低学历人员，低学历，低技能人才，是影响A分行发展的最大障碍。（2）人员配置不合理。与区域内其它分行相比，A分行的资源配置存在着明显的差距。中国银行A支行在未来的发展中要积极调整人力资源结构，按岗按需分配员工，实现人员的高效配置。（3）训练体系有缺陷。A分行举办的培训项目，具有一定的针对性和可操作性，它根据职工职能及学历进行了划分，包括现场学习与网络学习两种方式。中国银行A支行已十分熟悉培训且小有成就，可还是存在诸如培训渠道窄等问题；中国银行A支行尚未建立培训后的评估机制，培训效果究竟如何就无从得知；除此之外还存在资本成本上的约束，譬如培训内容单一，培训价值无法凸显。4.2贷款审核制度不完善目前，A分行的信贷风险问题最为突出，而信贷风险又是银行信贷风险的重要来源。而A分行在信贷业务中，由于缺乏有效的审核程序，对信贷行为的关注不够，缺乏预防和反应措施，使其信用风险大幅上升。（1）贷款前评估阶段.当申请人从事贷款业务时，银行职员无法获得有关其经济收入和社会关系的重要资料，从而导致申请人的信用情况及贷款风险得不到准确评估；再加之银行职工难以深入了解信贷公司的现状与发展前景，因此，无法对财务报告的真实性进行确认。（2）缺少有关的信贷资料。A中国银行分行的信用公司资料仅保留了一份资产负债表，不会严格分析数据、风险及申请人的资金用途及偿贷能力的高低，至于担保人的信用度也无法评估。甚至还存在部分员工为了工作任务的完成或个人利益的达成，向贷款方打开“方便之门”，这种利益关系反而会增加贷款风险。（3）信用担保体系效果不佳。部分支行是根据贷款人的自述来进行判断的，银行职工在担保人信息提供上也较为简单，缺乏信用依据与详细资料的贷款影响了贷款管理工作的开展。如果信贷资料与贷款条款不符，无法获得批准，则银行职员出于某种理由利用职权对其进行更改，从而产生了虚假的信贷信息。并且，长信贷程序复杂、周期长，管理成本高，因此也会造成潜在客户的流失与贷款风险的增加。4.3案件风险监督预防不到位防范案件风险的监管不力表现为：（1）不适用人员管理系统。A分行在进行人事重组的过程中，忽略了职工心态变化，职工没有站在企业角度深思远虑，忽视风险存在，妄自菲薄，不承认个人价值，而且企业人文关怀缺失，职工难以获得归属感，由此，A分行的经营风险也随之增大。（2）基层管理者评价机制不完善；尽管A分行引进了自下而上的员工考评制度，但是在实施过程中缺少相应的监管，要使其发挥出最大的作用是不现实的。（3）没有对违反规定的惩罚机制。A分行内部控制体系运行欠佳，一旦发生员工违纪行为，应给予相应的惩罚，并对违规人员给予警示。一般情况下，员工违反规定，都会被主管训斥一顿，然后扣除相应的工资，并没有太多的处罚。4.4信息沟通不畅A分行的信息交流存在着以下问题：（1）内部交流；银行内部沟通机制不健全，基层员工往往是“无脑”的，管理者的决策工作基本没有根据。因此，企业要强化管理，加强企业的内部交流。（2）对外交流。近年来，中国银行A分行一直重视维护客户关系和客户信息交流。与顾客的交流重点是目前银行的状况和变化，大多数职工对于客户的内心想法及需求都一无所知，更不会耗费时间与精力去深入了解，客户流失也成为了必然趋势。（3）披露。中国银行A支行往往会按照国家规定来展开信息披露工作，但由于对客户所承担的风险程度的披露不够充分，所以必须要注意对其信息的要求，如果不能及时、充分地披露风险，使其无法理解和接受，长期来看，将会失去一部分顾客。第五章中国银行A支行内部控制问题的对策针对A分行存在的内部控制与监督缺陷，建立健全内部控制体系已是当务之急，如何强化和改进A分行的内部控制制度？本文根据A分行的具体情况，提出了改进银行内部控制的措施：5.1构建完善的内部控制环境5.1.1引入战略投资者，完善公司治理架构当前，我国的经济体制改革已经进入了“攻坚克难”的深度阶段。A分行可以利用自身的内部控制来吸引具有一定实力的战略投资者，实现共赢。首先，就投资吸引力而言，银行的股权结构与企业发展的需要是相适应的；其次，银行也应当明确未来发展方向和具体发展需求，要明晰内部权责，确保权利公开平稳运行；再次，银行也需要遵守相关法规条例，特别是要求董事会坚决适用相关条例和法规；最后，高管应当向董事会提供关键信息和恰当措施，要特别关注内部控制系统的建设和运行，从而确保其发挥作用。总的来说，中国银行A支行的内部成员也要成为内部控制机制构成的一部分，从而确保内部控制机制的作用发挥。5.1.2提高经营管理水平银行因内外部环境的影响，导致行业形势复杂、自身潜在风险众多，所以更需要高能力高素养的管理者。作为一名经理，他必须具备更高的职业道德和风险意识，并且对自己的工作非常的认真，因此，他必须具备这种工作态度，将自己的工作品质和技术提高到一个新的高度。进而推动银行发展；相反，管理人员道德素养不高，眼界狭窄，过度追求经济效益，模糊职工对风险的认知，到时候，就会成为银行的绊脚石。5.1.3加强人力资源战略管理强化人力资源的策略管理，主要包括：（1）对人力资本需要进行清晰界定。根据银行的发展需要，对银行的人员进行适当的调整，以保证其员工的能力与银行的需要相适应，并在一定程度上对其进行考核，以确定最佳的人力配置。（2）将实际发展水平作为人力资本明确的依据。就当下的实际情况而言，中国银行A支行应当制定与重大项目发展需求一致的职工培养计划，同时还要有针对性地制定职工培训计划。除此之外，银行还应当注重采取职工激励体制，促进职工自身发展。（3）建立健全的人才储备制度。由于中国银行A分行在工作岗位上的变动，将会导致大量的人才流失，因此，在A分行设立人才库将会起到积极的促进作用。由于个体的不同，在人员的工作安排上要顾及到人力资源部和其它部门的利益。而且，必须与A分行的实际需求相协调，设置科学合理的过滤指标，从而构建高素养、责任感强的人才储备库。5.2完善制度体系建设中国银行A支行内控机制的落实，通过对员工行为、工作实践和活动实施的约束，可以减少风险的发生。在治理手段的内容和层次方面，A分行还需进一步完善，否则将会是制约其长远发展的重要原因。完善我国的体制，可以从以下几个方面着手：（1）确保有关规范能够补偿总体渗透性，采用单一信用和分级审批制度，合理的管理体制应基于各种资产和负债的理论，经过不断的改进和实践的积累。（2）为适应不断变化的需要，尤其是在业务需要方面，必须通过长期、科学和标准的工作，建立一个高效、健全的运行机制和内部监控体系，规范整个流程。（3）建立健全的金融评估与监督制度。当申请人进行贷款融资时，应当客观中立的评价申请人贷款条件，科学的分析贷款文件，主要从合规性和可行性方面进行研判，从而得出对申请人的真实评价，准确评价申请人全部身份信息和偿债能力，降低银行潜在风险。5.3健全风险评估制度5.3.1建立基于大数据的风险预警系统银行的风险预警系统应当要覆盖到所有的危险信息及相关重要数据，一方面有利于内控机制建设速度的加快，另一方面还能促进自身综合水平的提高。比如在互联网大数据时代下，信用风险可以借助技术优势实现准确评估，进而根据评估结果区分贷方风险等级。风险预警系统可以减少银行信用风险的发生与负面影响，同时也有利于银行治理能力的提升。首先，评价机构应覆盖企业经营活动中的各种风险因子；其次，要提升内控制度的执行，必须充分吸收同行的技术经验，注重数理统计，注重重点领域的改善，并将所吸收的专业知识运用到实际工作中，以保证风险预警系统的精确度。5.3.2多措并举提高风险评估技术和手段在面临发展困难的情况下，银行需要不断更新和更新自己的资产管理服务，但由于资产管理服务的种类繁多，单纯的评价技术和方法很难适应企业发展的需要，在保证技术进步的前提下，保持自身的创新和应用，进一步完善现有的风险评价技术和风险预防机制。风险信息的更新可以通过估值模型与风险价值模型来实现，因此在风险分析时也要综合考虑两大因素，从而提高风险评估框架落实的有效性，确保监测与预防环节的实时性。同时也可以从数据类型中提取相关的信息，从而达到风险评价和预警体系的可靠度，从而可以有效地监控数据库中的各种交易，确保多种信息的安全性。5.4完善信息沟通平台5.4.1加快行内信息系统平台搭建工作首先，要加强开发和利用信息系统规划的有效性。实际上，信息系统规划有利于提高系统的实用性，同时还能有效降低投资成本，获取相对高的收益，与此同时提高对所有领域的适用性，加快建设适合特定业务发展的信息化平台，逐步建立一个有效率的体系。其次，加强了对信息资源的管理。在当前的信息化条件下，既要重视电话会议系统的构建，又要保证会议精神得到有效传达；除此之外，借助合理工具促进在线通信目标的实现，从而提高员工通信的通畅度，避免信息传递的缺失，最后，它可以促进网络输入及数据输出的性能、文件储存及安全性的提高，确保信息沟通平台的稳定。5.4.2提高信息反馈效率有效的反馈渠道不仅可以拓宽管理层对业务发展的监测，还可以保证反馈的信息在最短的时间内被传递，及时的发现和解决问题，防止出现特殊的风险，提高工作的效率。因此，银行业必须持续改进和完善内部控制制度。其中至关重要的一环就是构建完善的风险评估机制，改进监管制度有利于工作效率的提升，从而实现商业银行的可持续和实质性发展。