做账实操-加油站成本的核算示例

会计实操文库做账实操-加油站成本的核算示例（一）油品成本1.采购成本：这是油品成本的主要部分，按照采购油品时支付的价款（不含税，若为一般纳税人可抵扣进项税额）来确定。例如，购入一批柴油，不含税价款为400,000元，这400,000元就是该批柴油的采购成本，账务处理为：借：库存商品——柴油400,000应交税费——应交增值税（进项税额）（相应税额）贷：银行存款（或应付账款等）（含税金额）2.运输成本：如果油品是通过运输方式购入，支付给运输公司的运费也应计入油品成本（一般纳税人取得符合规定的运输发票可按规定抵扣进项税额）。假设运输一批汽油的运费为10,000元（不含税），增值税税额为900元，通过银行存款支付：借：库存商品——汽油10,000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,9003.损耗成本：油品在储存、运输和销售过程中可能会存在一定的正常损耗，需要合理估计并分摊到油品成本中。假设某加油站经过盘点，发现汽油损耗了5,000元（按照成本价核算），账务处理如下：借：主营业务成本——汽油损耗5,000贷：库存商品——汽油5,000（二）运营成本1.人工成本：包括加油站员工的工资、奖金、福利等费用。例如，支付加油员工资60,000元、管理人员工资20,000元，共计80,000元：借：应付职工薪酬——工资80,000贷：银行存款80,000借：主营业务成本——人工费用80,000贷：应付职工薪酬——工资80,0002.水电费及能源成本：加油站日常运营消耗的水电等能源费用。假设水电费支出12,000元，通过银行存款支付：借：主营业务成本——水电费及能源12,000贷：银行存款12,0003.设备折旧及维护成本：加油站的加油设备、储油罐等固定资产需要计提折旧，同时设备的日常维护、维修等费用也属于运营成本。设备折旧（假设加油设备原值300,000元，预计使用年限10年，无残值，月折旧额为2,500元）：借：主营业务成本——设备折旧2,500贷：累计折旧2,500设备维修费用（假设本月设备维修支出5,000元）：借：主营业务成本——设备维修5,000贷：银行存款5,0004.场地租赁及相关费用（假设租赁加油站场地，年租金120,000元，每月摊销10,000元）：借：主营业务成本——场地租赁10,000贷：长期待摊费用——场地租赁费10,000以上各项成本在核算后，最终都通过相应的账务处理结转到本年利润等科目，以反映加油站的经营成果。例如，期末将所有主营业务成本科目结转：借：本年利润（汇总的主营业务成本金额）贷：主营业务成本——油品损耗——人工费用——水电费及能源——设备折旧——设备维修——场地租赁等各明细科目会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填