企业项目合作资金统筹管理实施计划方案

企业项目合作资金统筹管理实施方案

本方案是根据本机构对目标企业的微观经济数据分析结果，参考世界先进的

项目合作资金管理理论，立足国内的企业特殊性，针对市场情况，并结合目

标企业项目的自身情况而编制的。由于时间、地点、市场规律、政策和其他

因素影响，本方案着重于企业项目合作资金、项目运营管理理论的建立，实

施操作需要根据变化因素做出对应调整。

第一章资金使用

一、适用范围

为规范和加强本项目合作资金管理工作，保证资金安全合理有效使用，提

高资金使用效率，根据国家方针政策、相关经济法规、公司制度，并结合本

项目特点，制定本制度°本制度适用于本项目所有的资金收支活动。

二、规范性引用文件

《中华人民共和国会计法》及《企业会计准则》

三、项目合作资金使用及还本付息计划

（一）合作资金使用计划

此次采取对外融资方式获得资金10000万元，项目合作期三年，合作期

间，本溪市宏发矿业有限公司每年按实际投资总额的14.4%向出资方支付红

利回报，红利回报自资金到位之日起计算，至第12个月时给付第一年利息,

以此类推，每年付息，到期还本。

项目资金具体使用计划如下：

资金使用计划

单位：万元

序号类别内容金额说明

1固定资产矿山设备10004—5台挖掘机，矿山建筑物

2固定资产矿山林地补偿1000

3固定资产矿山剥岩1000预计工程量40万方

4流动资产库存矿石、铁粉2000生产储备

5流动资产铁粉1000库存

6流动资产备品备件500生产储备

7流动资产扩采准备金3500预计2017年2-4季度使用

合计1000

0

第一笔资金投入：在资金到位起实施，约2个月时间实施完毕。投资金额约

3000万元，其中：

1用于购买采矿设备（挖掘机等）及修建矿山作业使用的临时建筑物，金

额约1。。。万元；

2用于矿山林地补偿1000万元；

3用于矿山剥岩项目，约1。00万元。

第二笔资金投入：在资金到位起实施，约3个月时间实施完毕。投资金额约

3500万元，其中：

1生产用矿石储备约200。万元；

2铁粉库存约100。万元；

3生产用备品备件，约500万元。

第三笔资金投入：在2017年下半年实施，用于矿山扩采项目的办理，投资

金额约3500万元。

（二）还本付息计划

本次以融资方式获得资金1。。。。万元，项目合作期三年，合作期间，本

溪市宏发矿业有限公司每年按实际投资总额的14.4%向出资方支付红利回报,

红利回报自资金到位之日起计算，至第12个月时给付第一年利息，以此类推，

每年付息，到期还本。

第一年（当期期末）回报为1440万元，第二年（当期期末）回报为1440

万元，第三年（当期期末）回报为144。万元，还本10000万元，本息全部

还清。

四、资金管理原则

为确保资金合规、有效使用，并能够按时给付利息，本溪市宏发矿业有限

公司制定以下资金管理原则：

1成立资金管理办公室，专门监督该笔资金安全、有效使用和按时给付利息。

2资金管理办公室有总经理直接指导，投资方指派负责人及受托银行实时监

督，对投资人负责。

3资金管理办公室随资金到位而成立，随资金还本付息支付完毕而结束。

4资金管理办公室负责按本项目实施经营和资金管理程序行使职权，凡违背项

目资金使用计划，又没有明确的书面文字报告说明的资金使用、决策、项目

招标等，资金管理办公室均有直接否决权。

五、资金管理程序

1项目资金严格按资金使用计划监管执行使用，在监管期限内，企业财务

部门的每月资金使用计划，均应由企业财务负责人与资金管理办公室负责人

会签后，方得执行。凡没有资金管理办公室签审的资金，一律不得执行和使

用。

2资金管理办公室每月审核企业财务报表，企业财务部门应将每月报表抄报

一份给资金管理办公室，资金管理办公室应每月分析企业财务运营状况，为

企业财务运营提供建设性意见。

3资金管理办公室参加企业财务月会，参与企业制度制定，财务规章制定，

及财务各项资金使用计划安排，随时掌握企业财务运营状况，协助企业资金

良好运营。

六、重大决策与会议监管程序

资金管理办公室参加企业股东会，年、季、月计划会等重大事宜决策会

议，凡涉及项目资金使用、项目营销、项目招标等会议均应通知资金管理办

公室参加，在企业违背本投资实施经营方案的经营决策时，资金管理办公室

一票否决。

七、安全使用资金实施总则

公司应当关注涉及资金使用的风险

（一）资金使用违反国家法律法规、可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损

失。

（二）资金使用未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺

诈而导致损失。

（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规

要求，可能导致受到处罚造成资金损失。

（四）原始票据不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。

（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗以及非法使用印章，可能导致资

产损失、法律诉讼。

强化关键方面或关键环节的控制

（一）职责分工、权限范围和授权审批应当明确规范，机构设置和人员配备

应当科学合理。

（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、

核对、清理严格有效，现金盘点和银行对帐单的核对应按规定严格执行。

（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。

（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴

和有关印章的管理应严格有效。

八、职责分工与授权审批

本公司建立健全货币资金业务的岗位职责制度，并严格执行。

货币资金业务的岗位职责制度

第一条为完善资金业务的齿位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保

办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督，保证货币资金安全。

根据国家有关法律法规，结合本单位实际，特制定本制度。

第二条货币资金业务的不相容岗位范围应当包括：

（一）货币资金支付的审批与执行；

（二）货币资金的保管与盘点清查；

（三）货币资金的会计记录与审计监督。

第三条单位负责人职责：

（一）审批有关货币资金管理的制度；

（二）审批大额现金、银行存款的支付申请。

第四条计划财务处负责人职责：

（-）组织制定有关货币资金管理制度；

（二）权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i

（三）指导、协调本部门货币资金管理工作。

第五条出纳人员职责：

（一）填制现金日记账和银行存款日记账；

（二）妥善保管库存现金，严禁他人未经授权接触现金，确保现金安全

（三）根据经审批复核无误的支付申请，依规定办理货币资金支付手续，对审

批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝，并及时向上级授权部门报告；

（四）办理银行收、付款手续，及时与银行办理结算业务，认真核对银行收、付

款凭证

（五）认真保管空白支票，按顺序存放。

第六条会计人员职责：

（一）编制记账凭证，填制资金总账；

（-）妥善保管财务卬章，并按规定用卬；

（三）定期和不定期盘点核对库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符；

（四）定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账面余额与对账单

余额调节相符；

（五）妥善保管会计档案，随时提供查阅。

第七条审核人员职责：

（一）审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲；

（二）复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；

（三）复核业务办理手续是否完整”金额计算是否准确、支付方式和单位是否

妥当等。

第八条复核人员职责：

（一）复核货币资金支付申请、资金业务的合规住；

（二）掌握银行存款和库存现金余额，协助现金出纳控制库存现金限额，监督

检查资金的使用和管理情况。

第九条货币资金使用部门负责人职责：

（一）提出本部门用款申请；

（二）在授权范围内批准本部门个人用款申请；

（三）负责保管或指派工作人员保管本部门印章，并按规定用印。

审核批准制度

公司对货币资金业务建立严格的审核批准制度，并按照规定的权限和程序办

理资金支付业务。明确审批人对货币资金业务的审批方式、程序、责任措施，

规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

（一）资金审核批准。公司总经理对公司的全面经营工作承担公司法定代表

人责任，对公司的所有资金支付进行审批。

（二）支付申请。公司有关部门用款时，应当提前向总经理提出用款申请，

注明款项用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附合同、原始单据

或相关凭证。

（三）支付审批C公司各部门负责人根据其职责、权限，在货币资金授权审

批范围内对支付申请进行审批。

（四）支付审核。会计人员应当对批准后的货币支付申请进行复核，复核资

金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，

金额计算是否准确，支付方式支付公司是否妥当等。复核无误后，交由出纳

人员办理支付手续。

(五)办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支

付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

九、现金和银行存款的控制

公司建立健全现金和银行存款的控制制度，并予以严格执行。

(一)总则

1、凡公司现金、银行存款、有价证券的收支保管，均应依本制度的规定办理。

2、本制度所称现金是指库存现金、银行存款、外币、本票、银行汇票、支票

等。

3、本制度所称有价证券是指商业汇票、政府债券、公司债券及股票等。

4、公司银行存款印鉴规定如下：

(1)公司财务专用章和法定代表人姓名章作为银行存款印鉴。

(2)留存银行的印鉴的保管不得少于两人。

5、会计不得兼任出纳。所有款项支付必须有经办人、会计主管或稽核人员及

单位领导签字，否则出纳人员应当拒付。

6、出纳应根据会计的收支传票，办理收付业务，办理业务后加盖“收讫”或

“付讫”戳记。

7、出纳应及时登记现金、银行存款日记账，定时向总经理提供资金日报表。

8、出纳人员应遵循下列规定：

(1)不得由临时工或非专业人员充任。

(2)不得兼任其他机构有关会计财务职务。

(3)不得对外作在关财务方面的保证。

(-)银行存款的管理

银行存款帐户分为基本存款帐户、专用存款帐户、二级核算存款帐户。

银行存款的收支要严格遵守银行的有关制度，接受银行的监督。各种银行收

付款凭证的款项来源、用途必须如实填写，不得弄虚作假。

不得出租、出借银行帐户，不准签发空头支票。在签发银行支票、汇票等票

据时，持票人应出具收据或直接在票据存根联上签收。

出纳及时做好银行存款的记帐、对帐工作（每月与银行对帐），月终如有未达

账项，及时编制银行存款余额调节表。

留存银行的印鉴与支票必须分两人保管（目前由会计保管印鉴章之一，出纳

保管支票，总经理保管印鉴章之二）。

（三）现金管理的规定

1、严格执行《现金管理条例》和《现金管理条例实施细则〉〉。

2、必须配置专职出纳人员，负责办理现金的收支或结存，对库存现金必须妥

善保管，非出纳人员不得经管现金。

3、由开户银行按照公司的经济业务需要，依3—5天的零星开支核定公司库

存现金限额，超过备用金额度的，必须于当日下班前交存开户银行。

4、严格遵守库存现金限额，当天现金当天存入银行，不得坐支，不得留存大

量现金过夜，确保资金安全。

5、出纳必须每天填写现金日记帐，结出现金余额，并与库存现金核对，做到

日清月结，帐实相符，不得以任何凭证或白条顶库存现金。

6、支付现金超过2000元（含200。元）的付款业务，一般要签现金支票到

银行提款。

7、每月至少由会计主人员或稽核人员抽查一次库存现金，并登记“现金抽查

情况表”，及时处理抽查结果。

8、收取现金必须开具收款凭证，严禁收费不开票，一经发现按不开票收费的

金额处以五倍以上的罚款，情节严重者给予行政处分。

9、为了确保安全，向银行提取大额现金或存入现金时，应当派专车、由保卫

部门人员护送。

10、对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管，不得丢失，不得随意交

给他人。

11、不得将现金出纳工作随意交他人代管，如确因故需要离开岗位时，须山

会计主管人员指派他人代管，但应办理交接手续。

12、出纳所使用的各种专用章，应妥善保管，支票印鉴章应由主管或专人负

责保管。

14、现金结算的范围包括如下内容：

(1)职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬、包括稿费和讲课以及其它专门工作报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；

(6)出差人员必须随身携带的差旅费；

(7)结算起点以下的零星支出；

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

十、票据管理

根据国家颁发的现行票据法和财务制度相关规定，公司根据企业自身特点对

票据的管理以票据种类、票据使用准则、票据统计核销、账册管理、财务稽

核、印章管理、档案室票据管理等事项制定财务票据管理细则，公司各部门、

各项目、各有关人员应严格执行。

（一）、票据分类：

1.1、支票（现金支票、转账支票、电汇、承兑汇票）

1.2、发票、收据（以“发票”冠名的普通发票、增值税专用发票、资金往来

收据）

L3、借款单（公司自制单据，使用时在封面注明项目、部门及个人借款）

1.4、费用报销审批单（公司自制单据）

1.5、费用支付申请单（公司统一单据）

1.6、材料出入库单（公司统一单据）

（二）、票据的使用准则：

2.1、支票

2.1.1＞支票购买回来后先由会计建立支票登记簿，出纳按照登记簿的内容逐

一填写领用时间、支票种类、份数、讫止编号（连续编号）、领用人姓名、会

计及分管总经理签字确认后领用；

2.1.2、出纳接到已审核后的费用报销审批单或费用支付中清表后，按照费用

报销审批单“核定付款类别”的批示启用现金支票或转账支票。出纳应准确

填写好支票内容，检查经会计确认无误后，由会计加盖公司财务专用章，报

公司相关领导审核后盖齐印鉴章。

2.1.3、出纳要建立支票使用登记薄，按登记簿要求逐一填写时间、支票种类、

支票票号、份数、转款事由、收款单位、金额、出纳、经办人签字、备注。

同时还应及时登记现金日记账、现金领用日记账、银行往来日记账。

2.1.4、对于支票的使用出纳要严格按照财务制度及审批意见执行，认真履行

规定的相关手续，做好相关登记记录。不得擅自使用支票，尤其是现金支票。

2.2、发票、收据

2.2.1、发票购回后先由会计建立发票登记簿，出纳按照登记薄上的内容逐一

填写领用发票的时间、种类、份数、讫止编号（连续编号）、领用人姓名以及

会计确认签字。对其需要开具税务发票的工程，要填写发票启用审批单，先

经分管副总审核后报由总经理确认签字后，出纳才能使用。

2.2.2、禁止携带已盖章的空白支票、收据外出，如特殊情况需要携带外出的，

应报分管副总和总经理批准，并办理相关手续。

2.2.3、发票收据应复印填写，严禁开鸳鸯票，封面注明行政费用类、直营工

程类或联营工程类，这样便于统计归类。单本票据用完后，每本封面必须经

相关负责人会签完毕后交档案室。

2.2.4、填写发票收据时，一定要准确完整地填写对方单位名称、摘要，经会

计确认无误后加盖公司财务专用章及发票签发用章。

2.2.5.对开启的发票应在发票使用登记簿上，按项目逐一登记。特别是对

MMC联营项目开启的发票作特别说明，注明开票时是否按合同约定缴纳税费,

对已缴纳了税费的开启收据，未缴纳税费的要有书面说明，并取得总经理审

批签字确认。

2.2.6、公司收据的启用与发票的启用应该一致，使用也与发票一样。启用和

核销时在封面注明公司内部、公司外部及冲账的收据。但在启用核销时到要

到公司专人处登记、领用、启用、核销；

2.3、借款单、费用报销审批单、费用支付申请单、出入库单。

2.3.1、借款单

因工作需要借款的，按借款单内容填写，经分管副总和总经理审批签字后方

可到出纳处借款。

出纳、会计根据项目登记借款人往来账目，借款人报销时按财务制度开具冲

还借支收据经总经理签字后冲销借款。

2.3.2、费用报销审批单

经办人按财务要求粘贴好票据，认真填写项目名称、报销内容、大小写金

额、票据张数（大写），按公司审批流程进行审批签字完成后，财务部按财务

制度报销。会计要严格按照报销程序详细审查票据金额、票据张数、相关领

导审批意见，然后由出纳支付具体款项。对于已支付的报销审批单据出纳要

加盖“转账付讫”、现金付讫”或“冲账”印章。

3.3、出、入库单

3.3.1、项目部库管员凭材料采购计划联签单据实点收，并开具着名为入库的

【专用出入库单L并有材料员、库管员、项目主管签字才为有效之凭证。

3.3.2.公司机关采购的设备、物资、资料等由行政部填制【公司机关办公用

品申购单】，注明申购使用部门、数量、金额控制等，由公司材料采供部门执

行。报销时需提供行政部及使用部门签字的入库单。

3.3.3、山、入库单为公司统一卬刷的内部票据，按项目由项目负责人或项目

库管材料在公司档案室领用，领用时要登记项目名称、使用人姓名、领收时

间以及出入库单顺序编号。用完将存根联交至公司材料成本会计处统一核销,

待核销完毕才能领用新本。

3.3,4.材料入库要由库房保管员根据供货商提供材料明细送货单进行验货,

仔细核对材料名称和规格，清点材料数量、规格及损坏情况，如实按项目填

写入库单，经材料员、库管员、项目负责人签字后才能为材料入账凭证，按

凭证及时做好材料入库登记台帐。

3.3.5、材料出库时应遵循先进后出的原则，出库时开具出库单时，时间、项

目名称、领用班组、材料品种、数量、规格、经办人等要清楚明确，并及时

下账，每月末盘存一次，上报盘点清单给材料会计和公司。

4、票据申购

4.1、需购买票据时，由会计填写票据请购单，并写明票据种类、数量以及何

处购买，经分管副总和总经理签字后方可购买。

4.2、对于支票支票的购买，需要出纳和会计两人共同前往银行，购后及时登

记。

（三）、票据统计、核销：

3.1.若支票填写错误，将填错的支票（及支票存根联）加盖“作废”印章后，

经主管副总和总经理签字确认，待支票使用完毕后，一并交会计处理核销。

3.2、若发票填写有误，应按程序重新申请，对填错的发票收据应在各联加盖

“作废”印章后，经主管副总和总经理签字确认后，待换购时与存根联移交

相关部门进行核销。

3.3、对于已使用完的发票、支票、收据、借款单存根按公司或项目编号，编

制年度总册号，由会计、出纳、内审、分管总经理会签后，报总经理签字后

核销存档。并按票据种类建立登记薄（其中包括已加盖“作废”印章的作废

票据）作为统一核销票据。

3.4、对于需要票据存根换购的发票及收据，应另根据登记薄记录编制清单归

档。

3.5、已核销票据要按项目和公司其他财务档案编号后由会计书写移交清单移

交至公司档案室，移交清单同时存档保管。

（四）、账册管理（含会计账本和会计报表）：

4.1、按项目分别各建立一套完整账目，不能所有项目共建一套帐，共用同一

账本。财务人员登记账本时应按规定认真、清晰、准确地表述业务内容和金

额。

4.2、会计要按规定对已审查合格的原始票据，真实、准确地编制会计并按分

类帐、明细账、总账进行登记，在登记时出现错误，必须划双红线并加盖经

办人印章进行更正，不得涂改空补。

4.3、会计报表按月装订成册，进行统一编号后，由会计按年度以书面形式移

交至公司档案室，移交清单同时存档保存。

4.4、采用电子记账时，存储器的会计记录视同会计帐薄，应制成两份光盘进

行备份，由会计书面移交档案室，移交清单同时存档保存。

4.5、现金日记账本、银行存款日记账本以及总账本必须是订本式的，财务人

员必须要在账本首页将所要求的内容详尽填写，并在相应位置加盖各自印章,

明细账可以活页式。

4.6、出纳和会计要按不同时间段，分别按公司项目把周报、月报、季报、年

报的资金使用明细情况表分送至相关部门；

4.7、资金使用情况表：包括项目或公司在核算时间内总收入、总支出及支付

的公司行政管理费、税金、劳务费、材料及机械费、运输费的各项金额和累

计金额，会计要认真、准确、详细的填写签字后报内审组签字。出纳将经相

关领导签字的资金使用情况表按年度书面移交至公司档案室，移交清单同时

存档保存。

4.8、财务报表：是会计按照会计法及建安企业会计准则核算公司经营情况的

报表，会计应按要求向不同部门在规定时间内经总经理审签后报送财务报表。

会计将财务报表按年度以书面的形式移交至公司档案室，移交清单同时存档

保存；

4.9、所有票据、账本、账册、报表移交档案室后，档案室应安排专人妥善保

管，保管期限不得低于15年；

（五）、财务稽核：

5.1、每月月末，内审员、会计会同出纳进行现金库存盘点，做到账款相符,

盘点时随财务报表、经内审、会计、出纳分别签字后报送分管副总及总经理

审批后分送至相关人员。

5.2、每月月末，内审、会计要会同出纳将所使用票据进行盘点。将已使用的

空白的、作废的票据与领用人进行检查核对，盘点表随财务报表经内审、会

计、出纳分别签字后报送分管副总及总经理审批后再分送至公司相关人员。

5.3、每月月末，内审要会同出纳对银行存款进行盘点，并与银行对账单核对，

核对无误后经内审、会计、出纳分别签字后报送分管副总及总经理审批后分

送至相关部门。若月末与银行对账单不符，应及时通知会计查明原因，会计

要按照规定编制银行调节表附于当月的账凭登记中。

（六）、印章管理：

6.1、公司财务专用章、发票启用卬章由会计保管，收讫、付讫、冲账印章由

出纳保管；

6.2、印章保管和使用人只能对已填写数据的票据上加盖相关印章，不得在空

白票据上加盖印章；

6.3、票据与印章必须分人保管；

6.4、建立印章交接登记簿，按交接印章时间、事由、印章种类、负责人、代

管人、经办人以及备注内容等填写；

（七）、档案室票据管理：

7.1、公司档案室应设专柜对账务档案进行公司、项目、月份、年份分类管理，

按不同的时间存放；

7.2、因财务人员变动，移交会签清单及财务档案移交清单应同时存放置在专

用柜中保管；

7.3、档案保管人员要按档案要求做好财务档案管理工作，对于因工作需要查

阅财务档案的工作人员应坚持原则，必须办理借阅手续报总经理签字批准后

方可借出；

7.4、公司财务票据(除发票、支票外所有自制票据)由公司档案室统一管理，

建立票据领用登记簿；

十一、职责

公司内部各部门是资金计划的执行部门，由财务部汇总后报公司总经理会审

核后执行，各部门职责如下：

1、执行部门职责：

(1)需在规定时间内上报资金计划表。

A.年度计划：每年11月20日前，各部门向财务处提交下年度资金计划表。

B.季度计划：每季度末所在的月15日前，各部门向财务处提交下季度资金计

划表。

C.月度计划：每月25日前，各部门向财务处提交下月资金计划表。

D.周计划：每周星期四前，各部门向财务处提交下周资金计划表。

(2)各部门资金计划应建立在对部门工作合理预测的基础上，必须按照合同

及其他文件，结合下期业务开展情况，认真仔细编制资金计划表，在规定的

期限内报送财务处，以确保资金计划的完整、准确。

(3)各部门应积极组织、合理安排，确保资金收入和支出计划的完成。逾期

引起的一切相关责任由相关部门承担。

2、管理部门职责:

(1)组织资金计划的编制工作，负责审核、汇总各部门上报的资金计划，确

保符合资金计划编制原则。

(2)负责组织召开公司资金会议。资金计划会议应在公司生产经营例会后召

开。

(3)负责在规定时间内将资金计划会议批准的公司资金计划上报各级领导。

周计划自批准之日起1日内交出纳安排付款；月计划自批准之日起5日内反

馈给各部门；季度计划自批准之日起7日内反馈给各部门；年度计划自批准

之日起10日内反馈给各部门。

(4)加强资金收入与支出的管理，确保资金收入按计划完成，资金支出控制

在计划范围内。

(5)负责统计各部门资金计划执行情况，并将结果反馈给相关部门c

3、监督部门职责：

负责对各部门资金计划完成情况的考核工作，组织各部门开展资金计划执行

情况偏差分析。

4、资金计划的编制，应遵循下列原则

1、资金计划包括资金收入计划和资金支出计划，资金收入计划与资金支出

计划应分开填列，并分项列示。

2、各部门应对部门工作进行充分合理的预测，根据本部门业务开展需要和

项目用款紧急程度，编制资金支出计划表，资金支出计划表必须由部门处长

级负责人审批签字后提交给财务处。

3、销售处提交资金收入计划表。资金收入计划表必须由销售处长级负责人

审批签字后提交给财务处。

4、资金支出计划根据年度预算分月进行控制，原则上不允许当月资金支出

计划超过当月预算额度。资金支出计划以保证生产及经营管理的正常运行的

最低标准为原则。

5、资金计划必须遵守：量入为出，综合平衡；目标控制，分级实施；权责

明确，严格管理的原则。

6、资金计划经资金会议审核并上报各级领导后，不允许进行调整。资金支

出计划也不得在各项目间随意调整。

十二、资金计划的执行

1、资金计划经总经理资金会议审议确定后，即成为财务部门收付款及资金计

划完成率的考核依据，原则上不得进行调整。

2、各部门应积极组织，确保资金收入计划的完成。

3、资金支出计划原则上不予追加。如遇突发事件需追加当期资金计划的，需

由使用部门提出追加申请，经公司领导审批后，财务处在保证原资金计划付

款项目的前提下予以支付。

第二章企业项目实施管理方案

1技术保障措施。公司决定聘请优秀的矿山管理、生产管理人才，保障公司各

个生产环节高效低成本运转。

2管理措施。公司实行精细化管理，尽可能减少跑冒滴漏现象发生。

3经济管理措施。公司实行基础工资+绩效工资的方式，加强内部生产的考核，

以实现企业效益最大化。

第三章企业专项资金管理办法

为了保证此次投资资金的组织实施，规范和加强资金管理，结合公司管理特

点，制定如下办法

一、公司全部资金，按照投资方对资金使用和管理的具体要求，统筹安排、

使用和管理。

公司建立健全内部监督制约机制，完善内部控制制度，设立资金专户，实行

预算管理，集中支付，动态监控。

二、管理机构和职责

1公司资金由资金管理办公室统一管理。

2财务部负责编制资金使用计划。

三、资金管理

1财务部应当在合作期内按规定开立唯一结算账户，用于公司的资金收付。

2财务部根据项目实施进度和关键节点任务完成情况及时调配资金，保证

生产用款。

3公司资金实行报告制度，制定资金计划及资金计划执行报告，并报资金管

理办公室。

四、监督管理

1公司建立内部控制制度，加强对资金的监督与管理，保证资金使用的规

范性、安全性和有效性。

2公司做好资金监管方组织对资金使用与管理情况进行监督检查的配合工

作。

3财务部要依据相关规章制度，加强对资金的日常审计与监督。

要防止有以下行为发生：

1编报虚假计划，套取资金；

2截留、挤占、挪用资金；

3违反规定使用资金；

4提供虚假财务会计资料；

5未按规定执行和调整资金计划；

6其他影响投资方资金安全的行为

第五章企业财务管理方案

一、会计机构、会计人员的管理

1、公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司董事长的

领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员

的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、

合理分配使用资金；做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对

账；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程

序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控

制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导

的参谋。

2、各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。

3、财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。

原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务

管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交

接手续。

4、财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度

二、流动资产的管理

1、流动资产包括现金、各种存款、应收及预付账款、其他应收款、存货

等。

2、现金管理

现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。

(1)要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理

一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总

经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但

是总经理归来后补办有关手续。

(2)出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会

计档案管理工作。

(3)收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发

票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后

方可逐笔登记现金日记账。

(4)日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。

出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

(5)有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。

出发归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结

算和几个地方出差混合结算，对于前账未清或跨月拖欠占用公款者，可按月

息10%计收利息并扣发工资。

(6)企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日

收取的现金要及时送存，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。

(7)企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工

长期占用企业资金，各种借款条月底必须入账，不允许出现跨月白条顶库现

象。

(8)现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下脚料变现，

职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理账务。

3、银行存款管理

会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证

和印鉴要由两人分开保管。

(1)财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准,

手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批

准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并

在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当

事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带

回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前账未清者，

不准再领用支票。

(2)银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单

相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查

明原因，上报领导。

4、应收账款及预付账款的管理

(1)企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按

债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。应收账款

的发生和确定必须有索取价款的凭据(包括合同、收到条、欠款条以及业务

经办人员的保证书等)，不得单方入账。

(2)财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档

案。

(3)各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派

员核对，每季末要编制账龄分析表，并上报有关领导。对发生的应收账款、

其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已

采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失

后及时处理账务。

(4)收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，

交总经理处理。

(5)企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制

度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。

(6)支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账

款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关

合同协议书等有关材料。

(7)本企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5%计提

坏账准备金，年终调整。

5存货的管理

(1)存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服

务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。

(2)存货的计价、按实际成本计价。

原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库

前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。

原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。

(3)原材料的购入

①材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导

批准后方可到财务部门借款。严禁无计划采购，超定额库存。

②供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购

单、购货发票，购销合同(协议)合格证等随发票到仓库部门办理入库手续。

③仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、

数量、质量与实际是否相符，合格后方可填制材料验收入库单。

④材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随

发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。

⑤对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时

入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一

联据以入账，一联送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待

发票到达时填制正式入库单。

(4)材料出库管理

①生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，由统计员填制，

填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，

作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓

库一联，超出预算或计划处的用料由生产主任签批，月底统一报总经理审批，

非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出

申请，会计开票经总经理签批后，仓库方可发货。

②月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材

料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。

(5)产品入库管理

①车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以

填制产成品入库单，产成品入库单一式三联(注明生产令号);一联仓库记账，

一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

②产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据

以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库

人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、

仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以

存档。

③仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收、

发、存明细账或暂收货台账，严禁白条顶库现象。

④月末生产部和车间统计员要搞好库存的盘点、登记工作，及时编制、

报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。

⑤凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收

入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务

处理账务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生账外资产。

⑥各部门领用的低值易耗品，一律采用五、五摊销法计入成本费用。

⑦对于能多次周转使用或长期使用的低值易耗品，如办公用品（桌、椅、

档案橱等）各种工具等，必须在领用时由总经理签批，行政部总务科按部门

（人员）进行登记，生产用具由生产总经理签批，设备管理员及仓库同时进

行登记并建立在用低值易耗品登记簿，做到谁使用谁负责，谁丢失谁赔偿。

⑧企业存货必须定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财

产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。对于出现盘盈、

盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以

保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。

三、固定资产的管理

1固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、设备、运输工

具；电子设备、仪器仪表等其他与生产经营有关的单位价值超过1。00元的

设备器具，工具等；不属于生产经营必备的物品，单位价值在2000元以上，

并且使用年限超过两年的也应当做为固定资产。

2企业耍建立健全固定资产管理制度，包括固定资产的安全使用制度，维

修保养制度，定期盘点制度和折旧计提制度。

公司财务要设置固定资产明细账，并制定固定资产目录，生产车间安全

设备科应当建立固定资产使用登记卡。

3固定资产的计价

外购的固定资产，不需安装就可直接使用的固定资产，以发票价格和运

输费用价格为固定资产记账价格，对于外购需安装、调试才可使用的固定资

产，以外购价格加运输费、安装调试费等合理有关的费用为计账价格。

需外单位承建的基建工作或设备的安装调试工程时，承建单位要搞好预

算工作和合同的签订工作，基建合同和预决算书要送财务部门留存一份。

购置机器设备时要搞好市场，搞好设备的技术分析和经济性分析。

对已经竣工交付使用的未办理决算的建筑工程、机械设备等，要根据预算

书或合同估价转入固定资产并计提折旧，待工程决算后，再调整原估价和已

提折旧。对于现已使用而没有档案资料的固定资产（没有建账）可以采取重

置价进行入账。

折旧方法。我公司对固定资产进行分类管理，固定资产折旧采用平均年

限法分类计提折旧，房屋、建筑物折旧年限为3。年，机械、设备折旧年限为

10年，车辆折旧年限为7年，电子设备和仪器仪表等为5年。

本公司固定资产残值率5%.

全部固定资产必须每年盘点一次，由财务部牵头生产部设备科、行政

部总务科参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。

四、负债管理

1、企业的流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付账

款、应付工资、应交税金，其他应付款以及预提费用等。

2、企业各种流动负债应按期偿还，以提高企业信誉和知名度，按期发放

工资，无特殊原因职工工资必须于次月十五日前发放，以提高职工的积极性，

增加企业凝聚力。

3、企业购进货物应付未付的款项，业务经办人员应及时将发票等有关单

据送交财务部门，以便及时处理账务，正确体现企业负债，正确核算材料物

资等的计价和产品成本。

五、成本费用的核算管理

1、本公司按照制造成本法核算产品成本。

2、成本与费用要按权责发生制原则进行计提。要正确划分和核算各项成

本费用，严格按规定的核算内容和要求使用跨期摊销账户（待摊费用、预提

费用等）。

企业制定合理完善的定额费用和报销制度，本企业的管理费用、销售费

用、财务费用，都要按规定进行明细分类核算，并进入当期损益。

有关费用报销程序和标准的制度由财务部另行制定。

六、收入、利润和税金的管理

1、企业销售收入实现的标志是收讫价款或取得索取价款的凭据c对于现

款交易实现的销售收入，由开票员开票后到出纳会计交款后方可凭盖有款收

讫章的提货联及发货清单到仓库提货，仓库凭此发货并签发出门证。

凡赊销产品，一律实行领导签批制，领导签批后方可到开票处开具产品

发货通知单办理有关手续（写好欠条、办理担保、登记好客户档案）,

2、已销产品的降价，必须由总经理等有关领导签批后，方可到财务部门

办理冲账手续。

3、企业要按税法规定正确计提各种税费，准确核算和反映各项税金的提

取和上交。每月将计算正确的有关税务报表上报有关税务部门。

4、利润总额可按以下公式计算

利润总额=销售利涧+收益+营业外收入-营业外支出

销售利润=产品销售利润+其他销售利润-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税

金及附加

其他销售利润=其他销售收入-其他销售成本-其他销售税金及附加

5、企业营业外收入和营业外支出是指与企业无直接关系的各项收入和支

出。

6、企业实现利润后应缴纳企业所得税，企业利润应按以下顺序分配：

①支付各项税收的滞纳金和罚款。

②弥补企业以前年度亏损。

③提取法定盈余公积金和公益金。

七、财务报表、会计科目和发票的管理

1、根据会计工作一致性和可比性原则，本公司结账时间为每月30日下

午6:。。为结账时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月10号

前上报公司总经理及有关部门。

2、公司所有购进货物，原则上200元以上都须取得增值税专用发票；

支付水、电、运输费、油料费和维修车辆时都要利用增值税（或合法）发票

结算。

3、企业出入库单、收据等有关凭据采取领用登记制度，用完的有关单据

存根及时交回财务部门，财务部门要认真检查，凭旧本领用新本不得乱领乱

用有关单据。

4、销货发票（含普通发票、增值税专用发票、发货通知单）要有专人到

税务机关领取。开票、制单、保管、登记实行专人负责制。财务部门要建立

健全有关票据的登记制度，严禁向非购货单位开具发票。

5、本企业根据2001版《企业会计制度》建立会计科目。

八、会计档案管理

1、本企业要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会

计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。

2、企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。

3、企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手

续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。

4、会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总账15年、明细账15

年、现金和银行存款日记账25年、辅助账簿15年、固定资产卡片（清理报

废后）5年；月、季度财务报告3年，年度财务报告（决算）永久；会计移

交清册15年、会计档案保管清册永久。

会计核算科目

资产类

1001库存现金

一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相

反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际

库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠

存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减

少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据

收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”

应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单

余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调停相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

1012其他货币资金

一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存

款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资

金，借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银

行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存

款”等进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。

1121应收票据

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票

和商业承兑汇票。

一、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算口

三、应收票据的主要账务处理。

（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票

面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销

项税额的，还应进行相应的处理。

（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净

额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票

的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。

（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额,

借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本

科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相

应的处理。

（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的

票面金额，贷记本科目。

四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、

票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让

日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期

结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

1122应收账款

一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业（保险）

按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122应收保费”科目，

并按照投保人进行明细核算。企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124

应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算.因销售商品、提供劳务等，采用

递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记”主营

业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银

行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代

垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金

额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，

按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借

记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组

债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借

记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权的账面

余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”

等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的

处理。

（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按

重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、

“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目C

（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值,

借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映

企业预收的账款。

1123预付账款

一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。

预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科

目。

企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123预付赔付款”

科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。

二、本科目可按供货单位进行明细核算。

三、预付账款的主要账务处理。

（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库

存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行

存款”等科目；退网多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相

应的处理。

（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预

付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未

补付的款项。

1131应收股利

一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

二、本科目可按被投资单位进行明细核算。

三、应收股利的主要账务处理。

（一）企业取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现

金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产一一成本”

科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、

“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本

科目，贷记“投资收益”科目。

（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，

借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资一一成本”科目，按实际

支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷

记“投资收益”（成本法）或“长期股权投资一一损益调整”科目（权益法）。

被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分

配额，借记本科目，贷记“长期股权投资一一成本”等科目。

（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现

金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记”可供出售

金融资产一一成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、

“结算备付金”等科目。

可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记

本科目，贷记“投资收益”科目。

（四）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目等。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。

1132应收利息

一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷

款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投

资”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。

三、应收利息的主要账务处理。

（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领

取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产一一成本”

科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、

“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。

（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资一一成本”

科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付

的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，

借记或贷记“持有至到期投资一一利息调整”科目。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计

算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的

利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资一一利息调

整”科目。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表FI按票面利率计算确定

的应收未收利息，借记“持有至到期投资一一应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成

本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”矛斗目，按其差额，借记或贷记“持

有至到期投资一一利息调整”科目。

（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。

（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”

科目相关规定进行处理。

（五）企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的

应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利

息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款一一利息调整”科目。

（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷

记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。

1221其他应收款

一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付

账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长

期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。

三、采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行

存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后［II购期间内按期计提利息费用,

借记本科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借

记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定