《资产的管理与核算》课件

资产的管理与核算资产是企业重要的资源，是企业经营活动的基础。资产管理与核算对于企业经营决策、财务分析、风险控制和盈利能力都具有重要意义。资产概述企业资源企业用于生产商品、提供劳务或经营管理而占有的各种资源。未来经济利益预计会给企业带来未来经济利益的资源，这些利益能够以货币形式表现出来。控制权企业拥有对该资源的控制权，能够从中获得经济利益。资产分类实物资产实物资产是指企业拥有或控制的，具有实物形态的资产，如固定资产、存货等。无形资产无形资产是指企业拥有或控制的，不具有实物形态的资产，如专利权、商标权等。金融资产金融资产是指企业拥有或控制的，能够以货币形式收回的资产，如债权投资、股权投资等。固定资产的定义和特点11.资产定义固定资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的有形资产。22.资产特征固定资产具有使用寿命长、价值较大、在生产经营活动中重复使用等特点。33.资产用途固定资产在生产经营活动中发挥着重要的作用，是企业生产经营活动的基础。44.资产分类固定资产主要包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。固定资产的分类使用年限使用年限超过一年，可以多次提供经济利益的资产。物质形态具有实物形态的资产，如房屋、机器设备等。固定资产的采购与验收采购固定资产是企业的重要活动，需要严格的流程和规范管理。验收是采购环节的重要环节，确保资产质量符合要求。1确定需求明确资产类型、规格、数量等信息2供应商选择选择信誉良好、价格合理、服务优良的供应商3合同签订签订采购合同，明确双方权利和义务4货物验收验收货物数量、质量、规格等，确保符合合同要求5付款结算支付货款，完成采购流程固定资产的计价与入账1确定计价基础固定资产计价的基础通常是其成本，包括购买价款、相关税费、运输费等直接相关的支出。2区分不同计价方法历史成本法重置成本法不同方法会影响资产价值的评估和折旧计算。3进行入账处理根据确定的计价方法，将固定资产的成本计入相关的资产账户，并登记固定资产卡片，记录其基本信息。固定资产的折旧折旧是固定资产在使用过程中由于磨损、老化、技术进步等原因而逐渐减少价值的过程。折旧方法特点直线法每年计提的折旧额相同加速折旧法前期计提的折旧额较高，后期计提的折旧额较低年数总和法根据资产使用年限的倒数比例计提折旧工作量法根据资产实际使用量计提折旧企业应根据固定资产的性质、使用寿命和预计残值等因素选择合适的折旧方法。固定资产的盘点与清查1盘点目的核实账面记录与实际存在的差异2盘点方法全面盘点、循环盘点、抽样盘点3清查目的核实固定资产的完整性、合法性、使用状态4清查方法实地查看、资料核对、资产评估盘点是指对固定资产进行实物清查，并与账面记录进行核对。清查则更深入，包括实物盘点、资料核对、资产评估等，以确定固定资产的真实情况。固定资产的处置与核算处置原因固定资产由于使用寿命终止或损坏无法继续使用，需要进行处置。处置原因包括自然损耗、意外事故、技术更新等。处置程序处置程序包括审批、评估、公告、报废等步骤，确保处置合法合规，并进行必要的程序记录。核算方法处置固定资产时，需要将处置收入与相关成本进行核算，计算处置损益，并进行相应的账务处理。税务处理处置固定资产还需要进行税务处理，包括计算应缴纳的所得税、增值税等。无形资产的定义和特点无形资产定义无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，例如专利、版权和商标等。特点无形资产具有可辨认性、没有实物形态、可控性和使用寿命有限等特点。价值来源无形资产的价值源于其对企业经营活动的贡献，例如专利可以提高生产效率，商标可以提升产品知名度。无形资产的分类11.知识产权包括专利权、商标权、著作权等。22.商誉企业整体价值高于可辨认资产价值的部分。33.特许经营权企业拥有对一项特定业务的独家经营权。44.软件企业自行开发或购买的软件。无形资产的确认和计量确认无形资产必须符合定义、标准，且能够可靠计量，才能被确认。初始计量无形资产初始计量按照成本进行，包括购买成本、开发成本等。后续计量后续计量采用成本模式或公允价值模式，取决于企业对无形资产的管理和使用方式。摊销无形资产在使用寿命内，按照合理的方法进行摊销，将成本逐渐转入成本费用。无形资产的摊销1摊销方法直线法、加速折旧法2摊销年限预计使用年限、法律规定3摊销金额成本减去残值4摊销目的将无形资产价值分配至使用期间无形资产摊销是指将无形资产的成本在预计使用年限内系统地分摊计入相关成本或费用。摊销是根据无形资产的预计使用年限以及摊销方法进行计算的。存货的定义和特点定义存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，或在生产过程中处于加工状态的半成品，或为生产产品或提供劳务而持有的原材料、燃料和其他物资。特点存货是流动资产，其价值随着时间的推移而不断变化。存货的流动性强，易受市场价格波动的影响。存货的分类原材料用于生产产品的基本材料，例如木材、金属、布料等。在产品正在生产过程中的半成品，尚未完成的货物。产成品已经完成生产，等待销售的货物。包装物用于包装和保护产品的包装材料，例如纸箱、塑料袋等。存货的成本计算方法1先进先出法最早入库的存货先发出售2后进先出法最后入库的存货先发出售3加权平均法按期初存货成本和本期购入成本加权平均计算4移动加权平均法每发生一次购货，就重新计算加权平均成本企业应根据自身实际情况选择合适的成本计算方法。存货的盘点与减值1盘点定期进行存货盘点，核实数量和质量，确保账实相符。盘点方法包括实地盘点、循环盘点和抽样盘点。2减值当存货成本超过其可变现净值时，需要进行减值处理。减值处理通常采用成本与可变现净值的差额计提减值准备。3减值测试对存货进行减值测试，评估存货的可变现净值。可变现净值是指存货在正常经营过程中预计能够实现的售价减去至完工时估计将要发生的成本和预计发生的销售费用。递延资产的定义和特点定义递延资产是指企业已经支出成本，但尚未形成资产，或已经发生但尚未确认收入的资产。这些成本会在未来期间转化为相应的资产或收益。特点递延资产具有以下特点：未来收益性，时间跨度性，成本支出已经发生，以及最终会转化为资产或收入。举例例如，预付租金，预付广告费等，都是递延资产的典型例子。递延资产的分类预付账款企业已经支付但尚未收到商品或服务的款项，例如预付租金、预付货款等。待摊费用企业已经支付但尚未使用的费用，例如房屋租金、广告费等。待抵扣进项税额企业已经支付增值税，但尚未抵扣的税额，例如购入货物或服务的进项税额。其他递延资产除以上三种之外的其他递延资产，例如保险费、研发支出等。递延资产的确认和计量1确认递延资产是指已经支出但尚未发生效益的资产，需要满足特定条件才能确认。这些条件包括：已经发生支出、预计未来会带来经济利益、能够可靠地计量。2计量递延资产的计量通常采用实际成本法，即按实际发生的支出计量，包括购买成本、运输成本、安装成本等。对于自制的递延资产，则需要按照实际发生的成本计量。3举例例如，企业购买了一项专利权，该专利权的购买成本就是递延资产的初始计量。在使用该专利权的过程中，需要将其摊销至相关产品或服务的成本中。递延资产的摊销1摊销年限根据递延资产的性质和预计使用寿命确定2摊销方法通常采用直线法，也有可能采用加速折旧法3摊销金额递延资产成本减去预计残值后的金额递延资产的摊销是指将递延资产的成本在预计使用寿命内分期计入相关期间的成本费用，以体现其价值的逐渐消耗长期投资的定义和特点投资组合多元化长期投资通常包括多种投资组合，如股票、债券和房地产，旨在降低风险并提高回报。长期投资目标长期投资通常旨在获得稳定增值，并为未来的财务目标提供保障。长期投资期限长期投资通常意味着投资期限较长，一般为五年或更长时间，以充分获取投资收益。长期投资的分类股权投资是指企业对其他企业的股权进行投资，并分享被投资企业的收益和风险。债权投资是指企业通过购买债券等方式，向其他企业或政府提供资金，并获得利息收入。不动产投资是指企业对土地、建筑物、房屋等不动产进行投资，并获取租金收入或出售收益。其他投资是指不属于前三种类型，但具有长期投资性质的投资，例如金融衍生品投资、实物资产投资等。长期投资的核算方法1成本法初始投资成本作为计量基础，后续不再调整。2权益法按照投资比例确认投资收益，并对投资成本进行调整。3公允价值法以公允价值为计量基础，并将公允价值变动计入当期损益。成本法适用于对被投资方不具有控制或重大影响的长期股权投资。权益法适用于对被投资方具有重大影响的长期股权投资。公允价值法适用于对被投资方不具有控制或重大影响，且其公允价值能够可靠计量的长期股权投资。长期投资的减值减值测试定期评估长期投资的公允价值，与账面价值比较，判断是否存在减值迹象。减值损失确认若公允价值低于账面价值，则确认减值损失，计入当期损益。减值损失计量减值损失的金额为账面价值与公允价值的差额。减值损失冲回若后续期间公允价值上升，并超过了以前确认的减值损失的金额，则冲回减值损失。资产管理的目标和原则11.保值增值确保资产价值的稳定，并寻求最佳的投资回报率，实现资产的增值和保值。22.安全高效保护资产安全，防止资产损失或损坏，提高资产的使用效率，降低资产管理成本。33.合法合规严格遵守相关法律法规和企业内部制度，确保资产管理活动的合法性和合规性。44.科学合理建立科学的资产管理制度，制定合理的目标和计划，进行有效的资产评估、控制和监督。资产管理的基本内容资产识别与记录资产管理的第一步是识别并记录所有资产。这需要建立资产清单，详细记录每项资产的信息，如名称、类型、数量、位置、成本等。资产识别与记录的目的是建立资产基础信息库，为后续的资产管理工作提供数据支持。资产评估与计量资产评估是对资产价值的评估，可以帮助企业了解资产的实际价值，为资产管理决策提供依据。资产计量是指对资产进行定量化描述，包括资产数量、价值、使用寿命等。资产维护与保养资产维护与保养是指对资产进行定期检查、维修和保养，延长资产使用寿命，降低资产折旧成本。资产维护与保养的目的是确保资产正常运作，提高资产使用效率。资产利用与处置资产利用是指充分利用资产，提高资产的使用效率，实现资产价值最大化。资产处置是指对报废、闲置或不必要的资产进行处理，实现资产的有效利用。资产管理的方法与手段预算管理制定合理的预算，控制资产的支出。存货管理优化存货周转率，降低