《财政总会计收入》课件

财政总会计收入财政总会计收入是指政府部门从各种来源获得的资金总额，包括税收、非税收入、政府债务等。课程目标理解财政收入掌握财政收入的概念、性质、分类以及与国家经济发展的关系。掌握税收体系深入了解税收的含义、特征、分类，以及税收征收程序和税收管理体系。分析非税收入掌握非税收入的种类、特点，以及在财政收入中的作用。熟悉财政收入核算学习财政收入确认、计量和核算方法，并掌握预算收入编制和执行流程。财政收入的概念和性质财政收入是国家为履行其职能，依法从国民收入中取得的资金。国家通过财政收入筹集资金，用于公共服务支出，例如教育、医疗、国防等。财政收入是国家经济实力的体现，也是国家治理能力的重要指标。财政收入的分类11.税收收入税收收入是政府最重要的财政收入来源。税收是指国家依法对公民、法人和其他组织的收入或财产征收的强制性费用。22.非税收入非税收入是指国家依法征收的除税收以外的财政收入。主要包括国有资产收益、行政事业性收费、罚款收入等。33.其他收入其他收入是指除税收收入和非税收入以外的财政收入，主要包括政府债务收入、政府转移支付收入等。税收国家收入的重要来源税收是政府财政收入的主要来源，为国家提供资金用于公共服务和基础设施建设。经济调节的重要手段税收政策可以通过调节税率、征收范围等方式，引导资源配置，促进经济发展。依法征收税收的征收必须依法进行，遵循法治原则，确保公平、透明和公正。税收的含义和特征强制性税收是国家凭借其政治权力，依法强制征收的。无偿性国家征收税款，不向纳税人提供等价的报酬。普遍性税收是国家财政收入的主要来源，普遍适用于所有纳税人。固定性税收的征收对象、税率、税种等方面都有明确的法律规定。税收的分类按征税对象分类包括所得税、财产税、流转税等。按税收负担分类包括直接税和间接税。按税收管辖权分类包括中央税、地方税和共享税。按税收体系分类包括比例税制、累进税制和累退税制。税收的征收程序1税收申报纳税人根据相关规定申报税款。2税款征收税务机关根据申报材料进行税款征收。3税款缴纳纳税人按照规定的期限和方式缴纳税款。4税务稽查税务机关对纳税人进行税务稽查，确保税收征管的规范。国税和地方税国税由中央政府征收，用于中央政府的支出，例如国防、外交、教育等。地方税由地方政府征收，用于地方政府的支出，例如城市建设、公共交通、环境保护等。非税收入非税收入的定义是指政府在不征税的情况下，从社会各方面获得的各种收入。主要包括国有资产收益、行政事业性收费、罚款收入和其他收入。非税收入的特点具有强制性、无偿性、非税性等特点，体现了政府的权力和责任。非税收入是国家财政收入的重要组成部分，也是保障公共服务和社会发展的重要资金来源。国有资产收益11.国有资产收益概念国有资产收益是指国有企业、事业单位和社会团体等国有资产所有者，通过其所有权获得的各种收益。22.收益来源国有资产收益包括国有企业利润、国有资产出租收入、国有资产转让收入等。33.重要性国有资产收益是国家财政收入的重要来源，对国家经济发展和社会进步具有重要意义。44.举例说明例如，国有企业盈利后上缴的利润，以及国有土地出租获得的租金收入都属于国有资产收益。行政事业性收费定义行政事业性收费是指政府部门和事业单位，在履行管理和服务职能的过程中，向特定对象收取的费用，用于弥补其支出。特点收费标准由政府部门制定，具有强制性。收费对象是特定群体，并非所有公民或企业都要缴纳。收费用途相对固定，用于特定项目或服务的支出。示例常见行政事业性收费包括：水费、电费、燃气费、教育费、医疗费等。罚款收入违反法律规定违反法律、法规或规章的单位和个人，依法应缴纳的款项。国家行政管理用于维护国家利益、社会秩序和公共利益。财政收入的一部分罚款收入属于国家财政收入，纳入预算管理。其他收入其他收入是指除税收、国有资产收益、行政事业性收费和罚款收入之外的其他收入。其他收入的来源多种多样，包括但不限于：政府性基金收入彩票公益金收入土地出让收入政府购买服务支出财政收入的确认与计量收入确认原则财政收入确认遵循权责发生制原则，即在取得收入的权利时确认收入，并在实际发生时计量收入。收入计量方法财政收入的计量采用历史成本法，即以实际发生的支出或成本为依据进行计量，并反映在财务报表中。收入计量标准财政收入的计量标准应符合国家统一的会计制度规定，确保数据的准确性和可比性。收入确认的一般原则实际发生收入确认需要实际发生经济活动。与企业相关的经济利益流入企业需要确认收入的流入，并且能够可靠计量。取得相关证据企业需有相关证据证明收入的确认，例如合同、发票等。收入的计量11.货币计量以人民币为单位，反映财政收入的实际价值。22.历史成本计量以实际发生的支出或收入为基础，体现财政收入的真实性。33.谨慎性原则收入确认需符合相关规定，防止提前或虚假计量。财政收入的核算11.收入确认财政收入的核算需要遵循一定的原则，确保收入确认的准确性，防止重复计量和漏计.22.收入计量财政收入的计量应采用货币计量，按照现行市场价格或相关规定进行计量。33.收入归集财政收入的核算需要将来自不同来源的收入进行归集，方便对财政收入状况进行整体把握和分析。44.收入核算通过建立完善的财政收入核算体系，定期编制财政收入报表，并进行必要的分析和评价，为财政管理提供决策依据。财政收入的收支核算收入核算包括财政收入的确认、计量和登记。财政收入确认是指财政部门对各种财政收入进行确认，并将其列入财政收入预算。财政收入计量是指对财政收入进行计量，并将计量结果登记在财政收入账簿上。支出核算包括财政支出的确认、计量和登记。财政支出确认是指财政部门对各种财政支出进行确认，并将其列入财政支出预算。财政支出计量是指对财政支出进行计量，并将计量结果登记在财政支出账簿上。预算收入的编制1确定预算收入目标政府的支出水平和财政政策目标。2预测收入来源经济增长、税收政策、物价变化等因素。3编制收入预算将预测收入来源汇总，确定预算收入总额。4审核和审批确保预算收入的合理性和可行性。预算收入编制过程需要综合考虑多方面因素，并进行科学评估和预测。财政总收入预算编制预算编制原则遵循完整性、真实性、合法性等原则。预算编制方法基数法增量预算法零基预算法预算编制时间通常在每年年初进行，以确保全年财政收支计划的顺利执行。参与主体各级政府部门、财政部门、相关专业机构等共同参与。财政收入预算的执行预算分配根据预算方案，将财政收入分配到不同的部门和项目。预算监控跟踪预算执行情况，及时发现偏差并采取措施进行调整。预算绩效评估对预算执行效果进行评估，提高资金使用效率和效益。影响财政收入的因素经济增长经济增长推动企业利润增加，进而提高税收收入，促进财政收入增长。产业结构产业结构升级，高新技术产业发展，促进财政收入增加，提升财政收入质量。财政政策政府税收优惠政策、扩大消费等措施，可以刺激经济发展，增加财政收入。市场需求市场需求变化会影响企业生产经营，进而影响企业利润和税收收入。宏观经济因素经济增长经济增长是财政收入增长的基础，经济增长越快，财政收入就越高。经济增长带来的收入增加，会促使政府税收收入增长。物价水平物价水平对财政收入的影响取决于物价上涨的幅度和政府的收入政策。政府可以通过调整税收政策来应对物价上涨，以维持财政收入的稳定。产业结构因素产业结构升级产业结构升级可以提高生产效率和效益，进而增加财政收入。服务业发展服务业发展可以带动就业、消费和税收增长，对财政收入贡献巨大。科技创新科技创新驱动产业结构转型升级，促进经济增长，提升财政收入水平。政策因素11.税收政策税收政策影响着财政收入规模和结构，税收优惠政策可以促进经济增长，提高税收收入，反之则会减少税收收入。22.支出政策政府支出政策影响着财政收入的支出方向和规模，比如基础设施建设、科技研发等，都会影响财政收入的增长速度。33.财政体制改革财政体制改革会调整中央和地方政府的收入分配，影响财政收入的分配格局，进而影响财政收入的总量和结构。44.其他政策其他经济政策，如货币政策、产业政策等，也会对财政收入产生影响，比如产业政策可能会影响某些行业的税收收入。管理因素税收征管水平税收征管效率直接影响财政收入。高效的征管体系能有效减少税收流失，提高征收效率。预算管理水平预算管理的科学性与严谨性是保证财政收入稳定增长的重要基础。财政信息化建设信息化建设能提高财政管理效率，增强财政透明度，优化资源配置。财政队伍素质财政工作人员的专业能力和职业道德水平对财政收入管理至关重要。财政收入的分析纵向分析分析财政收入在时间上的变化趋势，比较不同时期财政收入的增长速度、结构变化等，可以了解财政收入的变化规律和发展趋势。横向分析比较不同地区或不同部门的财政收入水平和结构，可以了解财政收入的地区差异和部门差异，为制定差异化政策提供参考。预算与决算分析分析财政收入预算与决算的差异，可以了解财政收入管理的有效性，找出预算执行中的问题，并提出改进措施。财政收入的纵向分析1比较分析将不同时期财政收入数据进行比较，可以了解财政收入的增长趋势和变化规律，判断财政收入的增长速度和质量，以及影响财政收入增长的主要因素。2结构分析分析财政收入各组成部分的比重变化，可以揭示财政收入结构的变化趋势，并对财政收入结构的合理性进行评价。3因素分析分析影响财政收入增长的主要因素，如经济增长、产业结构、政策变化、管理水平等，可以为制定财政收入增长策略提供依据。财政收入的横向分析1结构分析不同收入来源的比例变化2地区分析不同地区财政收入的差异3行业分析不同行业对财政收入的贡献4效益分析财政收入使用效率