内控及风险管理岗位职责4篇

内控及风险管理岗位职责4篇

内控及风险管理岗位职责1

内控管理部岗位职责

内控管理部岗位职责

一、部门职责

部门概述：

流、标目控内、识意控内、障保织组控内从理管业企化强，

系体控内立建面方等进改核稽、制控程

全健效落实公司各部门专业系统风险管有，展发康健和作运

范规司公进促，制机束约我自

在公司的日常保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠

性，理和流程控制，经营运作中防范和化解各类风险，对员工渎

职和贪污受贿行为进行调查和审议，保障公司经营战略目标的促

进现代企业制度的建设和完善，保护公司合法权益，实现。

部门职责：、建立健全企业内控制度，强化企业内部业务和费

用预算等的事前审核（预1防）、事中控制、事后审计工作，把

企业风险降低最低程度；、制定《内部控制制度》，明确公司内部

控制体系职责分工和监督机制；2、负责内部稽核管理制度的制定

及风险控制；3、组织对公司各部门开展内部控制的审计和评估工

作，审核公司内控制度4

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内控管理部岗位职责

及其执行情况，监督检查公司的内部审计制度及其实施；、持

续完善内部控制机制，积极推进《内部控制制度》的实施；5、明

确公司内部控制的审计和评估流程；6岗岗位职责二、分公司

特殊案件的调查及审议。对公司及其所有子公司、直接下级：直

接上司：总经办所在部门：内控管理部位名称：内控部总经理

组织和领导内岗位概述：名1岗位定员：法务主管、稽查

主管、审计主管

控部的部门整体工作，协调内控部与公司各部门、子公司及

分公司的工作关系，1岗位职责促进现代企业制度的建设和完善。

确保公司各项制度的顺利实施，基于公司内控框架，依据公司业

务流程需要并结合行业发展设计内控管理框架、整体营造公司良

好2政策，建立和完善流程、方法和工具，构建内控体系；

提供公司内控的知识共享与咨正确地传递内控的高层基调，

及时、的内控环境，3询培训，提升公司整体内控管理能力；、负

责各部门、子公司及分公司的内

控管理，与业务部门沟通，跟进内控问题改进建议的落实；

收敛内外风险，为企

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内控管理部岗位职责

报告各部门内控工作执行情况，负责监督、4业级风险的识别

和管理提供方案；、本科及以：1任职资格向公司审计委员会和

董事会报告公司整体内控状况。

年内控、审计、或3-5、2上学历，法律、财会、审计、经济

管理等相关专业；、熟悉内审准则、内控体系及3法务工作经验，

有上市公司或事务所经验优先；、具备旻好的职业素养与5、具备

独立开展相关工作能力；4相关业务流程：

职业道德，沟通、良好的组织、分析能力，具备较强的逻辑、

务实，诚信、敬业、岗位名称：法务协调与文字表达能力。

所在部门：内控管理部

直接上司：内控部总经理

法务专员直接下级：

名2名，法务专员1岗位定员：主管

监督公司各部门业务运作依照法律和公司章程维护企业合法

权益，岗位概述：

合法合规，预防和防范企业各类法律风险。

岗位职责：、参与公司层面如规章制度建设、内控开展等事务

性工作，确保公司各项工作1的合法、合规、有效与可执行；

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内控管理部岗位职责

参与企业的投参与公司重大经营决策法律论证与重大合同合

约文件的起草，2资、融资、租赁、并购、上市等涉及企业权益

的重要经济活动与重大经营决策的制定，并提供法律意见撰写法

律文书；

规避公司内部运营方面的法律风向公司管理层提供法律方面

的合理化建议，3险；、编制和修改公司标准化及规范化合同样

本；4、负责对公司业务法律事务提供法律支持，审核相关部门

提交的合同、协议等5文件的法律合规，并提出建议；、负责合

同的起草、审核、修改、履行、归档全部流程的跟进；6、参与

处理公司各类纠纷、仲裁、诉讼等案件；7、公司内部法律知识

普及法律合规方面工作的咨询；8、负责与外部顾问律师事务所及

相关机构的沟通与对接。9任职资格：、法律专业本科以上学历，

通过国家司法考试；1、2年以上律所或公司法务工作经验；3、

精通《公司法》、《合同法》、《证券法》等法律法规，专业功底扎

实；3、擅长法律文书文档的撰写，具有起草、修改各类法律文

书经验；4

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内控管理部岗位职责、有较强的法律逻辑思维能力、判断与

决策能力、商务谈判能力、人际沟通及5语言表达能力；、良好

的沟通、组织和协调能力，成熟稳重，思维敏捷，工作踏实，能全

面管6理公司法律相关工作。

稽查部岗位职责

直接下直接二司：内控部总经理所在部门：内控管理部岗

位名称：稽查

稽查专员级：

岗位概述：名1稽查专员名1岗位定员：主管

对重点事项进行稽有效监督公司公司各部门和所有员工的行

为规范，通过稽核，查，促进公司严肃、清廉、正直风气的形成和

保持，为公司员工提供健康良好的工作环境。岗位职责：

对各部门费用使用、工作流程和制度执行进行常规稽查。1、

对部门、员工及客户的重大投诉进行调查，组织相关部门妥善解

决；2、对公司员工的贪污受贿行为进行调查；3、召集被稽核部

门和员工参与调查座谈会；4、对公司及其所有子公司、分公司重

大事项以及特殊案件的调查及审议；5任职资格：

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内控管理部岗位职责、法律、审计、侦查等相关专业本科以

上学历，；1年以上相关工作经验；2、2、2、思维敏捷、有较强

的逻辑思维能力、判断与决策能力、人际沟通及语言表达3能

力；、良好的沟通、组织和协调能力，成熟稳重，工作踏实。4审

计部岗位职责

岗位名称：审计

所在部门：内控管理部

直接上司：内控部总经理

审计专员直接下级：

岗位概述：名2审计专员名1岗位定员：主管

执行审计制度，健全审计管理，保证公司审计工作的顺利开

展；通过高效、有序

岗位职责：的审计工作，为公司业务正常开展提供服务。规

划审计部的自身发展，全面负责部门内部的日常事务管理，并协

调部门内1各岗位人员的分工合作。；

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内控及风险管理岗位职责2

内控管理部岗位职责一、部门职责部门概述：从内控组织

保障、内控意识、内控目标、流程控制、稽核改进等方面建立内

控体系，强化企业管理健全自我约束机制，促进公司规范运作和

健康发展，有效落实公司各部门专业系统风险管理和流程控制，

保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常

经营运作中防范和化解各类风险，对员工渎职和贪污受贿行为进

行调查和审议，保护公司合法权益，促进现代企业制度的建设和

完善，保障公司经营战略目标的实现。

部门职责：

1、建立健全企业内控制度，强化企业内部业务和费用预算等

的事前审核（预防）、事中控制、事后审计工作，把企业风险降

低最低程度；

2、制定《内部控制制度》，明确公司内部控制体系职责分工

和监督机制；

3、负责内部稽核管理制度的制定及风险控制；

4、组织对公司各部门开展内部控制的审计和评估工作，审核

公司内控制度及其执行情况，监督检查公司的内部审计制度及其

实施；

5、持续完善内部控制机制，积极推进《内部控制制度》的实

施；

6、明确公司内部控制的审计和评估流程；、对公司及其所有

子公司、分公司特殊案件的调查及审议。二、岗位职责岗位名称：

内控部总经理所在部门：内控管理部直接上司：总经办直接下

级：法务主管、稽查主管、审计主管岗位定员：1名岗位概

述：组织和领导内控部的部门整体工作，协调内控部与公司各部

门、子公司及分公司的工作关系，确保公司各项制度的顺利实施，

促进现代企业制度的建设和完善。岗位职责1、基于公司内控框

架，依据公司业务流程需要并结合行业发展设计内控管理框架、

政策，建立和完善流程、方法和工具，构建内控体系；2、整体

营造公司良好的内控环境，及时、正确地传递内控的高层基调，

提供公司内控的知识共享与咨询培训，提升公司整体内控管理能

力；3、负责各部门、子公司及分公司的内控管理，与业务部门

沟通，跟进内控问题改进建议的落实；收敛内外风险，为企业级

风险的识别和管理提供方案；4、负责监督、报告各部门内控工

作执行情况，向公司审计委员会和董事会报告公司整体内控状况0

任职资格：1、本科及以上学历，法律、财会、审计、经济管理等

相关专业；2、3-5年内控、审计、或法务工作经验，有上市公司

或事务所经验优先；3、熟悉内审准则、内控体系及相关业务流

程；4、具备独立开展相关工作能力；5、具备良好的职业素养

与职业道德，敬业、诚信、务实，具备较强的逻辑、分析能力，良

好的组织、沟通、协调与文字表达能力。岗位名称：法务

所在部门：内控管理部直接上司：内控部总经理直接下级：

法务专员岗位定员：主管1名，法务专员2名

岗位概述：依照法律和公司章程维护企业合法权益，监督公

司各部门业务运作合法合规，预防和防范企业各类法律风险。

岗位职责：

1、参与公司层面如规章制度建设、内控开展等事务性工作,

确保公司各项工作的合法、合规、有效与可执行；

2、参与公司重大经营决策法律论证与重大合同合约文件的起

草，参与企业的投资、融资、租赁、并购、上市等涉及企业权益的

重要经济活动与重大经营决策的制定，并提供法律意见撰写法律

文书；

3、向公司管理层提供法律方面的合理化建议，规避公司内部

运营方面的法律风险；

4、编制和修改公司标准化及规范化合同样本；

5、负责对公司业务法律事务提供法律支持，审核相关部门提

交的合同、协议等文件的法律合规，并提出建议；

6、负责合同的起草、审核、修改、履行、归档全部流程的跟

进；7、参与处理公司各类纠纷、仲裁、诉讼等案件；8、公司

内部法律知识普及法律合规方面工作的咨询；9、负责与外部顾

问律师事务所及相关机构的沟通与对接。

任职资格：

1、法律专业本科以上学历，通过国家司法考试；2、3年以

上律所或公司法务工作经验；

3、精通《公司法》、《合同法》、《证券法》等法律法规，专业

功底扎实；4、擅长法律文书文档的撰写，具有起草、修改各类

法律文书经验;

5、有较强的法律逻辑思维能力、判断与决策能力、商务谈判

能力、人际沟通及语言表达能力；

6、良好的沟通、组织和协调能力，成熟稳重，思维敏捷，工

作踏实，能全面管理公司法律相关工作。

稽查部岗位职责

岗位名称：稽查所在部门：内控管理部直接上司：内控部

总经理直接下级：稽查专员

岗位定员：主管1名稽查专员1名岗位概述：

通过稽核，有效监督公司公司各部门和所有员工的行为规范,

对重点事项进行稽查，促进公司严肃、清廉、正直风气的形成和

保持，为公司员工提供健康良好的工作环境。岗位职责：

1、对各部门费用使用、工作流程和制度执行进行常规稽查。

2、对部门、员工及客户的重大投诉进行调查，组织相关部门

妥善解决；3、对公司员工的贪污受贿行为进行调查；

4、召集被稽核部门和员工参与调查座谈会；

5、对公司及其所有子公司、分公司重大事项以及特殊案件的

调查及审议；

任职资格：

1、法律、审计、侦查等相关专业本科以上学历，；2、2、2

年以上相关工作经验;

3、思维敏捷、有较强的逻辑思维能力、判断与决策能力、人

际沟通及语言表达能力；

4、良好的沟通、组织和协调能力，成熟稳重，工作踏实。

审计部岗位职责

岗位名称：审计

所在部门：内控管理部

直接上司：内控部总经理

直接下级：审计专员

岗位定员：主管1名审计专员2名岗位概述：

执行审计制度，健全审计管理，保证公司审计工作的顺利开

展；通过高效、有序的审计工作，为公司业务正常开展提供服务。

岗位职责：

1、规划审计雷的自身发展，全面负责部门内部的日常事务管

理，并协调部门内各岗位人员的分工合作。；

2、负责组织编制年度审计工作计划，并对实际完成情况进行

检查、总结；

3、负责组织制定、修改和更新公司的审计规范和管理制度,

并监督有关规章制度实施；

4、负责开展常规审计（包含但不限于：销售与收款、采购与

付款、存货管理、工程项目管理、固定资产管理、资金管理、投资

与融资管理等方面的审计）以及各类专项审计（离任审计、舞弊

审计及其他特别事项审计）；

5、负责协助外部审计开展工作；

6、负责协调审计部与各子公司、分公司的关系。任职资格：

1、财务、会干、审计等相关专业本科以上学历，熟悉审计相

关理论和专业知识，熟悉审计业务；

2、掌握国家有关财经法律、法规、政策以及有关规章制度;

3、熟悉审计方法和审计程序，经过专门的审计业务培训，具

备胜任业务的能力；

4、熟悉财务会计、税务会计等相关财会专业知识；

5、具有较强的分析与判断能力，有一定语言文字表达能力；

6、从事财务工作5年或审计工作2年以上，具有中级以上会

计职称。

内控及风险管理岗位职责3

风险的含义和特征

一、对企业风险的认识

企业要建立内部控制体系，需要建立在对企业进行风险管理

的基础之上。企业的发展过程就是一个风险释放的过程。因此，

我们首先要对风险有一个明确的认识。

风险会给企业带来损失，这种损矢是潜在的，但是在未来的

时间内可能变成现实；同时，风险也可能带来收益。这就是要在

企业管理和经营过程中进行风险管理的价值所在。面对风险，企

业永远处于收益和潜在损失之间的博弈状态，在这个博弈的过程

中企业家需要运用智慧对内、外部的资源进行有效配置和管理，

从而实现企业的发展。

（一）识别企业风险

企业的风险是有规律的，而这种规律需要我们运用各种方法

去学习和认知。要想做好基于风险管理的企业内部控制，首先要

认识企业风险的特征和企业在不同的发展阶段的风险特点。在企

业初创阶段，对企业产生致命影响甚至是毁灭性打击的是产品。

企业需要对市场做出一种判断，利用现有技术生产出适合客户需

求的优质产品。在企业发展到一定规模的时候，对企业影响较大

的就是销售渠道的拓宽和市场销售量的增加。当企业发展到更高

的阶段、打下了较为坚实的基础的时候，决定企业发展命运的就

是内部的人、财、物的配置和利用，我们称之为管理。

现在很多的企业都会发出感叹：业务大了，人多了，收入高

了，利润增加了，但是人心变坏了，企业难管了，干得没意思了，

勾心斗角多了。这些问题都会给企业带来不确定性的风险，造成

一定的损失。事实上，这些问题归结起来就是企业管理的问题。

如何对人、财、物进行合理配置和利用才有利于企业的健康发展，

这需要一个系统的管理过程。如果企业在发展到更高阶段的时候,

一切都处于稳定的运行状态，管理理顺了，岗位理顺了，职责理

顺了，并不能说企业就可以放松管理？。这个时候，企业需要居

安思危。市场竞争无处不在，企业必须要不断地改进和发展，才

能长久生存下去。

（二）文化差异

企业风险管理和内部控制理论都是最先从西方发达国家发展

起来的，我国的企业在把这一套东西拿过来使用的时候，我们需

要注意东、西方企业在文化背景之间的差异。

1.中西方企业存在状况的差异

我们有很多企业。每年都有数万的新企业诞生，同时也有很

多老企业倒下去。为什么我们中国的企业，总是各领风骚三五年，

企业寿命比西方国家的要短很多？在思考这些问题的时候我们要

想想实力不是依靠时间的长短来衡量的，西方国家的经济发达有

它的道理，而中国企业的短命也有它的痼疾。

企业寿命短的一个原因是，我们的观念存在问题。现在要做

的就是改变观念，在运营企业方面进行观念变革。当企业有了突

破性发展的时候，往往会有更大的风险潜在于企业的周围。所以，

企业需要有一个长远的、总体的目标，也就是企业战略。

企业在创立初期的好处就是，船公好调头。但是，船大才好

出海，市场就像一片汪洋大海，企业必须发展到一定的规模，才

能航行得更远。怎样把企业这艘船做大，怎样抵御更大、更强的

海上风险，拓展海外的发展，就成为？企业家们要思考和解决的

问题。无论企业是走向国外，还是在国内发展，都需要一段很长

的时间做全面的准备，制定长期的发展战略，才能够在“狼来了”

的时候有资本与之共舞。

很多国际化的企业，例如海尔、联想、格兰仕、中石油、中石

化、中海油，这些大型企业集团现在的发展规模不是靠一个制度、

一项政策、一个预算就能解决问题的。同样，跨国企业落户中国

也不是说依靠一个美国的制度就能解决在中国遇到的问题。这中

间的文化差异导致的问题还需要本土化来解决。中国人崇尚和为

贵，这种和为贵走出国门之后是什么样的概念呢？海尔的免费售

后服务，顾客就是上帝，是非常好的理念，但是免费售后服务的

理念到了美国行不通，导致海尔不得不改变最初的战略。因此，

在拥有不同文化背景的区域里发展的时候，我们要思考另外一个

问题，就是在不同的文化之下，同一种发展战略，同一种发展方

式，同一种业务管理的模式，会受到一种挑战。这是文化给企业

带来的影响，间接决定了企业如何分配利用资源和开展经营活动

的策略。

2.中国人谦虚的观念

我国很多企业在管理资源的配置过程中受到一种潜意识的影

响就是，越谦虚的人越有本事。谦虚是中国人的传统美德。很多

人在去企业求职的时候，被问到曾经做过什么，回答就是念过书，

没干过什么有成就的事。这样的人怎么会被企业看中呢？例如,

一个总会计师第一天上岗的时候，在就职演说中提到多多包涵，

这几年我没干什么事，希望大家互相育助等。这是我们中国人的

含蓄和谦虚。但是一些外籍的评估专家听了之后就觉得不可思议,

他竟然什么都不懂，为什么能来上岗呢？按照中国人的想法是，

在中国越是说什么都没干，越是什么都不懂的人，其实是最有水

平、能力最强的人。而说什么都干过，这也行那也行的人，肯定

是个光说不练的人，没什么真本事。这是我们中国人的文化观念

特征。

外国的专家在中国工作一段时间之后才会明白，在不同的文

化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一样的。这个时候

对企业影响最深、最大、最长远的就是文化。例如，中国的联想

收购IBM全球个人电脑业务之后获得了极大的扩张，它在全球运

营中碰到的文化差异问题是需要谨慎对待的。联想在海外的拓展

之路到底能走多远？人们都十分期待，也深深祝愿。毕竟中华民

族的一大产业能够得到更高层次的跨越式的发展，在世界上产生

重要影响，这是中华民族的骄傲。

内部控制的意义

在企业管理和经营活动过程中，时时刻刻伴随着企业的就是

潜在风险。企业的内部控制不是为了控制而控制，也不是为了美

国证监会或者中国证监会而控制，而是为了帮助企业防范不同阶

段的风险才进行控制。

也就是说，企业的内部控制，第一是为风险而控制；第二则

是每个阶段的风险是不一样的，每个阶段的风险不一样，那么控

制的方法，控制的目标，控制的目的，控制的手段也就不一样。

这是控制的多样性、复杂性和艰巨性。

一、影响美国的两大事件

为了对企业的风险有个更为准确的认识，我们可以把发生在

美国的两个重大事件进行对比。一个是美国9?11恐怖袭击事件,

另一个就是美国安然公司的假账事件。

（一）事件回顾

【案例】

美国9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飞机撞击

美国纽约世贸中心和华盛顿五角大楼的历史事件。2001年9月11

日，四架民航客机在美国的上空飞翔，然而这四架飞机却被劫机

犯无声无息地劫持。当美国人刚刚准备开始新一天的工作之时，

纽约世贸中心连续发生撞机事件。世贸中心的摩天大楼，轰然倒

塌，化为一片废墟，该事件造成3000多人丧生。

当白宫办公厅的主任告诉布什，飞机连续两次撞了世贸中心

之后，布什先生当时的表情显得非常吃惊。

“美国9?H事件”的发生，对一些产业造成了直接经济损失和影

响，使得美国经济一度处于瘫痪状态。地处纽约曼哈顿岛的世界

贸易中心是20世纪70年代初建起来的摩天大楼，造价高达11亿

美元，是世界商业力量的汇聚之地，来自世界各地的企业共计1200

家之多，平时有5万人上班，每天来往办事的业务人员和游客约

有15万人。两座直冲云霄的大楼一下子化为乌有，五角大楼的修

复工作至少在几亿美元之上，人才损矢更是难以用数字估量。无

论是对美国总统布什，还是对美国民众或者对美国政坛人士来说,

9月11日所遭遇的恐怖分子攻击事件都是一次历史性的震撼。在

两小时之内，造成美国本土遭遇数以二计的伤亡。甚至连白宫、

总统的空军一号座机、国防部大楼、金融财务中心的世界贸易大

楼，都成了恐怖分子攻击的目标。

这一事件也给交通运输和旅游业造成严重损失。美国国内航

班一天被劫持了四架，并造成巨大的人员伤亡和财产损失，确实

是历史罕见。事件发生后，布什立即采取适当行动，恢复政府、

社会正常活动。为了显示他不受恐怖威胁，9月11日晚上，虽然

白宫仍有受到攻击的威胁，他仍决定返回白宫，并在白宫向全国

民众发表讲话，借此显示：恐怖分子并不能阻断美国行政中心的

运作。

“美国9?11事件”的经济影响不仅局限于事件本身的直接损失,

更重要的是影响了人们的投资信心和消费信心，使美元等主要货

币贬值、股市下跌，石油等战略物资价格一度上涨，并实时从地

域上波及欧洲及亚洲等主流金融市场，引起市场的过激反应，从

而导致美国和世界其他国家经济增长减慢。

点评：911事件后美国低下高昂的头颅，和各国进行协商，和

全世界人民一起反恐，得到各国人民的理解、同情和支持。所以，

美国在9?11之后，得到的几乎是一正一负的效果，一方面受到了

打击，经济损失十分严重；另一方面又展开反恐行动，极大地改

善了它的国际形象和国际地位。进入21世纪以来，美国在改变自

己的世界形象当中做了一个很好的扭转，可以说在得失方面打了

个平手。

【案例】安然的末日一直以来，安然身上都笼罩着一层层的金

色光环：作为世界最大的能源交易商，安然在2000年的总收入高

达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名；掌

控着美国20%的电能和天然气交易，是华尔街竞相追捧的宠儿;

安然股票是所有的证券评级机构都强力推荐的绩优股，股价高达

70多美元并且仍然呈上升之势。直到破产前，公司营运业务覆盖

全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿

美元；安然一直鼓吹自己是“全球领先企业“，业务包括能源批

发与零售、宽带、能源运输以及金融交易，连续4年获得“美国

最具创新精神的公司”称号，并与小布什政府关系密切?？

1.安然的噩梦2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资

机构老板吉姆?切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。他指出,

虽然安然的业务看起来很辉煌，但实际上赚不到什么钱，也没有

人能够说清安然是怎么赚钱的。据他分析，安然的盈利率在2000

年为5%,到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投

资回报率仅有7%左右。切欧斯还注意到有些文件涉及了安然背

后的合伙公司，这些公司和安然有着说不清的幕后交易。作为安

然的首席执行官，斯基林一直在抛出手中的安然股票一一而他不

断宣称安然的股票会从当时的70美元左右升至126美元。按照美

国法律规定，公司董事会成员如果没有离开董事会，就不能抛出

手中持有的公司股票。也许正是这一点引发了人们对安然的怀疑，

并开始真正追究安然的盈利情况和现金流向。到了8月中旬，人

们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。8月9日，

安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然发表2001年第二季度财报，宣布公司亏损

总计达到6.18亿美元，即每股亏损1.11美元。同时首次透露

因首席财务官安德鲁？法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产

缩水12亿美元。

10月22日，美国证券交易委员会瞄上安然，要求公司主动

提交某些交易的细节内容。并最终于10月31日开始对安然及其

合伙公司进行正式调查。

11月1日，安然抵押了公司部分资产，获得J.P摩根和所

罗门史密斯巴尼的10亿美亓信贷额度担保，但美林和标普公司仍

然再次调低了对安然的评级。

11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：

自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。

11月9日，迪诺基公司宣布准备用80亿美元收购安然，并

承担130亿美元的债务。当天午盘安然股价下挫0.16美元。

H月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾债券”

级。

11月30日，安然股价跌至0・26美元，市值由峰值时的800

亿美元跌至2亿美元。

12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中

所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。当

天，安然还向法院提出诉讼，声称迪诺基中止对其合并不合规定，

要求赔偿。

2.安然模式的破产

首先遭到质疑的是安然公司的管理层，包括董事会、监事会

和公司高级管理人员。他们面临的指控包括疏于职守、虚报账目、

误导投资人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度财

报以前，安然公司的财务报告是所有投资者都乐于见到的。看看

安然过去的财务报告：2000年第四季度，“公司天然气业务翻升

3倍，公司能源服务公司零售业务翻升5倍”；2001年第一季度，

“季营收成长4倍，是连续21个盈余成长的财季"？?在安然，衡

量业务成长的单位不是百分比，而是倍数，这让所有投资者都笑

逐颜开。到了2001年第二季度，公司突然亏损了，而且亏损额还

高达6.18亿美元！

然后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。经过

调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨

额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。

这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而

安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。更让投资者气愤

的是，显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但

长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括首席执行官斯基林在内的

许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密

抛售公司股票。而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特

殊，要么正在与安然进行交易，要么供职于安然支持的非盈利机

构，对安然的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。

安然假账问题也让其审计公司安达信面临着被诉讼的危险。

位列世界第五的会计师事务所安达信作为安然公司财务报告的审

计者，既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额债务。今年6

月，安达信曾因审计工作中出现欺诈行为被美国证券交易委员会

罚了700万美元°

点评：安然事件虽然是一个单纯的经济事件，却在全球范围

内掀起了一阵狂波巨浪，所有的矛头都指向了美国的经济制度，

撼动了美国为之骄傲的经济体系。在9?11事件之后，美国政府主

动出击，对恐怖袭击行为坚决进行打击，无论从道义还是力量上

来说都受到世界人民的支持。但是安然事件却让山姆大叔的颜面

扫地，自己内部机制出现大窟窿，对世界造成了很坏的影响，受

到人们的严厉指责，而补救还得靠自己。

但是，在美国的这两大事件当中，美国人的危机公关，化被

动为主动来解决危机的做法，是值得学习和讨论的。

（二）安然事件带来的结果

不管是企业还是社会，都在面临着各种不确定性的风险，如

果没有对这种风险进行充分的认识，在前期阶段加以防范和阻止,

就有可能酿成大祸。从安然事件中我们可以看到以下几点:

1.会计丑闻

现在的社会是经济社会，经济社会是一个市场进行资源优化

和资源配置的过程。资源在优化配置、自由流动的过程当中，有

个依据和指向，那就是会计信息。我们资源怎么去优化配置？通

俗一点就是说，买股票的时候，买谁的，怎么去买？这些就要依

靠会计信息所反映出来的内容。

会计信息是市场的一个指向标，一旦会计信息机制失灵，整

个国民经济就会混乱。安然的假账事件让外国投资者对美国投资

回报的信心丧失，大量国际资金抽离美国，外国对美国的投资下

降近60%,同时对中国的投资上升近15%。

2.安然事件对美国股市的影响美国是世界上的经济强国，在

很多方面都实行霸权主义和强权主义，然而真正让美国在全世界

人民面前低下头颅的是安然事件。安然事件反映的是整个会计信

息机制和体系制度，特别是经济基础上的漏洞和缺失，对此美国

必须进行反思。9?11让美国的股市跌了近1000点，而安然事件

之后，2002年美国股市连续下跌，远远突破了1000点。

萨班斯―奥克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一个事件，而是由会计丑闻引发

的对整个会计体系的质疑，这种质疑对美国的影响是巨大的。为

了应对这种危机，解决由会计体系缺陷造成的恶劣影响，完善社

会的经济制度，当时美国有两位议员提出一种议案，叫萨班斯一

奥克斯利法案。这个法案从以下11个方面来管制以会计信息为主

体的市场资源配置，以及与会计信息相关的权利、责任义务和法

则等。

（1）上市公司会计监管委员会；（2）审计师的独立性；（3）公司

的职责；

（41）加强财务信息的披露：（5）分析员的利益冲突；

（6）证券监管委员会的资源与权限；（7）研究和报告；

（8）公司和徇私舞弊的责任；（9）加强对白领刑事犯罪的惩罚；

（10）公司税务申报表；

（11）公司的舞弊行为及应承担的相应责任。

（一）萨班斯一奥克斯利法案的意义

经过安然公司的假账事件对经济社会的冲击之后，美国出台

了专门针对会计制度的萨班斯―奥克斯利法案。这项法案主要解

决了监管、中介机构和企业内部财务管理三个问题，从这项法案

中我们也可以学到一些做企业的规则的道理。

1.法案解决的问题

以前人们总是认为美国的会计制度很完善，几乎无懈可击，

但事实证明任何看似完善的制度都有可能遭受风险的袭击，演变

成对企业和社会的巨大危害。美国出台的这项法案主要解决了以

下三个问题：？监管问题

在安然事件之前，美国经济是自由主义式的发展，也就是民

不告，官不理，当股民最后上当了，亏损了，最后发现了虚假的

会计信息，才去找政府部门解决问题。美国的会计准则是由社会

中介机构和社会团体公认形成的，没有很大的强制性。与中国会

计准则不同，中国会计准则是由中华人民共和财政部统一制定，

具有强制性的法规特征C

安然事件发生后，美国意识到自治式的会计信息有极大的漏

洞，所以必须加强管制，成立会计监管委员会，对企业的会计信

息进行监管。中介机构问题

美国的中介机构不独立。安然在整个发展过程当中，它的品

牌、业务和战略都是没有问题的，但是很多项目在具体管理和落

实当中出现了一些问题。例如在印度投资的电厂暂时没有盈利，

但是股东又要分红，又要和竞争对手、标杆企业进行比拼赛跑，

于是找到安达信咨询公司出谋划策。

安达信帮助企业通过各种延伸产品，包括在自己的内部进行

大量的交易产生利润，也就是把钱从左口袋弄到右口袋。可是没

有现金流怎么办？于是安达信又给安然设计一个方法，就是SPE

实体。通过联合投资的公司，进行银行贷款，沟通项目的操作，

让现金返回到公司的母体，成为现金流，再用这种方式进行分红。

作为中介机构，安达信对安然公司的账进行检查的时候，当

然对自己做过的账持肯定态度，向股民保证没有问题。这样的双

面角色导致了安达信这种中介机构失云了独立性。所以在这项法

案中对中介机构的业务行为专门做了限制性和规范性的规定，防

止中介机构出现监守自盗的问题。

?企业内部财务管理的问题

安然事件之后全世界的企业对会计信息制度的重视上升到了

一个前所未有的高度。首先，加强了高层人员的责任。公司的财

务领导肩负着会计的重任，下面做好财务报表，子公司上交到母

公司，母公司要合并报表，合并报表做完上报国资委，或者再报

证监会、财政部等。如果报表中出现问题，发现公司有做假账的

行为，要追究的就是领导的责任。

但是我们实务操作过程当中，发现两个很大的问题。企业出

现了会计问题，如果老总被抓，公司的几千员工怎么办？还有，

如果他被抓后拒不认罪，比如安然公司的老总被抓后就拒绝认罪,

只是说愿意承担责任。这个责任指的是他愿意承担领导责任，没

有领导好做会计的属下，会计部门的水平不高，所以才导致现在

的后果。看似很有道理，这种说法其实是他把责任推到财务主管

身上。所以调查安然事件的相关人员花了几年的时间，用了几千

万的巨额成本才让那些高层领导人员伏法。

所以，在萨班斯一奥克斯利法案n,专门明确了公司出现财

务问题后，总经理和财务总监应当共同承担责任。

2.萨班斯―奥克斯利法案与内部控制的联系

萨班斯一奥克斯利法案对企业的影响就是加强会计信息的权

利区位，意思是公司必须设立审计委员会，审计委员会必须全部

是独立董事，专门负责对公司会计信息的管理。通过这样的内部

审查，提高公司的会计信息管理机制和层次体系，避免了企业老

总个人左右财务信息的局面。

关于企业内部控制的发展在萨班斯―奥克斯利法案第402条

款里面得到了一个体现，就是加强管理层对内部控制的评估。

【案例】

萨班斯一奥克斯利法案第404条：管理层对公司内部控制的

评估该条规定中要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该

报告应：

(1)明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相

关的内部控制系统和程序所负有的责任；并且包含管理层在财务

年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性评估。

(2)受委托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对

审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行

鉴证并提交报告。此类鉴证约定并不构成单独的约定主体；

（3）SEC在提交的法案相关的报告中这样解释此条的立法目的：

“委员会不希望审计师（对内部控制报告的）评估形成单独一份

约定或者因此而导致审计费用的增加。”指导SEC进一步要求上

市公司披露其是否为高级财务官员制定职业操守规范以及该规范

的内容；

（4）指导SEC修改其以8-K表格进行即时披露的相关规则，从而

要求上市公司对任何职业操守规范的修改或废止事项应立即进行

披露。

点评：这项法案里面对内部控制的相关规定说明了两层意思。

第一，需要评估企业有没有内部控制；第二，规定了企业内部控

制要做到的程度。企业必须就这两点向美国证监会有个明确的交

代。

例如对企业内部现有的业务进行评估，要考察所有的业务是

不是被囊括到企业现有的制度里面。没囊括的业务有多少，比例

有多大。在所有没被囊括的比例之下，有多少业务已被执行，执

行的效率有多高，比如执行了80%,还有20%没有执行，在执行80%

里面哪些能够把问题解决，哪些不能把问题解决。企业必须拿出

具体的数字进行详细的说明。这就是以强制性的手段和手腕保证

企业内部控制的执行，可见健全企业内部控制的必要性和紧迫性。

内控及风险管理岗位职责4

内控管理部岗位职责

一、部门职责部门概述：从内控组织保障、内控意识、内

控目标、流程控制、稽核改进等方面建立内控体系，强化企业管

理健全自我约束机制，促进公司规范运作和健康发展，有效落实

公司各部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的

安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化

解各类风险，对员工渎职和贪污受贿行为进行调查和审议，保护

公司合法权益，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营

战略目标的实现。

部门职责：

1、建立健全企业内控制度，强化企业内部业务和费用预算等

的事前审核（预防）、事中控制、事后审计工作，把企业风险降

低最低程度；

2、制定《内部控制制度》，明确公司内部控制体系职责分工

和监督机制；

3、负责内部稽核管理制度的制定及风险控制；

4、组织对公司各部门开展内部控制的审计和评估工作，审核

公司内控制度及其执行情况，监督检查公司的内部审计制度及其

实施；

5、持续完善内部控制机制，积极推进《内部控制制度》的实

施；

6、明确公司内部控制的审计和评估流程；、对公司及其所有

子公司、分公司特殊案件的调查及审议。

二、岗位职责岗位名称：内控部总经理所在部门：内控管

理部直接上司：总经办直接下级：法务主管、稽查主管、审计

主管岗位定员：1名岗位概述：组织和领导内控部的部门整

体工作，协调内控部与公司各部门、子公司及分公司的工作关系，

确保公司各项制度的顺利实施，促进现代企业制度的建设和完善。

岗位职责

1、基于公司内控框架，依据公司业务流程需要并结合行业发

展设计内控管理框架、政策，建立和完善流程、方法和工具，构

建内控体系；

2、整体营造公司良好的内控环境，及时、正确地传递内控的

高层基调，提供公司内控的知识共享与咨询培训，提升公司整体

内控管理能力；

3、负责各部门、子公司及分公司的内控管理，与业务部门沟

通，跟进内控问题改进建议的落实；收敛内外风险，为企业级风

险的识别和管理提供方案；

4、负责监督、报告各部门内控工作执行情况，向公司审计委

员会和董事会报告公司整体内控状况。任职资格:

1、本科及以上学历，法律、财会、审计、经济管理等相关专

业；

2、3-5年内控、审计、或法务工作经验，有上市公司或事务

所经验优先；

3、熟悉内审准则、内控体系及相关业务流程；

4、具备独立开展相关工作能力；

5、具备良好的职业素养与职业道德，敬业、诚信、务实，具

备较强的逻辑、分析能力，良好的组织、沟通、协调与文字表达

能力。岗位名称：法务

所在部门：内控管理部直接上司：内控部总经理直接