会计规章制度（23篇）

会计规章制度（23篇）

会计规章制度（通用23篇）

会计规章制度篇1

第一章总则

重大经济业务事项是指公司重大对外投资、资产处置、资金调

度和其他重要经济业务事项，对公司资产和负债及利润有重大影响

的事项。因此部分业务影响重大，必须建立和健全内部控制制度，

进行会计监督。

第二章基本程序

1、申报制度凡涉及公司重大对外投资，资产处置，资金调度，

和其他重要经济业务事项的提出，必须由相关部门长对该业务负责。

首先由相关部门在做出前期工作后，提出可行性建议，并对该业务

的风险和收益进行预测，以及由此可能给公司现金流量带来的影响。

然后将此作为一套完整资料呈交总经理。

2、审批制度总经理收到相关部门报告后，由经理室进行研讨，

从公司宏观角度判断该业务的影响，作出批准或不预批准的决定。

根据公司法规定，属董事会行使职权范围内的决策事项，必须报董

事会审批。

3、执行制度经批准后的相应业务，由总经理指定相关人员负责

实施，并将实施过程和结果报总经理。

4、会计纪录制度财务部按照企业会计准则和国家其他有关财务

会计法规规定对相关业务进行会计记录，并对该业务进行监督和控

制。

第三章具体实施细则

1、重大对外投资

(1)合理的职责分工重大对外投资应由董事会授权，由经理室

指定相关部门执行该项业务，由财务部进行会计记录和监督，并由

指定部门或人员对对外投资资产进行保管，不得由一人同时负责上

述任何两项工作。

(2)重大对外投资执行经过董事会授权后，相关部门或人员应

按照董事会关于对外投资的内容，方式，投资比例等办理有关投资

事项，执行人员不得超越权限办理任何对外投资事项。而且，其执

行任何业务均应处于经理室监控之下，一经发现其未能按董事会要

求办理对外投资业务，应即时纠正或者停止其执行资格。

(3)严格会计记录制度公司对外投资，无论是股票投资，债券

投资，还是其他投资，都应取得或编制充分的凭证，进行详细的记

录。对于购进的股票或债券，应按证券的品种设置明细帐，详细记

录其名称，面值，证书编号，数量，收取的利息和股息等。对其他

投资，也应按其种类分别设置明细帐，记录投资的形式，接受投资

单位，投资计价以及投资收益等内容。

(4)保管和定期盘点制度公司对对外投资的有价证券，必须建

立严格的联合控制制度，即至少要由两位以上人员共同控制，不得

一人单独接触证券，对于任何证券的存入或取出，要将证券名称，

数量价值及存取日期等详细记录于证券登记簿内，并由所有在场经

手人员签名。公司安排有关部门或人员每季末对有价证券进行盘点,

并且盘点人员必须独立于负责对外投资业务执行，保管和记录的人

员。

2、公司资产处理

（1）审批和授权对于公司重大资产出售，租赁，报废，和投资

转出等行为，必须报董事会授权批准，对于非公司主要生产设备，

价值较低的资产，其处理经经理室批准即可。

（2）价值评估和鉴定公司处理资产，其作价原则应遵循市场公

允价格，可由我公司和资产接受方协商定价，也可由中介机构评估

定价，其最终成交价格应由董事会或经理室批准。

（3）会计记录制度会计部门应对该资产处理事项进行核算，并

对该资产处理有关损益情况，帐面资产减少情况及备抵情况进行反

映。

3、资金调度

（1）审批和授权凡公司资金调度，均应由总经理批准和授权。

（2）资金调度以经济效益为中心，体现效能，节约和安全。

A：资金调度必须是用于公司业务发展。

B：资金调度必须考虑其安全性和可收回性

C：对于潜伏的可能给公司资金安全带来危害因素，应做资金调

2、组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则

或补充规定；

3、组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

6、工会财务的设置，提出了基层工会应设财务机构或专职财务

人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计。我们对专兼职的定位是,

只要是工会的人，就叫专职，但他可能在工会还做其他的工作；如果

是聘请的行政的或其他部门的同志代工会记帐，这样才叫兼职。而

我们还是应该尽量做到我们所说的专职，就是要有工会的同志来管

理工会的帐。不但要配备相应的财务人员，钱、账、物要分开，还

要会计、出纳要分开，这也是财务的基本要求。

7、会计核算的对象。是工会活动中发生的经济业务为对象，记

录、反映工会的各项经济活动。

8、小金库：不能私设小金库，财产、资金应纳入工会会计的统

一核算。

9、会计记账的本位币：讲了工会会计核算是以人民币为记账本

位币，以“元”为金额单位，元以下记至“角”、"分"，有外币

收支的，应折算为人民币记账。我们报表的右上角都注明有“单位:

元”，这并不是角分不要的意思，决算和资产负债表都必须报到角

分，只有预算的单位是万元。这一点请大家注意一下，我们总行这

几年的百分竞赛几乎每年都有单位为这事扣分。

10、会计期间：主要讲会计期间的划分，分为年度、季度、月

份，都是采用公历日期。我们国家习惯上是以每年的1月1日至12

月31日作为一个会计期间。有一些欧洲国家和一些中国境内的外企

是到3月31日。

11、记账方法：讲记账方法是采用“借贷记账法”。80年代我

们的行政事业单位的预算会计用的是收付记帐法，好象是90年代初,

要求与国际接轨，就都改成借贷记帐法了。

12、记账文字：讲记账应使用中文，少数民族地区可以采用民

族文字。

第二章一般原则

1、真实性原则：会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依

据，真实客观地反映各项收支状况，这是任何会计都应当做到的。

也就是说不要记假帐。

2、宏观管理原则：会计信息应当符合工会宏观管理的要求，既

要满足上级工会的需要，也要满足本级工会加强财务管理的需要。

3、指标口径：讲了会计指标口径的一致性，这样信息之间才有

可比性，所以不得随意变更。如果前后数据的口径不一致，数据之

间就没有可比性了，这样的数据就失去意义了。会计的数据有很多

都是要进行比较的，如我们在编制报表时，在说明中就要说与上年

同期比如何如何；或者是与预算相比较如何如何等等。

4、及时性原则：讲会计核算的及时性。也就是指要做到日清月

结。因为目前我们工会的会计基本上都是兼职的，专职的很少，可

能“日清”较难做到，但月清还是一定要保证的。

5、对账目、报表的要求：讲会计记录，也就是账目和报表要清

晰、明了，以便于理解和应用。就是说当我们需要什么数据的时候,

能够一目了然地从会计人员的帐上查到、看到。

6、记账原则：讲工会会计的记账原则是“收付实现制”，也就

是一笔业务发生后才记账，一般行政事业单位的预算会计都是用

“收付实现制”，企业一般用“权责发生制”。但在本制度里又涉

及到了部分“权责发生制”的会计科目，如资产类的“应收上解经

费”，“应收上级补助”以及负债类的“应付上解经费”“应付补

助下级经费”等。全总今年的工作要点中说今年要进行财务制度改

革，可能也是感到他的这个制度有点不伦不类。

7、专款专用原则：指定用途的资金，应按规定用途使用，并单

独记账。

8、固定资产的记账原则：固定资产按购进的实际价格记帐，一

般情况不得随意调整账面价值。这与企业是有区别的，我们不计提

折旧。

固定资产包括：

①、房屋和建筑物；

②、专用设备：指有专门性能和专门用途的设备；

③、一般设备：用于业务工作的通用设备，如，办公家具、交

通工具、被服等；

④、文物和陈列品：如古物、字画、纪念品等；

⑤、图书：如单位图书馆、阅览室的图书等；

⑥、其他固定资产：也就是以上不包括的固定资产。

9、会计报表的要求：报表要正确、全面地反映工会财务的收支

情况几结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。这就是说在做

报表时如果有重大的事情，必须在报表说明中要专门说清楚。

会计规章制度篇3

一.内部审计机构的设立公司设立内部审计机构，专门负责内审

工作。

二.内部审计制度的内容

1、主旨：公司通过内部审计机构从事内部财务审计。通过对会

计资料的监督，审查，对会计工作实行控制和再监督，进一步保证

会计资料的真实完整。

2、内容：内部审计小组根据会计资料，结合公司事业计划等其

他资料，对单位经济业务做如下审计：

A.审查会计资料的真实性和可靠性。会计资料包括会计凭证，

帐簿，报表等。

B.审查相关经济业务的合法性和合理性。

C.审查财务，会计制度的执行情况。

D.审查会计法的执行遵守情况。

E.审查公司生产经营活动中需要监督控制的事项。

F.审查其他应审计的内容。

三.内部审计制度的程序

1、内部审计机构进行定期和不定期检查。定期检查宜每年两次,

日常应不定期安排抽查

A、根据的具体业务情况，定期检查。

B、定期检查应以会计帐簿为中心，结合会计凭证和会计报表,

对全部业务情况进行检查。

C、抽查内容可以为某一指定问题，也可以为某一指定范围。

D、公司各部门应积极予以配合。

2、每次检查完毕审计小组应出具审计报告。

四.审计报告的利用对审计报告中罗列的问题，应及时查明原因。

A.属于违法行为的，应及时向上级主管及司法机关反映处理。

B.属于工作差错的，应令责任人及时更正。

C.属于管理制度不健全的，应及时修改相关制度。

会计规章制度篇4

第一章总则

第一条为了加强对单位销售与收款的内容控制，规范销售与收

款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共

和国会计法》和《内部会计控制规范-基本规范（试行）》等法律法

规，制定本规范。

第二条本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以

下统称单位）。

第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，

制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统

有关销售与收款内容控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理

要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。

第四条单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和

有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。

第二章岗位分工与授权批准

第五条单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关

部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位

相互分离、制约和监督。

第六条单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或

岗位）分别设立。

（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执

行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐

全并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、

监督管理货款回收。

单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。

第七条有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负

责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况.信用管理岗位

与销售业务岗位应分设。

第八条单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销

售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位

轮换。

第九条单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，

明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责

任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

第十条审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授

权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与

收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办

人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十一条对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特

殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损

失。

第十二条严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。

第三章销售和发货控制

第十三条单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定

销售目标，确立销售管理责任制。

第十四条单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣

政策、付款政策等并予以执行。

第十五条单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、

财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。

第十六条单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规

定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批

准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务,

应当实行集体决策审批。第十七条单位应当按照规定的程序办理销

售和发货业务。

销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售

价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈

判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判

的全过程应有完整的书面记录。

合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订

合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合

同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。

合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应

对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计

划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经

审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开

出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应

相互分离。

组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审批，严格按照

销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方

式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货

物的安全发运。

销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回

必须经销售主管审批后方可执行。

销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。

质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具的检验证明；仓储部

门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。

财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货

凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

第十八条单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制

相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计

划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的

相互核对工作。

销售部门应设置销售台账，及反映各种商品、劳务等销售的开

单、发货、收款情况。销售台帐应当附有客户订单、销售合同、客

户签收回执等相关购货单据。

第四章收款控制

第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办

理》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》等规定，及时办理

销售收款业务。

第二十条单位应将销售收入及时入账，不得账外设帐，不得擅

自坐支现金。

销售人员应当避免接触销售现款。

第二十一条单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账

款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督

促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序

予以解决。

第二十二条单位应当按客户设置应收账款台帐，及时登记每一

客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。

单位对长期往来客户应当建立起完美的客户资料，并对客户资

料实行动态管理，及时更新。

第二十三条单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决

策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏

账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计

处理。第二十四条单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案

存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第二十五条单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外

的主管人员的书面批准。

单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应

及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后

追踪管理。

单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据监控制度。

第二十六条单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收

账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，

及时处理。

第五章监督检查

第二十七条单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制

度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检

查。

监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查

销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执

行。

第二十八条销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查

是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授

权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行

是否符合规定。

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入帐,

应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规

定。

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、

退回货物是否及时入库。

第二十九条对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的

薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。

第六章附则

第三十条本规范由财政部负责解释。

第三十一条本规范自发布之日起施行。

会计规章制度篇5

第一节企业会计组织机构的设计

一、企业会计组织机构的设置形式

1、会计与财务合并设置形式：中小型企业

2、会计与财务分别设置形式：大中型企业

二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则

1、适应性：设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适

应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效

2、系统性：设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重

要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统,

在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位

责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他

职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之

有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统

3、责权对等：在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位

管理者应付的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权,

有权必有责，权责对等

4、控制性：通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制

度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其

岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过

程、全方位有效的监控系统

控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等

5、效率性：设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、

人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境

会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提

第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式

一、总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以

会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或

处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于

大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。

二、会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导

的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师

岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管

理工作作为会计部的附带职能）的企业。

三、财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领

导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只

设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于

小型的会计与财务合并设置的企业。

四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算形式：以总

会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务

核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计

工作的分工模式。

第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计

一、小型企业会计组织机构设计

（一）特点：通常将会计与财务合并设置为一人部门或成为某

部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些，并且财务管

理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门

内部进行简单分工，财会机构一般设置为“科”或“室”。

（二）会计岗位设置：通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、

总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。

（三）会计机构运作要求：

1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、

管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范

围，并由专人分别任职

2、设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算,

不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统

3、要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天

时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务

4、要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量

5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计

工作的正常进行

二、小型企业会计岗位职责的设计

会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和

要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任

制度

1、会计主管岗位基本职责和要求

2、出纳岗位基本职责和要求

3、总分类帐会计岗位基本职责和要求

4、明细分类账岗位基本职责和要求

会计规章制度篇6

根据《北京市会计人员继续教育实施办法》：“高、中级会计

人员继续教育的时间每年累计不少于68小时，其中接受培训的时间

每年不少于20小时，自学时间累计不少于48小时。初级会计人员

继续教育的时间每年累计不少于72小时，其中接受培训的时间每年

不少于24小时，自学时间每年累计不少于48小时”的规定，为保

证培训课时要求，提高培训质量，对参加会计培训人员出勤特做如

下规定：

一、参训学员必须按指定的时间和地点参加会计培训，带上规

定的培训教材和必要的学习用具，认真听讲做好笔记，不得迟到和

早退。

二、特殊情况不能到校上课时，应事先请假，按照“缺什么补

什么”的原则，由主管老师安排以后批次相应的课程上课，不得缺

课。

三、每次上课由班主任负责点名，点名时间不定。

四、学员出勤情况，记入学员会计人员继续教育档案，作为年

检重要依据，凡当年未参加培训或参加培训未满规定学时的，一律

不予年检。

五、下列情况之一的会计人员，可不参加当年继续教育，在下

一年度一并完成规定的继续教育课程:

(1)年度内在境外工作超过六个月的；

(2)年度内病假超过六个月的；

(3)生育。

有上述情况的会计人员由个人提出书面申请、单位证明，经市

财政部门审核后确认。

会计规章制度篇7

第一章总则

1、成立以财务部牵头，各有关部门参加的物资清查小组。

2、每年对财产物资组织两次全面清查，按照财务制度规定，每

半年进行一次，查明各种财产的实有数，以及发生差异、盈亏的原

因，报上级领导采取措施。保证帐实相符和会计资料的准确可靠。

3、查明各种财产储备的真实性，以保证工作需要。对积压、呆

滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产物资的潜力。

4、查明各项财产管理情况是否良好，有无管理不完善致使财产

遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产的安全和完整。

第二章财产清查范围为生产经营和销售而储备的主要物资，具

体范围包括：产成品、半成品、原材料、固定资产、低值易耗品、

样机等。

第三章财产清查实施办法及内容

1、生产部仓库：

(1)平时由保管员自查，要求作到日清月结。

(2)仓库负责人和财务部材料核算人员定期抽查。重点检查帐、

卡、物是否相符一致，以查明材料保管、收发方式方法的规范性和

有关制度的执行情况，并及时解决盘查过程中发现和由保管员提出

的问题。

(3)仓库成立互查小组，根据材料核算员出具的库存清单，由

保管员于月末互相盘查帐、卡、物是否相符一致。

(4)每年月及月底戌立由生产仓库负责人、企业管理部和财务

部组成的仓库物资盘点小组，对仓库物资进行全面清查。依照帐、

卡、物相符一致原则，对产成品、半成品和重要原材料逐一进行对

照；对于一般材料和维修备件或不经常变动部品进行抽查，要保证

抽查面能反映同类库存情况。查明各项财产管理情况是否良好，有

无管理不完善致使财产遭受损失的情况，以便改善管理以保护财产

的安全和完整。对积压、呆滞的财产物资及时处理，充分挖掘财产

物资的潜力。

2、生产部滞留：每年月及月底成立由生产仓库统计员、生产部

统计员和财务部组成的盘点小组对生产滞留在产品进行清查。核查

统计和实际滞留以及帐面数量的相符一致情况。

3、固定资产：每年月及月底成立由设备管理人员和财务人员组

成的固定资产盘点小组，核查固定资产帐、设备清单和固定资产的

相符一致情况。重点检查内容有：

(1)固定资产分级归口管理情况

(2)固定资产购建、调拨、转移、报废等办法和规定的执行情

况。

(3)固定资产帐、卡、物三相符情况。

(4)固定资产的维护、保养、管理情况。

4、低值易耗品：每年月及月底成立由总务和财务部组成的盘点

小组，核查包括办公家具、器具和辅助经营器具的实有、使用和毁

损情况。

5、礼品仓库：每年月及月底成立由礼品保管员和财务人员组成

的盘点小组，对库存礼品收发的手续、记录情况以及库存进行核查。

6、服务中心仓库：每年月及月底成立由中心记帐员和财务人员

组成的盘点小组，对库存维修备件和报废机收发的手续、记录情况

以及库存进行核查。

7、分支机构仓库：每月末由财务物资监管人员会同分支机构记

帐员、保管员互相核对物资收发记录并对库存进行盘点。

8、样机：按照样机管理规定执行。

第四章财产清查结果处理措施

1、清查过程中发现的属于手续方面存在问题的，清查小组应及

时提请有关人员进行更正。

2、清查中盘盈的财产，通常是由日常收发计量或计算上的差错

所造成的，报请批准后可以进行相应帐务和手续办理。

3、对于盘亏的财产，认真查明原因。

(1)属已保险物资，首先向保险公司索赔。

(2)属保管不善造戌的，按照公司规定，追究当事人责任，索

取赔偿，并进行处罚。

（3）属合理的定额内损耗，报请批准后计入相关费用。

4、对仓库积滞物资进行清理，在充分发挥存货功能的同时降低

成本、增加收益、实现它们的最佳组合。第四部分公司内部审计制

度内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评

价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资

源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。内部财务审计

对会计资料的监督审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会

计资料真实完整的重要措施。

会计规章制度篇8

第一条财务预算的原则：统筹兼顾，全面安排的原则；实事求

是，综合平衡的原则；指标分解，责任到人的原则；提高效益，增

收节支的原则。

第二条财务预算的依据：

（一）依据国家方针，政策和市场发展变化情况。

（二）依据董事局确定的总体经营目标，经营策略和经营发展

规划。

（三）依据公司确定的本年度的预算中的变化因素。

第三条财务预算的权限：

（一）各经营单位按照公司年度预算的编制要求，认真编制财

务预算，由综合业务部统一汇总报董事局批准。

（二）经批准的财务预算，各部门在实施过程中应遵照公司的

审批预算执行。

（三）各部门如超预算开支，必须经董事会批准后方可追加预

算。

第四条财务预算的戒围：经营预算；费用支出预算；利润预算;

资本性支出预算；现金流量预算。

第五条财务预算的基本方法

（一）财务预算的基本方法：

1、平均先进法：先求出该指标的平均数，再用公式：（先进数

+平均数）/2,这类指标即大于平均数，又小于先进数，较为适用。

2、定率法：即用费用率指标控制经营单位变动费用支出的方法。

3、定额法：即用费用预算定额控制经营单位、管理部室费用支

出的方法。

（二）财务预算指标的编制方法

各项指标的预算，要以经营计划为基础，费用支出本着勤俭节

约的原则进行编制，采劝自下而上，再自上而下”的方式，反复测

算综合平衡。

1、营业收入：在上年预计营业总额的基础上，结合当年国家政

策市场形势变化，参照公司总体方案及本部门经营目标制定。

2、毛利率：依据上年本部门毛利率实现水平，参照市场变化以

及国家确定的物价指数和公司总体方案确定的收益水平。

3、费用率：依据上年本部门费用率实际水平，参照公司总体确

定的费用水平制定。

4、税金：依据上年本部门实际纳税情况，结合预算年度经营预

计变化制定。

5、利润：依据上年本部门实现利润情况，结合预算年度各项预

算指标变化和实际情况制定。

6、人数：按上年平均人数结合本年任务所需人数计算。

7、人均劳效：用含税营业收入额除以平均人数。

8、人均利税：用利润加增值税、营业税、消费税除以平均人数。

9、资金定额：由财务部根据各经营单位的任务，从实际出发给

予核定，报总经理批准。

（三）财务部要设专人负责对财务预算的控制及检查。

第六条财务预算编制程序

（一）财务预算从当年10月份开始编制，每年10月份由公司

财务部提出下一年度财务预算编制方案，统一布置上报的各种表格。

（二）各经营单位会计部根据财务部统一的布置和要求，组织

本部门编制各项预算，11月中旬，将预算草案（费用预算细目草案）

上报。

（三）11月30日前财务部汇总平衡，写出编制预算的文字说

明，报公司高层审定。

（四）12月份上旬正式将预算安排情况及实现预算的措施报集

团董事局批准。

（五）12月中旬前财务部将董事局批准的预算下达到各经营

单位，将年度预算指标分解成月指标落实到最小核算单位，上报财

务部，同时落实到班组或个人。

第七条财务预算的执行

（一）各经营单位要高度重视财务预算工作，要根据总体经营

目标和本部门的实际情况，编制各项预算指标，制定实现目标的计

划及措施，并在执行中加强监督和管理。

（二）财务预算一经批准，各经营单位都要严格遵照执行，不

得随意超支，对超支预算的项目，需写追加预算报告，说明超支原

因，报董事会批准后，财务部方可予以调整预算。

（三）各经营单位的各项费用要严格按《财务预算管理制度》

的标准执行。

第八条财务预算的检查

（一）月审核，费用会计要对各项支出进行审核。不仅审核其

合理性，还要审核是否在预算范围内，对超预算开支一律不得报账。

根据各经营单位的经营成果及费用对照检查预算执行情况，找出本

月超支原因，制定改进措施，上报公司财务部。

（二）季分析，每季度对财务预算执行情况进行重点、简要、

全面地分析，或做专题分析。

（三）年度终了，要对销售收入、毛利率、费用支出等情况进

行详细分析。

会计规章制度篇9

总则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提

高经济效益中的作用，特制定本规定。

第二条公司财务部门的职能是：

（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加

强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务

纪律。

（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

（四）厉行节约，合理使用资金。

（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费

用。

（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工

作，主动提供有关资料，如实反映情况。

（七）完成公司交给的其他工作。

第三条公司财务部由财务负责人、会计、出纳组成。

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责

第五条财务负责人负责组织本公司的下列工作：

（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金

筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。

（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，

督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活

动分析：

（四）承办公司领导交办的其他工作。

第六条会计的主要工作职责是：

（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续

完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和

利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向

总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资

料。

（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

第七条出纳的主要工作职责是：

（一）认真执行现金管理制度。

（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，

不坐支现金，不认白条抵压现金。

（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经

总经理签字后，方可生效。

（五）积极配合银行做好对账、报账工作。

（六）配合会计做好各种账务处理。

（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务工作管理

第八条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真

实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第十条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，

并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须

在记账凭证上签字。

第十一条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财

务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。

第十二条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经

理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计

报表须会计签名或盖章。

第十三条财务工作人员对本公司实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对记

载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第十四条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应

及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处

理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十五条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和

债务账目的登记工作。

第十六条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计,

并做出审计报告，报送总经理。

第十七条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办

清交接手续。

财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总

经理监交。

支票管理

第十八条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须

有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，

加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签

字备查。

第十九条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核

对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完

成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，

原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。

第二十条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资

时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延打以后的工资，

领用人完善报账手续后再作补发工资处理。

第二十一条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，公

司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须

总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款

后补签。

现金管理

第二十二条公司可以在下列范围内使用现金:

（一）职员工资、津贴、奖金。

（二）个人劳务报酬。

（三）出差人员必须携带的差旅费。

（四）结算起点以下的零星支出。

（五）总经理批准的其他开支。

前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。

第二十三条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，

超过使用现金限额的部分，应当以支票支付。确需全额支付现金的,

经会计审核，总经理批准后支付现金。

第二十四条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作

用品必须采取转账结算方式，不得使用现金0

第二十五条日常零星开支所需库存现金限额为20—元。超额部

分应存入银行。

第二十六条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支

付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第二十七条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用

单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

第二十八条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，

经会计审核。交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应

收款，在当月工资中扣还。

第二十九条符合本规定第二十二条的，凭发票、工资单、差旅

费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，

总经理批准后由出纳支付现金。

第三十条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人

签字，金额数量无误，填制记账凭证。

第三十一条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提

供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总

经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进

行账务处理。

第三十二条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签

字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理

签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

第三十三条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，

分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。

第三十四条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支

付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

会计档案管理

第三十五条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会

计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十六条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明

月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖

章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存,

归档前应加以装订。

第三十七条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理

指定专人保管，并分类填制目录。

第三十八条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计

档案，须经总经理批准。

处罚办法

第三十九条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告，情节

严重的，扣发不超过本人月薪的20%

（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金

金额留存现金的。

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存

现金的。

（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支

付款项的。

（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的。

（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。

（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存

入银行的。

（七）违反本规定条款认定应予处罚的。

第四十条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的。

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的。

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的。

（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的。

（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用

公司款项的。

（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司

利益遭受损失的。

（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

附则

第四十一条本规定由总经理办公室负责解释。

第四十二条本规定自发布之日起生效。

会计规章制度篇10

企业是引导市场经济的重要组成部分，对于提升我国的综合国

力，实现市场经济与国际经济的接轨具有重要的作用，随着我国经

济的不断发展，我国出台了相应的新会计制度，将企业发展带到了

新的市场领域中。企业需要适应当下时代的发展趋势，准确了解新

会计制度的内容，从而建立完善的企业财务管理制度，保障企业在

接下来的生产经营活动中的合法性和稳定性。未来企业需要以新会

计制度为指导依据，完善新会计制度的内容和要素，从而建立企业

发展行之有效的财务管理对策。

一、新会计准则概述

新会计制度是我国对传统会计制度和政策的进一步完善，世界

经济全球化的发展趋势下提出的会计战略，为适应企业发展与国家

经济变换环境下提出的有效对策。新会计制度反映了我国近几年来

的经济发展趋势，是我国根据未来发展情况所提出来的推动经济的

必然要求。新会计制度是在国际经济的背景下，根据我国企业的发

展来制定的，我国新会计制度以资产负债为主，注重于企业会计中

的核算整合工作。

二、新会计制度对企业财务管理的影响

（一）对财务管理目标的影响财务管理目标会随着企业的不断经

营发生相应的变化，在企业发展的不同阶段，财务管理的目标也各

不相同。新会计制度的背景下，我国企业财务管理目标有了一定的

改变，企业需要根据经营发展阶段的不同，从而制定出准确合理的

财务管理目标，新会计制度的指导下，企业的财务管理目标需要避

免结构分散的缺陷，财务管理目标需要与财务报表信息相结合，从

而协调好企业员工投资者之间的利益关系，将企业价值最大化呈现。

（二）对企业内部发展的影响企业内部的良好发展关系到企业的

整体运营状况，企业内部常常有可能因为领导力不足或者发展进程

不完善等原因导致企业内部出现矛盾，在新会计制度的背景下，企

业领导层就需要全面解读和掌握新会计制度的理念和内容，从而建

立企业内部发展进程，为企业内部发展奠定基础。新会计制度下，

企业内部的发展势必会更加偏重于财务管理，为了能够在提升财务

管理的基础上更好地规划企业的生产运营，企业领导者就需要根据

新情况来完善企业内部信息系统，从而提高财务管理的质量和效率,

不断提升企业财务管理工作人员的能力。

（三）对企业决策服务的影响企业的决策将决定企业发展的步伐

和进程，企业决策服务在新会计制度下面临着更多的挑战和困难，

新会计政策下，企业需要不断提升财务管理水平，不能够为企业长

久的经营管理提供理论支持和指导依据。新会计政策上企业财务管

理势必会面临着更大的风险和安全评估，企业需要加强对企业风险

的管理，加强对企业负债、薪酬等方面的规定，从而让企业的决策

管理更加科学明确。

三、新会计准则下企业提升财务管理水平的有效对策

（一）提高财务管理意识新会计制度下，企业需要不断强化企业

工作人员对于财务管理的认识，并且了解到财务管理对于企业发展

的重要性，加强对会计整理、风险防范的监督和掌管。首先，企业

需要加强对新会计制度内容的学习，提升企业人员对于新会计制度

的了解和认识；其次，企业需要在新会计制度的指导下，加强对企

业财务管理的监督和管控，减低经济大环境下对于会计风险的评估

和认定，从而减低各类财务管理的安全事故发生，从而让新会计制

度在企业财务管理中发挥更大的效果。

（二）完善财务管理制度财务管理制度是提升企业财务管理水平

的关键对策，随着新会计制度的出台，人们需要了解企业财务管理

制度的关键内容和要点，从而结合新会计制度制定出完善的财务管

理制度，对财务管理的概念、会计人员的工作进行准确的规定，除

此之外，财务管理工作人员需要了解新会计制度中的内容和要素，

结合自身企业的实际运营状况，来以往的财务管理制度上建立起健

全的财务管理制度，从而指导企业财务管理工作的展开。

（三）优化财务管理方式在经济全球化的背景下，企业需要优化

财务管理方式才能够在日益复杂的企业大环境下，防范企业运营风

险和会计隐患，从而引导企业向着更加完善、合理的方向发展。首

先，企业需要加大对财务管理的重视，加强对企业财务分析的重视,

加强企业运营过程中对于财务管理的监督，不断优化企业的财务管

理方式，使得财务管理方式更加简单化、快捷化、方便化。其次，

企业还需要建立财务监督体系，使得企业财务管理工作符合新会计

制度的要求，企业也需要改变经营理念，在财务管理的过程中加大

资金和物力的投入。

（四）加大财务人才培养企业财务管理人员需要不断提高自身的

综合素质，才能够提升财务管理质量。首先，完善企业财务人员的

知识体系，想企业财务人员宣传相应的财务知识和会计理念，除此

之外，企业还需要开展相应的财务人员培训和教育活动，培养财务

人员的工作能力与综合素质。在学习了相应的新会计制度之后，还

需要将新会计制度的内容和要素融入到财务管理工作中，适当调整

财务管理工作的制度和工作方式，确保企业财务管理工作的顺利开

展。

四、结束语

综上所述，新会计制度的出台为企业的财务管理带来了新的局

面，同时也是应对新的经济发展状况的必经之路，对于我国的经济

发展和企业的财务管理都提出了新的方向指导。在新会计制度背景

下，企业需要进一步完善财务管理的制度，提升企业的财务管理意

识，从而提升企业财务管理水平，提高企业在市场的综合竞争力。

会计规章制度篇11

一、库存现金管理

公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇

有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

1、不准用“白条”入帐。

2、不准私人挪用、占用和借用公款现金。

3、到公司以外金融机构提取或送存现金（限额万元以上）时，

需由两名人员乘坐公司汽车前往。

4、现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

5、现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人

财物不得存放入内。

6、现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

7、出纳员必须严格遵守执行上述各条规定、

二、银行存款管理

1、公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅

助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2、公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共

和国票据法》等相关的结算管理制度。

3、作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4、银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票

（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、

委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外,

其他不予使用。

从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员

应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季

度末做出银行核对余额调节明细表。

银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因,

对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。

造成的帐帐不一致，应尽快解决。

空白银行支票与预留印鉴必须实行分管Q由出纳员逐笔登记，

记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

三、往来帐款的管理

应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及

时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登

记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售

部门进行核对，保证双方账账核对一致。

1、其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借

款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每月中旬进行清理。

各部门备用金于每月份中旬清理，进行还旧借新。

2、应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及

时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双

方账账核对一致。

四、内部牵制：

1、公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2、非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3、库存现金和有价证券每季抽查一次。

现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的.制单人制

单。

五、本制度自下发之日起执行。

一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高

经济效益中的作用，特制定本规定。

二条公司财务部门的职能是：

（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强

经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪

律。

（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

（四）厉行节约，合理使用资金。

（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作,

主动提供有关资料，如实反映情况。

（七）完成公司交绐的其他工作。

小公司的财务管理规章制度6

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式，授权

给其副经理或部门主管等。

三、审批程序

1、报销：

经手人、证明人（持原始凭证）、分管经理（部门负责人）、

财务部

四、审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划，

由使用人提出申请，填写采购单据，报公司总经理审批核准，交由

采购部门进行采购。

2、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参

展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原

则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必

须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往

返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提

交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批

准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差

地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的

合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司

总经理审批后方可借款。（所有境外出差必须提前书面请示总经理经

批准后方可执行）。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编

制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过

路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的

业务费用由部门经理审批；

会计规章制度篇12

第一章总说明

一、为了规范保险企业的会计核算，便于贯彻执行《企业会计

准则》，特制定本制度。

二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的保险企业。

三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目，在不影响会

计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格

式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记

帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。

在会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，

或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科

目名称。

四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制

度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按期报送当地财税机关、主管部门。

企业年度会计报表应于年度终了后三个月内报出。法律、法规

另有规定的，从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至

“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，

加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、报表所属年度、送出

日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和

会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上

拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，

由财政部修订。

六、本制度自1993年7月1日起实施。

第二章基本业务会计核算规定

一、保险业务核算分类

综合性的保险企业，必须将非人身险业务与人身险业务分别进

行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。企业经营的社会保险业

务，亦应单独进行核算。

非人身险业务可分为：财产保险、货物运输保险、农村种植业

和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险

业务分为：人寿保险、养老保险、健康保险等。企业经营的再保险

业务，可分别分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入

直接业务核算。

二、非人身险业务核算

1.信用险业务可实行三年结算损益的核算办法，即每一会计年

度新发生的保险业务，其前两个会计年度的营业收支余额，以提存

长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到第三个会计年度终了时

结算利润。

2.返还性两全保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保

费收入。保户储金的收益包括利息收入、投资收益等。每期按保户

储金及预定利率计算出返还性两全保险的保费收入后，从利息收入

和投资收益帐户中转入保费收入帐户。

三、人身险业务核算

1.人身险保费收入按实际收到的保费入帐。人身险保单在实际

收到保费后确认生效。强交保费在交费时一次性记入保费收入帐户。

2.年终决算，应计算三差益损，并进行分析说明。

四、准备金的核算

L未到期责任准备金，为会计核算期末，按规定从本期尚未到

期责任的保费收入中提取的准备金。未到期责任准各金一般采用提

存本期、转回上年同期的办法。通常提存期为十二个月。提取及转

回的未到期责任准备金计入当期损益。

2.未决赔款准备金，为结算损益年度的年终决算时，根据已报

来未决赔款提取的准备金。未决赔款准备金一般采用按已报来未决

赔款的一定比例提取。提取的未决赔款准备金计入当期支出，次年

转回作收入处理。

3.长期责任准备金，为实行三年结算损益的保险业务，在未到

结算年度之前，按业务年度营业收支余额提取的准备金。提取的责

任准备金计入当期损益，次年转回作收入处理。

4.人身险责任准备金，为年终会计决算按人身险保单全部责任

精算数提取的准备金。提取的人身险责任准备金计入当期损益，次

年转回作收入处理。

5.存出（或存入）分保准备金，为再保险业务按合约规定，由分

保分出人扣存分保接受人部分分保费以应付未了责任的准备金。存

出、存入分保准备金通常根据帐单按期扣存和返还，扣存期限一般

为十二个月，至次年同期归还。

五、备抵性准备的核算

1.备抵性准备包括：坏帐准备、贷款呆帐准备、投资风险准备。

坏帐准备，指按应收保费、应收利息和应收分保帐款帐户余额

的一定比例提取的坏帐准备。

贷款呆帐准备，指按贷款余额的一定比例提取的呆帐准备。

投资风险准备，指按长期投资余额的一定比例提取的风险准备。

2.各种备抵性准备应按国家规定提取和使用。提取的各种备抵

性准备计入当期损益。发生坏帐、贷款呆帐、投资损失，应分别冲

销坏帐准备、呆帐准备、风险准备。已冲销的各种备抵性准备，以

后又收回的，应冲回相应的备抵性准备。

3.各种备抵性准备应在资产负债表中分别单独反映。

坏帐准备在“应收保费”、“应收利息”、“应收分保帐款”

项目下作备抵项目反映。

贷款呆帐准备在“贷款”项目下作备抵项目反映。

投资风险准备在“长期投资”项目下作备抵项目反映。

六、外汇业务核算

有外汇业务的企业，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用

外汇统帐制的核算方法。

采用外汇分账制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币

之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。“外币兑换”

科目的帐簿格式应采用多栏式帐簿，同时记录外币金额、汇率和折

合为人民币金额。

采用外汇统帐制核算的企业，发生外币业务，应当将有关外币

金额折合为人民币记帐，并登记外币金