单元五 施工项目成本管理

施工成本管理的任务与措施

施工成本计划

施工成本控制

施工成本分析单元五施工项目成本管理施工成本管理的任务施工成本预测（估计、估算）（决策与计划的依据）施工成本计划（书面方案、文本文件、目标、责任制、控制和核算的基础、数量指标、质量指标、效益指标）施工成本控制（一系列动作、动态原理）施工成本核算（实际发生额）(所有的依据)施工成本分析（影响因素分析，可能有偏差）施工成本考核（完成，奖罚）

1、施工成本预测：根据成本信息和施工项目的具体情况，运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学估计。实质是施工以前对成本的估算；施工项目成本预测是施工项目成本决策与计划的依据2、施工成本计划：以货币的形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本费用、成本降低率及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。

3、施工成本控制：是指在施工过程中，对影响施工项目的各因素加强管理，采取各种有效措施，将各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。

可分为事先控制事中控制（过程控制）事后控制应贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目保证金返还的全过程。实际成本与计划成本之间的比较分析，消除损失浪费.合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告和工程变更和索赔资料是成本控制过程中动态资料。4、施工成本核算施工成本核算：是指按规定开支范围对施工费用进行归集，计算出施工费用的实际发生额，并根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本施工项目成本核算所提供的各种成本信息是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。4、施工成本核算计算实际发生额计算总成本和单位成本5、施工成本分析：在成本形成的过程中，对施工成本进行对比评价和总结工作，贯穿于施工成本管理的全过程。影响施工项目成本变动的因素：

一是外部的属于市场经济的因素二是内部的属于企业经营管理的因素－－分析的重点

6、施工成本考核将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以奖励和处罚。施工项目完成后施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标。成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。1、

组织措施：

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实行项目经理责任制

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落实施工成本管理的组织机构和人员

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明确各级施工成本管理者的任务、职能分工、权力责任

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编制施工成本控制工作计划和工详细的工作流程2、技术措施：

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提供多个不同的技术方案

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对不同的技术方案进行技术经济分析分清各种措施的内容是其他各类措施的前提和保障

施工成本管理的措施

3、经济措施

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编制资金使用计划、确定、分解施工成本管理目标

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对目标进行风险分析，制定防范性对策

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通过偏差原因分析和未完工程成本预测，发现潜在问题，采取主动控制的预防措施

4、合同措施

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合同谈判、修订合同条款、处理合同执行中的索赔问题

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具体分析不同合同之间的相互联系和影响 1.施工成本计划的类型 2.施工成本计划的编制依据 3.施工成本计划的编制方法

施工成本计划施工成本计划的类型类型名称阶段依据特点竞争性成本计划投标、签订合同工程量清单粗略指导性成本计划选派项目经理预算定额，施工图预算企业实施性成本计划施工准备施工定额，施工预算对内施工预算于施工图预算的区别1）编制依据不同2）使用范围不同3）发挥作用不同施工定额→施工预算预算定额→施工图预算施工预算适用于施工单位内部施工图预算适用于建设单位、施工单位施工预算是企业内部进行生产的手段施工图预算是招标报价的主要依据

在编制实施性计划成本时，需要对施工预算和施工图预算进行对比，采用的“两算”对比法有实物对比法和金额对比法。1）实物对比法：将施工预算和施工图预算计算出的人工、材料消耗量进行比较，算出节约和超支的数量及百分比。2）金额对比法：将施工预算和施工图预算计算出的人工费、材料费、机械费进行比较，算出节约和超支的金额和百分比。1Z202020 施工成本计划“两算”对比的内容如下：1）人工量与人工费的对比分析：施工预算比施工图预算低6%左右。2）材料消耗量及材料费的对比分析：施工预算低于施工图预算。3）施工机械费的对比分析：施工预算是实际进场机械。4）周转材料使用费的对比分析：施工预算脚手架按施工方案，施工图预算按综合搭设方案；施工预算模版按接触面积，施工图预算模版按混凝土体积。投标报价文件企业定额、施工预算（注意）施工组织设计或施工方案人工、材料、机械台班的市场价企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准已签订的工程合同、分包合同有关财务成本核算制度和财务历史资料施工成本计划的编制依据施工成本的构成：1）按施工成本组成2）按施工项目组成3）按施工进度施工成本计划的编制方法施工成本的构成：

施工成本（直接费＋间接费）

人工费

材料费

施工机械使用费企业管理费按施工成本组成编制施工成本计划的方法

项目施工成本

单项工程施工成本

单位工程施工成本

分部工程施工成本分项工程施工成本自上而下由粗到细建设项目组成的划分按施工项目组成编制施工成本计划的方法按施工进度编制施工成本计划的方法1.时标网络图上按月编制的成本计划（直方图法）2.时间成本累计曲线（S形曲线）123456789101112时间1000800600400200100200350500600800800700500400100200时标网络图上按月编制的成本计划成本例如单位时间计划成本消耗量50004000300020001000

时间成本累计曲线（S形曲线）0123456789101112

100300650115017502550335040504550495051505250成本时间单位时间计划成本累计消耗量1Z202031 施工成本控制的依据1Z202032 施工成本控制的步骤1Z202033 施工成本控制的方法施工成本控制

1、工程承包合同

2、施工成本计划

3、进度报告

4、工程变更

除了上述几种施工成本控制工作的主要依据外，有关施工组织设计、分包合同文件等也都是施工成本控制的依据是施工成本控制的指导性文件干扰素：会计核算施工成本控制的依据施工成本控制的步骤管理行为程序：建立管理体系的评审组织和评审程序—运行的程序—考核、检查—制定对策纠偏指标控制程序：确定目标—收集数据—分析偏差—考核施工成本的过程控制方法(量价分离)人：单价、消耗量材：材料用量、材料价格机：台班数量、台班单价分包：赢得值（挣值）法(三个参数)已完工作预算费用BCWP计划工作预算费用BCWS已完工作实际费用ACWP

施工成本控制的方法赢得值（挣值）法在上述基本参数的基础上，产生四个评价指标。费用偏差CV=已完工作预算费用-已完工作实际费用进度偏差SV=已完工作预算费用-计划工作预算费用费用偏差为负值时，项目运行超支；正值时，运行节约；进度偏差为负值时，项目进度延误；正值时，进度提前。费用绩效指数CPI=已完工作预算费用/已完工作实际费用进度绩效指数SPI=已完工作预算费用/计划工作预算费用费用绩效指数<1，超支；>1，节约进度绩效指数<1，进度延误；>1，进度提前偏差分析的方法

1）横道图法：具有形象、直观、一目了然等优点，但反映的信息量少。

2）表格法：灵活、适用性强；信息量大；可借助计算机进行数据处理，提高速度

3）曲线法（赢值法）明确三种分析方法干扰素：直方图法、因果分析法网络图法、排列图法偏差分析的表达方法已完工程实际施工成本拟完工程计划施工成本(进度比较)已完工程计划施工成本(成本比较)施工成本增加

工期拖延

三种施工成本参数曲线施工成本时间施工成本增加总额会分析看懂图在曲线法中，最理想的状态是BCWP、BCWS、ACWP三条曲线靠得很近，平稳上升，表示项目按照预定计划目标进行，如果三条曲线离散度不断增加，泽预示着可能发生关系到项目成败的重大问题。1 施工成本分析的依据2 施工成本分析的方法

施工成本分析1、会计核算:会计核算主要是价值核算。2、业务核算：根据业务部门的需要而建立的核算制度，包括：原始记录和计算登记表。如单位工程及分部分项工程进度登记、质量登记、工效、定额计算登记、物资消耗记录、测试记录等。3、统计核算：统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。干扰素：成本核算对已发生的经济活动进行核算对已发生的经济活动进行核算对已发生的、尚未发生的、或正在发生的经济活动进行核算施工成本分析的依据成本分析的基本方法

1）比较法：“指标对比分析法”，通过技术经济指标的对比，检查目标的实际完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。将实际指标与目标指标的对比

•将实际指标与目标指标的对比

•本期实际指标与上期实际指标的对比

•

与本行业平均水平、先进水平对比施工成本分析的方法2）因素分析法：“连环置换法”，用来分析各种因素对成本的影响程度。

在成本分析时，首先假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其它因素则不变，然后逐个替换，分析比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。因素之间的排序规则：先实物量，后价值量先绝对值，后相对值

4）比率法

用两个以上的指标的比例进行分析的方法，特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的方法：•

相关比率法

•

构成比率法

•

动态比率法3）差额计算法：是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算对成本的影响程度综合成本的分析方法

1）分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比。2)月（季）成本分析是施工项目的中间成本分析.依据是当月的成本报表3)年度成本分析针对下一年的施工进展情况规划出切实可行的成本管理措施,以保证施工项目成本目标的实现.依据是年度报表4)竣工成本综合分析

•竣工成本分析

•主要资源节超对比分析

•主要技术节约措施及经济效果分析

以