《我国纺织企业税收筹划研究－以T公司为例（数据图表论文）》18000字

PAGE17我国纺织企业税收筹划研究－以T公司为例摘要纺织业在我国是具有支柱地位的产业之一，在民生与就业上扮演着不可或缺的角色。在现有的激烈的竞争环境条件下，纺织企业想要保持自身的竞争优势，就要通过全面的筹划进行成本管理，降低被淘汰的风险。税收在企业成本组成部分中的有着关键的地位，其大小关系到企业利益，企业通常将重心放在技术与市场上而未充分重视税收的重要性。近年来政府持续出台了一系列的减税降税政策以支持企业的良好发展，如何在有利的大环境下进行税收筹划对企业来讲具有重要的现实意义。企业如果在进行税收筹划能够采取科学合理的措施，那么不仅可以有效降低企业的运作成本，也有利于企业释放经济活力。本文以T公司为案例，展开对纺织企业的税收筹划的研究。通过结合T公司的具体的财务指标，对T公司近三年来的经营状况和税负情况进行分析。在对T公司的税收筹划现状进行探讨后发现其税收筹划中存在的问题，有针对性地提出税收筹划设计方案，以降低T公司税负成本，帮助企业提高经济效益。相信通过该案例研究，也能为其他纺织业企业的税收筹划提供一定的参考借鉴。关键词：纺织企业，税收筹划，筹划方案，案例分析目录绪论1研究背景及意义1研究现状11.2.1国外研究现状11.2.2国内研究现状31.3本文主要内容51.3.1研究方法51.3.2技术路线5税收筹划的概念及理论基础72.1税收筹划的概念72.2税收筹划相关理论72.2.1博弈理论82.2.2契约理论82.2.3有效税收筹划理论8T公司经营现状分析103.1T公司概况103.1.1T公司基本情况103.1.2T公司组织结构103.2整体财务状况分析113.2.1净利润总体呈增长趋势113.2.2总资产稳步扩张133.3财务指标体系分析143.3.1偿债能力有一定风险153.3.2盈利能力适中163.3.3营运能力稳定173.4涉税情况183.4.1T公司涉及的主要税种183.4.2T公司主要税种占比18T公司税收筹划现状及问题分析214.1进项税筹划现状214.1.1未认证进项税增多214.1.2进项税分布差异大214.2研发费用加计扣除224.3固定资产折旧筹划234.4企业所得税税收优惠234.5T公司税收筹划问题244.5.1进项税未能及时抵扣244.5.2可加计扣除的研发费用少244.5.3固定资产折旧不恰当254.5.4税收政策利用不完善25T公司税收筹划方案设计265.1进项税抵扣设计265.2固定资产一次性折旧设计265.3提高研发费用的可扣除比例275.4充分利用税收优惠政策28总结30参考文献311绪论1.1研究背景及意义纺织业在我国是具有支柱地位的产业之一，在民生与就业上扮演着不可或缺的角色。近年来外部环境变化及内部产能过剩等多种原因,导致企业成本压力越来越大,对企业的利润增长产生负面影响。在现有的经济环境下，纺织企业只有在日益激烈的竞争环境中不断完善企业的成本管理，才能保持自身的竞争优势。税收是企业经营管理的重点，在企业成本组成部分中的有着关键的地位，其大小关系到企业利益，因此，进行税收筹划以降低税负逐渐受到企业的重视。税收筹划是指企业在法律框架内进行策划和安排，减少税收成本，增加企业现金流，以达到税后利润最大化的目的。一直以来，政府持续出台了一系列的政策措施以助力企业的发展。特别在2019年李克强总理指出要实施更大范围、更大力度的减税降税政策，缓解企业税负压力。这一系列的优化政策使纺织企业在较重的税收负担下有了一定的税收筹划空间和选择条件。在有利的大环境中对企业进行税收筹划有重要意义，能有效降低企业的运作成本，有利于企业增加收益实现可持续发展。T公司注册资本18.2亿人民币，是J市入围中国500强的唯一一家企业，以PTA、聚酯和涤纶纤维制造为主要产业。公司当前的年生产加工涤纶长丝的能力居于世界企业产能和产量之首，是全球最大的涤纶生产制造商。基于此，本文选取T公司作为研究对象，结合T公司的具体情况，通过分析T公司近几年来的经营状况和税负情况，发现其税收筹划中存在的问题，并有针对性地提出其税收筹划设计方案，以降低T公司税负成本，为企业节约资金，帮助企业提高经济效益，助力纺织业企业税收筹划的健康发展。1.2研究现状1.2.1国外研究现状关于税收筹划的研究在国外起步较早，这一概念是于1935年英国“税务局长诉温斯特大公”的案件中被首次提出。自此之后，税收筹划才逐渐被社会各界重视起来，目前为止，税收筹划在欧美等发达国家已经形成相对完备的理论体系。（1）关于税收筹划概念的研究美国加州大学W.BMeigs博士（1984）认为，人们利用一些方法，使得自己在经济活动中需要缴纳的税务较少的活动就是税务筹划[1]。Meigs（1987）指出每一个自然人都有一定的经济性，自然人在法律规范内，用最小的代价，将税款减免到最低“趋势”，这就是自然人的税收筹划，这是每个自然人拥有的基本权利，但是人们总是会忽略这样的权利，而更多地去关注自然人所需要交纳税款的多少[2]。《国际税收辞典》（1988）给出了较为权威性的定义，税收筹划就是纳税人以在法律允许的范围内减少税款为前提，利用一些政策优势，对经验活动进行提前筹划的举动[3]。N.JYasasville（1999）在对前人研究进行整合的情况下，在《个人投资与税收筹划》中将税收筹划定义为纳税人在法律允许的范围，通过充分利用国家公布的一系列税收优惠措施，合理降低税收成本[4]。（2）关于税收筹划理论的研究20世纪70年代以前比较流行的是“税收最小化理论”，这种理论认为税收是企业在经营中所需要付出的成本，有必要采取措施对这样的成本进行规划以减少其支出。ScholeSLandWolfson（1992）提出了“税收筹划有效性”的观点，被称为“有效税收理论”，该观点认为，鉴于存在大量的非税因素，实施减税最大化方案可能会产生大量的相关成本费用支出，在选择行之有效的税收筹划方案时，不仅要考虑税后净利润，而且要将企业在税收筹划过程中可能产生的所有费用进行综合考虑[5]。随着企业的发展，出现了企业管理者和所有者分权的现象，也出现管理者更关心自身利益最大化，所有者关心的是公司利益最大化的问题。针对这个问题，Chen&Chu和CrockerSLemrod（2005）通过对2000－2004年美国A股所有上市公司的避税行为研究，经过相关性分析和多元线性分析得到了“代理问题下的税收筹划”研究框架[6]。JosephandW.Neff（2012）提出税收筹划的可持续发展观点，他从多方面剖析了企业税收筹划对企业绩效的影响，发现只着眼于短期利益的税收筹划并不能使企业获得超前利润，而着眼于长远发展的税收筹划才是企业长远健康发展的关键[7]。MattiYlönen和MatiasLaine（2015）通过文献研究法和实证研究法，得出与社会伦理道德相结合的税收筹划更符合社会发展的要求的结论[8]。（3）关于税收筹划方式的研究整体思路上，Wlofso（2008）在其著作《税收筹划与公司绩效》中指出：公司进行合理的税收筹划时，应将降低经营风险、审计风险等，在经营活动中应对成本进行严格把关，尽可能把成本控制在非税范围内[9]。HosseinNouri（2010）提出企业的税收筹划并不是孤立存在的，企业应该综合考虑外部宏观环境和企业内部微观环境，找准企业定位，从而结合当地市场政策制定最有效的战略[10]。Christopher和Armstrong（2012）认为税收筹划和企业的财务管理密不可分，企业的税收筹划应建立在遵循会计准则及会计核算的基础之上，以财务数据为基础进行分析[11]。合理利用税收减免也是常用的税收筹划方法，Rosenberg和Marian（2012）提出，企业可参考所在地区的税法及经济法，采取股票赎回质押、加大研发投入、增加职务岗位、增值税小规模纳税人抵免等方式，进行合理的税收筹划，为企业获得税收成本的降低[12]。综上，国外较早的提出了税收筹划的概念，税收筹划理论体系较为完备，为我国税收筹划工作的开展奠定了坚实的理论基础。但是，大多数学者来源于发达国家，对发展中国家税收制度的研究不足，且受限于各国税制体系的不同，在实践方面对我国企业税收筹划工作的指导意义略显不足。1.2.2国内研究现状（1）关于税收筹划概念的研究受我国经济制度影响，我国税收法律制度起步较晚，直到1994年分税制改革，我国税收法律制度才得以发展，税收筹划才开始发展。唐腾翔和唐向（1994）在主编的《税收筹划》中首次提出了税收筹划的概念并对其进行了研究[13]。张中秀（2001）在研究中指出税收筹划指自然人或法人通过合理的方法规避原本所需缴纳的税费，从而获得成本的减少和企业超额利润的增加，也首次提到了税收筹划风险的问题[13]。盖地（2003）提出了，税务筹划应该遵循企业所在地区的相关法律，不得违法法律做出违法避税行为[15]。刑莉容(2019)认为，税收筹划是一种活动，反映在整个经营活动中，贯彻所有经营环节，将筹划应用到各个环节实现最小税收成本[16]。（2）关于税收筹划方法的研究苏万贵（2009）在对我国税收筹划的发展状况和研究现状进行深入理论研究之后，提出了企业的税收筹划活动要从基础理论、实际经验、公司计划、绩效目标、税务成本、非税收益、规避成本、企业机密等八个方面做考虑[17]。梁文涛(2011)利用真实案例进行分析，得出税率差异、延迟纳税以及利用可抵扣税款等筹划方法的作用；其又在2013年发表观点，认为税收筹划分为事前、事中、事后三个层次，三个层次互相关联，无轻重之分，渗透到经营活动的各方面[18]。仝书峰(2012)提出，企业在开展税收筹划工作时，可以从筹资活动、投资活动及利润分配三个方面入手，并且为了提升企业税收筹划的可操作性，提出了完善企业税收筹划工作的建议[19]。陈亚楠（2016）提出，某些企业在进行税收筹划工作时，过分追求减少税负，没有合法、合规的开展税收筹划，导致企业面临的风险加大，不仅没有起到提升企业经济效益的结果，可能还会为企业带来潜在的损失[20]。刘君（2019）提出，当前我国的企业的所得税税率较高，缴纳的所得税金额较大，企业应当根据自身的纳税活动，合理的开展税收筹划工作，国家各级税务机关也应当鼓励、支持企业开展税收筹划工作，降低企业所得税的纳税负担[21]。总体来说，当前税收筹划方法思路主要是以下四个角度：一是降低税率，利用低税率地区及税率区间等方法进行把控，从而使用较低税率；二是减少税基，利用合法合理的减免、扣除、优惠等降低计税依据；三是延期纳税，利用时间差，例如把控申报期限、把握加速折旧等成本核算方法的运用等，优化利用资本；四是享受优惠政策，把握政策调整，充分理解政策规定，做到优惠应享必享。（3）关于税收筹划风险的研究温楠（2017）通过对我国企业税收风险的研究，发现税收筹划风险包括主观风险、执法偏差风险和政策风险，并提出要有所重视，提前未雨绸缪充分了解政策，规避风险[22]。郭建华（2018）通过文献计量法，对2010－2015年我国A股企业的税收筹划和其企业绩效的相关性进行分析，认为企业应该识别税收筹划过程中的风险，重视税收筹划，并提出相应的风险防范措施，使企业能够在节税的同时规避法律风险[23]。戴生雷（2018）通过研究税收筹划中的风险问题，认为我国企业在税收筹划时往往面临三种风险，一是政策风险，因为宏观政策的多变性，企业需要制定长远的税收筹划来应对这样的风险；二是企业的一些筹划方法并不受税务机关的认可的风险；三是自身专业素质风险[24]。陈小玲（2018）认为税收筹划风险是企业生产经营过程中不可避免的风险之一，企业管理者需要对税收筹划风险予以重视，做好风险防范工作，以应对各种风险[25]。赵雪梅（2019）对新增值税政策下企业税收筹划的主要风险进行了阐述，并提出了企业应加强财务人员税收筹划能力培训、对新增值税政策进行研究的应对措施[26]。朱姝（2019）通过蒙牛并购雅士利的案例，从企业在并购前、中、后过程中的税收筹划行为以及其可能存在的风险进行分析，进一步加强了企业在并购重组等活动中进行合理避税行为，密切关注其存在的风险等重要性[27]。1.3本文主要内容本文是在现行的税收法律框架下，通过对T公司近年的的公司管理情况、财务状况进行分析，讨论T公司适应我国税收政策的更好的路径，从而进行有效的税收筹划。在降低企业成本的同时，保障企业财务的稳定性，提高企业的核心竞争力，希望可以为纺织行业的其他企业在进行税收筹划研究时提供更完善的参考。1.3.1研究方法文献检索法。在写作过程中，大量翻阅税收筹划相关文献的基础上进行系统的整理和总结，对相关理论研究进行梳理案例分析法。选择、观察并深入研究具有代表性的T公司作为案例的研究对象，对税收筹划的相关数据进行分析，得出T公司税收筹划的结论。对比分析法。将多个数据进行比较，分析各数据的差异及产生原因。本文对T公司及同行业的其他公司进行比较分析的基础上，对T公司现有的税收筹划方案提出优化改进建议。1.3.2技术路线本文主要研究T公司税收筹划的相关问题，其技术路线如图1－1所示：阐明研究背景，提出研究的主要对象及相关问题。采用文献检索法，对税收筹划的相关理论进行研究。运用对比分析法，通过T公司及纺织行业其他公司的财务数据，分析其经营现状及税收筹划现状，诊断问题原因。运用案例分析法，对T公司的税收筹划的方案提出具体的优化策略及实施方案。对本文相关内容进行理论总结，及对未来的展望。图1-1研究技术路线图

2税收筹划的概念和理论基础2.1税收筹划的概念税收筹划第一次在法律层面提出是在欧洲1935年的著名法律案例－“税务局长诉温斯特大公”案，在这个案件中，英国上议院议员对此提出了他的看法：“如果在法律条例的依据下，当事人所作出的计划可以少缴税，那么不能去强制要求他多缴税”。在法律界，这一主张得到了普遍认同，经过了大半个世纪的演进，税收筹划有了更为标准的定义，也就是“在遵守国家法律、财经制度的前提条件下，通过事先对企业自身的生产、经营和管理、投资和理财等经济活动进行特定的筹备和妥善的安排，尽可能减少税收成本，增加企业现金流，以达到税后利润最大化的目的”。明晰税收筹划与逃税、避税在概念上的不同：逃税与税收筹划的手段截然相反。逃税是纳税人以自身利益为上，违反现行法律，拒绝缴纳税款而采用的不正当行为，是一种欺瞒诈骗行为。避税是介于税收筹划与逃税之间的行为，目前也是倍受争议的税收现象。逃税行为是指在不违反法律规定的条件下，在法律的模糊地带规划税款的缴纳，将纳税人的税负综合降到最低。由于我国税收法律没有对避税行为进行严格的区分，企业的避税行为是否违法取决于税务机关。企业如果通过采用避税手段来减少税负，税务机关可以对其采取强制手段的反避税措施，重新计算应税收入，并要求企业补缴少交的税款。表2－1税收筹划、逃税、避税概念辨析概念目的法律行为法律后果对税法影响税收筹划合法支持积极影响避税减少纳税不违法法律默认促进税法完善逃税违法追究法律责任消极影响2.2税收筹划相关理论本文基于博弈理论、契约理论和有效税收筹划理论的理论基础上对T公司的税收筹划现状展开分析。2.2.1博弈理论博弈理论，也叫作赛局理论、对策论，指的是在特定的条件下，通常处于契约关系中的斗争双方为了谋取利益，根据对方的策略而实施相应对策。当博弈各方都处于利益最优时，在没有外力作用的情况下，任何一方都不会破坏这种平衡，使之维持稳定的状态，这种状态就是纳什均衡。企业与政府在税收筹划活动中的行为就是典型的博弈行为。政府需要通过制定税收规则来吸取社会资金，从而向社会提供公共产品，满足社会需求，履行职能。而税负是企业成本的组成部分，税负越高，企业利润越低。当税负过重时，企业利润过底，经营能力下降以至于破产，政府就无法收到税款。而由于政府制定的税收政策具有一定的滞后性，企业拥有税收筹划空间，针对税收政策进行调整尽量减少税款。因此，企业与政府之间产生了利益冲突。所以，政府会在得到税务机关的认可下，实行优惠的税收政策，一定程度让利于企业，创造良好的营商环境，从而有力地增加税收。企业通过遵守税收法律，享受税收优惠政策，合理降低税负，实现税后利润的增加。2.2.2契约理论在经济学层面上，契约理论指双方在一定的经济环境下，为了追求利益而签订契约并且执行，在这个过程中契约各方必然存在着利益冲突。在现代市场经济中，企业作为契约关系的集合体，与各方利益都存在着契约关系，如国家、政府、供应商、员工、股东等。契约理论是税收筹划的基础。企业的税收筹划是建立在契约基础之上的政府收税和企业纳税。企业和政府在税法的基础上进行博弈，形成的稳定税收政策即税收契约。在税收契约中，政府为了对市场进行引导会对税收政策进行调整，企业及其股东会利用政策的滞后性，通过税收筹划的方式来减少税负，从而使企业利润最大化。2.2.3有效税收筹划理论有效税收筹划理论是由斯科尔斯提出，基于信息不对称的市场经济环境下，强调遵循成本效益、以税后收益最大化为目标，兼顾交易各方、税收成本与非税成本、显性和隐性税收三方面问题，使筹划者通过综合评估和统筹安排企业成本，实现成本最小化的理论。因为市场经济活动总是充满了不确定性，所以企业在纳税筹划时需要考虑三方面的内容：其一是交易各方针对税收问题建立契约；其二是为了控制企业经营成本，考虑显性成本和隐性成本；其三是为了保证税收筹划的整体性与有效性，考虑税收成本和非税成本。由于政府实行具有公平性质的累进税率，为企业提供了纳税筹划的机会，因此有效税收筹划理论对企业价值具有积极作用。

3T公司经营现状分析3.1T公司概况3.1.1T公司基本情况T公司的前身公司创立于1981年，在改组之后于2011年上市。经过四十年的发展，现在已经是一家专业生产PTA、聚酯切片和涤纶长丝的大型股份制集团企业。T公司目前拥有总资产超460亿元，下辖3个直属厂区，控股企业19家，员工两万余人。T公司的经营范围涵盖：生产和销售自产的纤丝、合纤丝、各类服装等;对塑料的加工和再生;批发及进出口化工和纺织原料、纺织机械设备。T公司主要产品为涤纶长丝五大系列1000多个品种，具有年产PTA420万吨、涤纶长丝740万吨的加工生产能力。目标市场不仅遍布国内，在60多个国家和地区都有其相关业务，如美洲、欧洲、中东、非洲、东南亚等。3.1.2T公司组织结构T公司设立了完善的组织架构，如图3-1所示。公司下设董事会和监事会，监事会对董事会起监督制约的作用，董事会在董事会秘书室的辅佐下，下设战略与发展决策委员会、提名与薪酬考核委员会、审计与风险防范委员会，对总裁进行指导监督，总裁在副总裁、总裁助理、财务总监的协助下分管各个部门。公司共设置了总裁办公室、投资发展部、安全环保部、总工程师室、生产技术部、企业技术中心、采购供应部、销售管理部、税务管理部、财务管理部10个业务职能部门，各部门之间相互协作、彼此监督，形成矩阵制结构。T公司的组织结构图如下：图3-1T公司组织结构3.2整体财务状况分析3.2.1净利润总体呈增长趋势表3－1T公司2018-2020年利润表单位：亿元201820192020营业收入416.01505.82458.33营业成本367.42446.10451.57营业利润27.7837.5726.69利润总额27.8837.6230.02净利润21.3128.9628.56数据来源：WIND数据库由表3-1可知，T公司三年来总资产2018年－2020年营收分别为416.01亿元、505.82亿元、458.33亿元，增长率为21.59%和-9.39%。营业成本分别为367.42亿元、446.10亿元、451.57亿元，增长率为21.41%和1.23%。图3-2T公司2018-2020年利润趋势表通过图3-2可知T公司2018-2019年营业收入和营业成本呈上升趋势，2019年T公司营业收入为505.82亿元，相比2018年增长了89.82亿元，增幅为21.59%；2019年T公司营业成本为446.1亿元，相比2018年增长了78.68亿元，增幅为21.41%。T公司2019年在浙石化一期项目投产的背景下，年度经营数据非常优异，营收和净利润均出现了较大幅度的增长，公司处于扩张期，投资的大项目对资金需求很大。2020年T公司实现营业收入458.32亿元,同比下降9.39%,实现利润总额30.03亿元,同比下降20.18%。营收与利润双重下降的主要原因在于：公司主要产品为涤纶长丝及石油衍生品易受石油价格影响。图3-3中国涤纶长丝价格走势如图3-3所示，2020年第二季度起原油价格暴跌导致长丝价格下降，同时由于海外疫情严重，产品出口受到影响订单量减少。产业链消极情绪延续至第三季度，因此全年的盈利能力有所下滑。T公司持有浙石化“4000万吨/年炼化一体化项目”20％股权，去年新冠疫情冲击下，浙石化仍表现有较强的盈利能力，实现了全年利润112.3亿元。2021年，浙石化二期将全部投产，新建项目的产能逐渐释放后将会扩大一倍，预计公司的盈利水平会进一步增强，利润还会继续扩大。3.2.2总资产稳步扩张表3-2T公司2018-2020年资产情况单位：亿元201820192020货币资金56.4685.1967.25应收账款2.852.641.65存货41.4727.1728.64流动资产合计119.76127.45105.75固定资产148.93170.73187.64在建工程13.3117.1722.97长期股权投资52.4768.30126.56非流动资产合计226.85272.56364.13资产总计346.61400.01469.89数据来源：WIND数据库由表3-2可知，T公司资产结构中非流动资产占比较高，2020年的非流动资产为364.13亿元，主要分布在固定资产、在建工程和长期投资，分别占企业非流动资产51.53%、6.31%、34.76%图3-4T公司非流动资产主要构成由图3-4可知，固定资产是T公司非流动资产的主要组成部分，这也是纺织行业的共有的特点。T公司的固定资产主要是生产经营所涉及的机器设备，通过对固定资产的充分利用，可以将资产的效率发挥的更好，从而提高企业的生产规模。T公司近年来持续推进扩能改造项目，陆续建设新项目如恒翔项目、佳通能源项目建设，所以在建工程处于增长状态。T公司进行了大量的长期股权投资，近三年处于增长状态，主要是对外投资浙石化增加导致。由表3-2可知，T公司2020年流动资产为105.75亿元，主要分布在货币资金、存货、应收账款等环节，分别占企业的流动资产63.59%、27.08%、1.56%。图3-5T公司流动资产主要构成由图3-5可知，流动资产的结构基本为货币资金和存货，T公司持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的63.59%，表明T公司的支付能力和应变能力较强。但T公司的货币性资产主要来自于短期借款及应付票据，应对偿债风险给予关注。T公司应收账款金额并不多，说明T公司回款能力较强，很少采用赊销。这是因为在国内市场，其产品涤纶长丝基本全部采取款到发货的销售方式，在国外市场对于普通客户采用款到发货的方式，只有少数具有长期合作关系的优质客户才能够享受定金发货的方式，这表明T公司在客户面前有很大的话语权。总的来说，从2018年到2020年，T公司的货币资金、固定资产、长期股权投资每年都在增长，总资产也逐年递增，由2018年的346.61亿增长到了2020年的469.89亿，增加了超100亿元，表明T公司近几年企业规模来越做越大，正在逐步扩张。总体来看总资产是呈现一个很好的增长趋势，表明公司近几年也在稳定的实现扩大发展。3.3财务指标体系分析本文关于T公司财务指标体系主要分为三部分：偿债能力、盈利能力、营运能力。偿债能力是对公司的流动性风险进行分析，盈利能力是公司获利能力的反馈，营运能力是对公司运用资产进行创收的能力进行分析。3.3.1偿债能力有一定风险偿债能力可以通过短期和长期的偿债能力进行分析。一般来说，短期偿债能力主要反映公司能做转化为现金的流动资产数量，可以通过流动比率和速动比率这两个指标反映。长期偿债能力评价公司是否能保障一年以上到期债务还本付息，与公司的资本结构、盈利水平有紧密联系，通过资产负债率来反映。表3-3T公司2018-2020年偿债能力指标2018201920202020行业平均数据流动比率0.880.750.652.06速动比率0.570.590.481.69资产负债率(%)53.4652.3145.1949.85数据来源：WIND数据库流动比率可以反映企业流动资产变为现金，偿还债务的能力，流动比率越高则短期偿债能力越高。由表3-3可知，T公司的流动比率自2018年0.88下降到2020年0.65，说明T公司变现能力较弱，流动负债为部分长期资产提供资金来源，长此以往会造成财务的不稳定。速动比率是相比流动比率是扣除了存货后的资产，反映企业资产是否有快速变现来偿还债务的能力，速动比率近三年来处于波动状态且2020年有所下降。公司近几年进行项目建设等长期投资，所需资金除了公开发行的股票外，其他部分依靠流动负债来支撑。这使得T公司的流动比率和速动比率与同行业平均值相比较低，甚至不及行业平均水平的一半。公司应该特别关注短期偿债的风险，避免短期长投，合理安排好日常经营资金与项目建设资金的比例，尽快将建设项目运营起来，增加现金流量、缩减短期负债规模，避免生产经营被建设项目所拖累。资产负债率是公司的负债总额与资产总额的比值，能够反映企业长期偿还债务的能力。T公司近三年的的资产负债率一直在呈下降趋势，说明T公司的长期偿债能力有所增强，且T公司2020年的资产负债率低于行业平均水平，这些都表明T公司的长期偿债能力较好，无需担忧。3.3.2盈利能力适中盈利能力反映公司经营获利的能力，也是评价公司的经营和发展前景的指标。盈利能力主要通过销售毛利率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率这四个指标来分析。表3-4T公司2018-2020年盈利能力指标2018201920202020行业平均水平销售毛利率(%)11.6811.816.3213.28销售净利率(%)5.125.736.233.96总资产报酬率(%)10.3511.077.684.02净资产收益率(%)14.4016.4512.744.47数据来源：WIND数据库销售毛利率可以反映企业成本与收入的情况。T公司2020年销售毛利率与去年相比有所下降且明显低于行业平均水平。毛利率下滑的主要在于国内外纺织行业因疫情影响受到大幅冲击，同时原油大跌，公司主营产品涤纶长丝的毛利率受到显著影响，导致总销售毛利率从11.81%下滑至2020年6.32%。销售净利率相比销售毛利率，剔除了期间费用、资产减值损失、税负等影响因素，是净利润占营业收入的比率。T公司的销售净利率近三年稳步增长，高于同行业平均值，说明企业的获利能力有所增强，投资的固定资产正在释放生产能力。总资产报酬率反映了公司综合利用资产获取报酬的效果，总资产报酬率越高，公司的资产利用效果就越好。总资产报酬率在2020年出现明显下滑，主要是疫情期间公司盈利能力有所下降，且不断建设的项目获利的速度暂时跟不上资产增长的速度。公司需要让在建项目加快工期缩短建设时间，尽快创造利润。净资产收益率可以反映企业股东投入资本获得收益的水平，净资产收益率越高，公司自由资金创造利润的能力越强，对投资人的保障更高。2019年的净资产收益率所有提升，是因为浙石化一期项目的全面开工放大了营业收入，同时带来净利润的增长。2020年因为疫情原因有所下降，但2021浙石化二期项目也即将全面开工，预计该指标还会逐年增长。总资产报酬率与净资产收益率高于同行业的平均水平，T公司在自身经营的资产运作能力方面优于同行，T公司具有较强的市场竞争力。3.3.3营运能力稳定一般从三个方面分析企业的营运能力，主要是应收账款周转率、存货周转率和总资产周转率。这些指标能够反映公司资产的周转速度，资产运用效率越高，说明经营管理水平越高。表3-5T公司2018-2020年营运能力指标2018201920202020行业平均水平存货周转率(次)10.7813.0015.387.29应收账款周转率(次)119.70184.16213.0867.04总资产周转率(次)1.361.351.050.60数据来源：WIND数据库应收账款周转率越高就表明企业应收账款的周转速度越快，也就是资产的流动速度会相对较快。由表3-5可知，T公司2018年-2020年应收账款周转率稳定上升，这表明T公司在应收账款管理方面有所成效。横向比较也可以看出T公司的应收账款周转率远高于行业的平均水平，表明T公司具有很强的应收账款管理能力，应收帐款的回收速度相对较快，其选择的客户都是付款能力强、信用优秀的客户。存货周转率反映了企业的存货量是否适宜，存货周转速度越快，也就是销售能力越强，存货转为现金或应收账款的速度也越快。T公司2018年－2020年存货周转率稳步提高，说明企业库存积压的情况有所好转，且企业存货周转率高于同行业平均水平，说明企业的存货管理效率较高。总资产周转率反映了公司对资产的管理水平和经营质量。总资产周转率越高，企业的营运能力越强，资产的获利水平也越高。T公司总资产周转率在2018年-2020年呈现下降趋势主要原因是资产规模的增长速度快于营业收入增长速度。由于公司建设的项目在增加，所以投资的固定资产也在赠机，但是由于这些项目的生产能力是需要一定时间才能够完全得到释放，近期内资产周转速度会呈下降趋势，这也是扩大规模不可以避免的问题。在建工程的完结后公司的生产能力也会有所提升，后期进入平稳的运营阶段，运用资产经营效率会得到改善，总资产周转率会显著提高。3.4涉税情况3.4.1T公司涉及的主要税种T公司作为纺织企业和高新技术企业，需要承担的税负包括企业所得税、增值税、房产税、教育附加税等。增值税与企业所得税的税负压力相对较重，其他税种的压力相对较小。2019年政府出台了一系列的政策措施以实施更大范围、更大力度的减税降税政策，缓解企业税负压力。这些给公司带来了不错的税收红利，公司年报也根据国家政策调整了本公司的税率,公司2018年至2020年主要税种的主要税率如表3-6所示：表3-6T公司2018年-2020年主要税种税率主要税种2018年税率2019年税率2020年税率增值税16%、17%13%、16%13%城市维护建设税5%，7%5%，7%5%，7%企业所得税25%，15%25%，15%，20%25%，15%，20%房产税1.2%，12%1.2%，12%1.2%，12%教育费附加3%3%3%地方教育附加1%，2%1%，2%2%数据来源：T公司年度财务报告T公司作为一个集团公司，其集团内部各个公司存在不同的税率，特别是在企业所得税方面，25%征收的是正常的企业所得税，15%的是按照高新技术企业进行征收，20%是按照小微企业进行征收的，同时小微企业在实际缴纳的过程中还会减按25%征收，即实际税率只有5%。享受小微企业税收优惠的是T公司下属的6家子公司，而高新技术企业是另6家子公司，其余为25%正常税率的公司。3.4.2T公司主要税种占比本文计算T公司2018年至2020年各税种占应交税费总金额比例如表3-7所示：表3-7T公司2018年－2020年主要税种占比单位：万元主要税种2018年占比2019年占比2020年占比增值税4,927.6311.93%21,434.8138.27%18,457.1938.60%企业所得税34,458.9383.44%29,550.4652.76%23.618.6449.40%个人所得税43.420.11%71.380.13%124.070.26%城市维护建设税88.330.21%913.271.63%795.541.66%房产税1,062.902.57%2,290.354.09%2,873.886.01%土地使用税620.441.50%849.831.52%1,267.072.65%教育费附加39.570.10%539.120.96%404.520.85%地方教育附加26.340.06%359.360.64%269.680.56%环境保护税32.370.08%合计41,299.92100.00%56,008.60100.00%47,810.59100.00%数据来源：T公司年度财务报告从上表可以看出2018年至2020年公司占比最高的是企业所得税，其次是增值税，所以本文从这两个税种角度分析T公司具体的涉税现状。应交企业所得税角度来看，从2018年的83%下降到2020年的49.4%，但由于企业所得税是季度缴纳，年终汇算清缴的，所以应交税费余额并不能完全反应出全年所得税费用的实际情况。从所得税费用继续分析2018年至2020年全年的企业所得税，主要分析由于纳税调增项目导致的所得税费用的变动，因此加入利润总额金额作为计算的起点，以分析2018年至2020年的所得税费用以及在整个纳税调整的过程中的调整因素：表3-8T公司2018年-2020年会计利润与所得税费用调整过程单位：万元项目2018年2019年2020年利润总额278,772.04376,230.33300,296.67按法定税率计算的所得税费用69,693.0194,057.5875,074.17子公司适用不同税率的影响-3,108.11-5,869.14-1,565.42汇算清缴差异92.9599.94374.85非应税收入-492.06-3,705.81-55,839.77不可抵扣的成本、费用和损失的影响886.814,638.896,134.41使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损的影响-76.65-28.16本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响504.86232.43399.11研发费用加计扣除-1,487.12-2,323.93-5,937.95残疾人工资加计扣除-463.38-452.97-435.49环保设备抵免-3,514.06所得税费用65,626.9586,600.3414,661.70数据来源：T公司年度财务报告从上表可以看出，2018年至2019年，所得税费用呈现波动，2019年所得税费用高达8.66亿元，而2020年的所得税费用仅有1.46亿元。应交增值税角度来说，本文在阅读T公司年度财务报表时，发现报告中会将“待抵扣增值税进项税额”计入在其他流动资产中披露，但根据增值税的计算逻辑为销项减去进项加上进项税转出，若存在待抵扣增值税进项税额就不应该会有，但从T公司角度来说，可能某些子公司存在待抵扣增值税进项税额，而某些子公司需要缴纳增值税。表3-9T公司2018年-2020年会计利润与所得税费用调整过程单位：元项目2018年2019年2020年应交增值税49,276,257.71214,348,141.88184,571,930.44待抵扣增值税进项税额408,547,209.5356,033,246.37178,147,352.46数据来源：T公司年度财务报告从上表中可以看出，增值税在各个公司之间的分布不均匀，2018年待抵扣的进项税是应交增值税的接近10倍，所以从T公司角度来说，实质是无需缴纳增值税的。

4T公司税收筹划现状及问题分析4.1进项税筹划现状T公司作为一家上市公司，有专业的对相关政策都相对熟悉和精通的人员，并且有良好的申报和缴纳意识，整体的税收流程规范性较高。4.1.1未认证进项税增多公司采购原材料或者费用的报销在取得对方开具的增值税专用发票的情况下可以抵扣销售货物、提供劳务产生的销项税。但从对方开具增值税专用发票到公司在税务局系统认证相关的发票是存在一个时间段的差异的，本文统计了2018年至2020年每年12月31日公司未收到相关发票的情况如下表所示：表4-1T公司2018年-2020年未认证进项税情况项目2018年2019年2020年发票数量（份）432049金额（元）13,258,808.8212,985,075.5912,908,354.12税额（元）955,494.621,066,300.591,245,291.40数据来源：T公司年度财务报告从上表可以看出，公司从2018年至2020年每年没拿到的税金基本都在100万左右，且呈现出上涨的趋势。说明2018年到2020年，公司在费用入账和原材料入库等方面存在管理问题。4.1.2进项税分布差异大由于T公司属于一个集团，会有很多子公司，在这个过程中，进项税和销项税在各个公司之间的分布就会存在很大的差异，会对企业实际缴纳的增值税产生很大的影响。T公司的重要子公司的进项税和销项税如下表所示：表4-2T公司2018年－2020年重要子公司销项进项对比表单位：亿元项目A公司B公司C公司D公司E公司F公司2018年销项税金额0.92-0.300.760.600.972018年进项税金额0.830.620.620.560.680.722018年增值税0.08-0.62-0.320.21-0.080.262019年销项税金额0.73-0.320.680.910.602019年进项税金额0.640.660.970.650.840.732019年增值税0.09-0.66-0.650.030.07-0.132020年销项税金额0.99-0.330.570.830.822020年进项税金额0.600.670.700.710.640.892020年增值税0.40-0.67-0.37-0.140.18-0.07数据来源：各公司年度财务报告对六个重要的子公司进行分析，可以看出有两家公司的进项和销项的比重差异特别大，第一家是B公司，第二家是C公司。B公司在T公司中的定位是研发中心，不参与任何的销售，因此B公司没有销项税，但是由于其研发需要购入设备、材料等，所以会产生巨大的进项税，因为没有销项，这些进项税在一定程度上造成了公司内的增值税的抵扣的浪费。4.2研发费用加计扣除现状T公司在日常进行核算的过程中，会将认为是研发费用的所有费用归集至研发费用核算，但在税务局进项加计扣除的时候，会对账面研发费用进行审核，剔除不能加计扣除的研发费用金额。T公司2018年至2020年账面核算的研发费用和可以加计扣除的研发费用的金额如下所示：表4-3T公司2018年－2020年研发费用与可加计扣除研发费用对比表单位：元项目2018年2019年2020年研发费用487,935,545.481,118,107,986.691,041,947,415.98可加计扣除研发费用132,188,473.69206,571,958.04527,817,634.84占比27.09%18.48%50.66%数据来源：T公司年度财务报告从上表中可以看出，2018年账面核算的研发费用有4.87亿元，但最终核定的可加计扣除的研发费用仅仅只有1.32亿元，占比为27.09%。2019年则更低，只有18.48%，而在2020年出现了大幅的提高，研发费用10.41亿元，可加计扣除金额5.27亿元，占比50.66%。可加计扣除的比例虽然在2020年有很大提高，但依然存在5个亿的研发费用被核定为不可加计扣除的。4.3固定资产折旧筹划现状T公司作为一个纺织行业龙头企业，其固定资产原值的基本构成如下所示：表4-42018年－2020年T公司固定资产原值变化表单位：万元项目房屋及建筑物机器设备运输工具其他设备2018-12-31320,043.311,921,238.075,154.7928,817.38增加80,065.25309,625.771,149.527,105.16减少2,449.0615,084.97811.4614.172019-12-31397,659.502,215,778.885,492.8435,908.37增加70,944.24292,531.95473.606,649.15减少23,48.005,824.28303.9679.472020-12-31466,255.732,502,486.545,662.4942,478.04数据来源：T公司年度财务报告从上表可以看出，公司机器设备是最重要的固定资产，其机器设备一样就超过了剩下三种资产的原值合计，也从侧面说明，公司可以有很多资产是可以一次性税前抵扣的，但目前均是采用直线法进行折旧。4.4企业所得税税收优惠政策T公司旗下两家全资子公司于2018年被认定为高新技术企业，自2018年起三年内企业所得税可以减按15%税率进行计算；三家子公司于2019年被认定为高新技术企业，认定当年起三年内企业所得税减按15%税率进行计算。一家子公司自2020年起被认定为高薪技术企业，三年内企业按15%税率进行缴纳企业所得税。T公司六家子公司享受小型微利企业的税收优惠政策，应纳税所得额不超过100万元按20%的税率计缴企业所得税。T公司的全资子公司Z公司可以享受安置残疾人员就业的企业所得税税收优惠，按支付给残疾人员的实际工资成本加计扣除办法来减免企业所得税。T公司及四家子公司存在可用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的购置,享受相应的优惠政策，可以按这些设备投资额10%对企业所得税应纳税额进行抵免。4.5T公司税收筹划问题4.5.1进项税未能及时抵扣首先是相关进项税发票认证不及时。从原材料和费用报销的进项税发票为及时取得。从本文的4.1.1部分可以看出，公司2018年至2020年都会有接近100万元左右的进项税未能及时的抵扣，且至今依然没有取得相关的发票。财务部门每个季度都会从国家税务总局的进项税认证系统中导出未认证的发票按照材料采购、资产采购、工程建设和费用报销这几个方面分别发送给对应的部门、经办人等，要求经办人及时收回相关的发票，方便财务入职。但是从这项内部控制的执行的效果来说，并没达到预期的效果，2018年至2020年未取得发票的未认证的进项税呈现上升的趋势，主要是由于经办无法正常联系到供应商，比如供应商原来的联系人离职，以至于无法和供应商取得后续的对接人。其次是进项税发票在各个公司之间的分布不合理。从4.1.2进项税分布现状可以看出，T公司目前在B公司和C公司两个公司有大量的进项税无法进行抵扣，而其他公司的进项税不够抵扣，需要缴纳较多的增值税。4.5.2可加计扣除的研发费用少公司的研发费用和可加计扣除的研发费用在4.2.1已有过相关阐述，本文选取公司同行业其他公司来对研发费用和可扣除的比例进行比较分析，具体数据如表4-5所示：表4-52018年－2020年同行业可加计扣除占研发费用比重单位：亿元年份项目研发费用可加计扣除研发费用占比2018年新凤鸣集团股份有限公司6.452.4638.09%江苏东方盛虹股份有限公司4.021.4435.92%2019年新凤鸣集团股份有限公司6.824.3663.91%江苏东方盛虹股份有限公司5.232.7151.83%2020年新凤鸣集团股份有限公司6.023.9866.08%江苏东方盛虹股份有限公司4.533.8685.17%数据来源：各公司年度财务报告从上表可以看出2018年至2020年同行业的两家企业占比呈现出逐年提高的态势。两家公司2018年占比在35%左右，但到了2020年新凤鸣占比66%，东方盛虹占比高达85%，T公司相比于这两家公司2020年仅有50%的比重，与同行业差距较远。4.5.3固定资产折旧不恰当根据T公司披露的年报中可以看出，T公司固定资产的折旧年限如下所示：表4-6T公司固定资产相关的会计政策类别折旧方法折旧年限残值率年折旧额房屋及建筑物年限平均法5-205、104.50-19.00专用设备年限平均法6-155、106.00-15.83运输工具年限平均法55、1018.00-19.00其他设备年限平均法3-105、109.00-31.67数据来源：T公司年度财务报告从上述的会计政策中，本文并没有看到有一次性税前扣除的政策。4.5.4税收政策利用不完善目前公司所利用的税收优惠政策大多集中在高新技术企业所得税15%的税率优惠、小微企业20%的税率优惠、残疾人就业的优惠政策，较少的涉及到区域的优惠政策，特别是15%的高新技术企业需要企业有大量的研发投入和准备工作，会给企业的工作带来较大的压力，而区域性的所得税优惠政策相比而言较为轻松。

5T公司税收筹划方案设计5.1进项税抵扣设计首先，要加强发票的管理，要求采购人员、报销人员必须在每个月10号结账日之前把上个月所有的进项税专用发票交给财务，为了防止执行不到位，需要将此事项纳入到员工的绩效考核中，若存在逾期未交的情况，需要在考核工资中扣除对应的工资，用这样的方法来督促员工及时的提交增值税专用发票。其次，需要设计各子公司之间交易。现阶段，我国税法的税率并不是完全统一的，而是具有不同的档次。以A公司为例，母公司企业所得税税率为25%，但A公司报表中披露了旗下有几家子公司是高新技术企业，其税率仅为15%，由于这些子公司税率更低，A公司可以运用合理的税收筹划把母公司收入转移给税率低的子公司，这样就能够降低企业所得税税负。5.2固定资产一次性折旧设计2018年T公司买了一台用于日常生产的机器，该机器主要用于T公司日常生产，属于技术更新较快、高腐蚀状态的固定资产。购买时该机器原值180万元，公司预计净残值为5%，预计使用年限为6年，投资收益率为10%，T公司在取得该资产时按照年限平均法进行折旧,其采用年限平均法折旧的折旧额如下表所示:表5-1T公司年限平均法下该机器的折旧对企业所得税的影响折旧年限计提折旧额（万元）折旧抵税额（万元）复利折现系数折旧抵税额折现（万元）201928.54.280.94204.03202028.54.280.88803.80202128.54.280.83573.57202228.54.280.79033.38202328.54.280.74623.19202428.54.280.70503.01合计1714.28预计净残值9根据国家税务总局公告2018年第46号《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》第一条：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。表5-2一次性税前扣除计提折旧对企业所得税的影响折旧年限计提折旧额（万元）折旧抵税额（万元）复利折现系数折旧抵税额折现201817125.650.942024.16合计17124.16预计净残值9从上面的表格中可以看出，T公司采用一次性税前扣除的方法能够直接在2018年汇算清缴时享受24.16万元的抵税效果带来的折现金额，能够缓解企业现金流的压力。T公司若选用一次性税前扣除的方法，则需要对税法和会计折旧之间的差异计提递延所得税负债，同时需要记录好台账，以确定相关资产在每年的汇算清缴中由于会计产生的折旧金额需要全额调增。5.3提高研发费用的可扣除比例可加计扣除的研发费用是有明确规定的，企业在每年年末时，需要对下一年所有的研发立项的项目进行充分的论证和预算，并且在预算的过程中尽量的用可以用来加计扣除的项目，以提高研发费用加计扣除的比例。财务部门可以和研发部门在年末开张会议，以提高沟通的效率和结果。当公司研发费用的可扣除比例达到80%以上时，按照2020年研发费用10亿元的研发费用，就可以多加计扣除3个亿的费用，对公司的企业所得税的筹划来说是一件重大的利好消息。5.4充分利用税收优惠政策充分利用税收优惠政策主要集中体现在两个方面，第一个是利用区域性的所得税优惠政策，来达到减少企业所得税税率的目的。另一个方面则是通过合同的设计，减少应纳税所得额。首先针对区域性的税收优惠进行设计。根据财政部公告2020年第23号《财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》，为了继续支持西部大开发战略的实施，可以在内蒙古自治区、广西壮族自治区、重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区和新疆生产建设兵团享受企业所得税15%的优惠，而不需要申请高新技术企业。所以T公司可以将新设的子公司设立在上述的城市内，以直接享受15%的所得税优惠政策。T公司目前所有的公司没有一家是在上述区域的。作为纺织行业的T公司，需要有大量的廉价劳动力，我国的西部地区有这样的劳动力优势，且还可以享受到15%的优惠税率政策。T公司的体系内也有2家这样的公司，以2019年2家公司的应纳税所得额如表5-3所示：表5-3T公司部分子公司2019年应纳税额单位：万元公司应纳税所得额税率应纳税额A公司1,688.625%422.15B公司525.425%131.35数据来源：各公司年度财务报告如果A公司和B公司设立在贵州省，就能够享受到15%的所得税税率，享受10%的优惠，即以2019年为例，A公司可以少缴纳168.86万元，B公司可以少缴纳52.54万元，合计少缴纳221.4万元。再根据合同的设计进行应纳税所得额的设计。T公司于2018年8月份与某知名运动品牌签订合同，合同中约定的收款方式是直接收款方式，该合同总价为1000万。T公司在评估完该项目后，得知完成该项目的总成本为500万，另外，80万元的其他费用可以在税前扣除。T公司根据直接收款方式对此笔收入进行确认。若按照此方法进行确认，2018年T公司确认的销售收入为一百万元，根据销售收入，T公司需要缴纳的所得税是(1000-500-80)X15%=63万元。但是，由于客户2018年只支付了500万元，剩余500万元在2019年底一次性付清，所以T公司并没有收到全部的货款。这样看来，T公司所缴纳的所得税金额比实际收到销售收入所产生的所得税金额要多出很多，相当于T公司提前缴纳了所有的所得税。本文对该笔业务的筹划方案为：将直接收款方式改为分期收款方式，T公司与该政府签订三年分期合同，合同中约定：该政府第一年需支付500万元，第二年支付300万元，第三年支付剩余的200万元。如果是这样的话，那么T公司2018年至2020年T公司需要缴纳的企业所得税计算如下表:表5-42018年-2020年T公司需要缴纳的企业所得税年份企业所得税计算方法金额（元）2018（500-250-80）×15%25.502019（308-500×30%）×15%22.502020（200-500×20%）×15%15.00合计（1000-500-80）×1563.00根据表中可以看出:采用分期收款方式和直接收款方式需要缴纳的总的所得税金额都是63万元；采用直接收款方式时2018年企业缴纳了所有的税款；采用分期收款方式时，2018年T公司只需要缴纳25.5万元的税款，为公司节省了37.5万元，也就是说分期收款方式为T公司争取了37.5万元的无息贷款。企业可以在2019年无偿使用该笔资金。同样的，2019年只需要缴纳22.5万元，剩余的15万元可以在2020年发挥其作用。利用分期收款方式确认收入，为企业赢得了货币时间价值。该方法的筹划方案行之有效。同时考虑若采用分期收款的方式进行筹划，剩余的500万元可以需要分2年才能收回，而正常情况下，对方在2019年就会一次性付清500万元的货款，所以存在200万元的货币时间成本，即求本金200万元，年利率5%在未来1年的终值，通过计算得到为10万元。根据表4.1得出的结论，分期收款能够为公司节约37.5万元，考虑到时间成本10万元，最终该方案节约27.5万元。综上，分期收款确认销售收入的税务筹划方法筹划是可行的。

6总结本文首先总结了T公司的现有税种和享有的税收优惠政策，并对T公司的整体税负情况进行了计算分析，发现T公司现有税种较为丰富，主要为增值税、企业所得税、房产税和三项附加税，此外还有少量土地增值税、环境保护税等。目前，T公司享有的税收优惠政策主要是高新技术企业方面的优惠政策和社会福利企业方面的优惠政策。目前，T公司的税负主要为企业所得税和增值税这两大税种。T公司的税收筹