《试析我国企业内部审计存在的问题与对策-S公司为例》9200字（论文）

试析我国企业内部审计存在的问题与对策—S公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u7761试析我国企业内部审计存在的问题与对策 131273一、绪论 111093二、相关理论概述 219301（一）内部审计定义 22927（二）内部审计的特点 231185（三）内部的审计职责功能 213718三、我国企业内部审计基本情况——以S公司为例 330265（一）S公司简介 332365（二）S公司组织结构 321929（三）S公司内部审计现状 421984四、S公司内部审计存在的问题及原因分析 6806（一）S公司内部审计存在的主要问题 629314（二）S公司内部审计存在问题的原因分析 1031766五、S公司内部审计优化对策分析 1124787（一）落实内部审计责任追究制 1121727（二）加强对内部审计部门的重视及独立性 1124037（三）提高内审人员队伍专业能力水平 1228551六、结论 1224564参考文献 13一、绪论在我国，内部审计作为一种监督活动以及一种风险防范举措，能够有效帮助公司在经营发展过程中，快速找出当前所存在的缺陷，并通过相应举措对缺陷进行改善，进而优化公司的经营管理。不仅如此，公司借助内部审计，还可以根据自身的实际发展状况找出主要的风险点进行防范，从而避免公司在经营、财务、管理等方面的损失发生。内部审计不同于外部审计，是为了完善组织治理、实现企业目标，由内部机构或内部人员独立客观的监督和评价本企业的业务活动、内控以及风险管理。从2003年建立起有关内部审计的各类法律法规，到2019年审计署颁布的最新审计法规和内审相关规定，再到如今。尽管企业内部审计的意识逐渐增强，但距离建立完整的内审体系还有一段路要走。一方面，现代经济发展迅速，经济市场不断完善，社会对内部审计的要求也更加严格，但目前的内审工作开展的重心仍旧是大型公司尤其是大型上市公司，中小型企业内部审计意识不够，缺少对中小型企业内审的相关规定。另一方面，内部审计机构的隶属关系未得到统一规定，不同的审计模式起到的监督管理作用也不同，现存使用的内部审计模式也存在一些问题，适用于中小型企业的内部审计模式还有待深入研究。此外，大部分中小型企业没有建立内审，或者即便建立内审也没有充分发挥内部审计的职能。往往仅将内部审计作为一种查账的方式，而不是治理手段，没有发挥出内部审计应当起到的作用，因此在中小型企业建立内部审计任重而道远。本文以S公司为例，探讨其内部审计存在的问题，并给出相关建议，以期为其他公司做出借鉴。二、相关理论概述（一）内部审计定义内部审计是指企业内部审计人员进行的独立、客观的咨询活动。内部审计师会对公司在业务、内部监督、风险管理等方面的适当性和影响进行评估和评价，这是最科学、系统、规范的方法。我们的目标是帮助部门或业务管理者进行有效的管理，从而提高公司价值，实现公司的战略目标。（二）内部审计的特点在中国，内部审计不仅是内部经济控制的重要组成部分，而且是国家审计的基础。中国内部审计的现状表现出以下特点:第一，企业内部审计相对独立。在内部审计中，监督和评价是最重要的任务。如果他们失去了独立性，就很难完成任务。因此，当公司设立内部审计部门时，通常不允许其直接参与公司的活动，也不会由公司经理负责，从而使内部审计更加独立于该部门。但是，内部审计部门虽然不属于公司管理层，但其工作人员仍属于公司内部工作人员，而公司管理层限制了内部审计相对较小的独立性。因此，内部审计不具备外部审计的功能，内部审计结果不能作为外部报告使用。第二，企业内部审计的应用范围非常广泛，各个公司的内部审计范围主要取决于公司的业务和服务范围。因此，企业必须不断拓展服务内容，使内部审计的覆盖面更广。一般来说，内部审计主要包括企业财务数据的真实性、企业制度的执行情况和内部监督的有效性。（三）内部的审计职责功能内部审计工作的职责功能的定义为内部审计自身的职责功能，往往可以显现出其真正实质。它的职责功能一般都是根据审计的宗旨与具体方向而调整改变，可是其最终的目标就是要达到审计最初的目的。在对企业内部审计的研究中会发现内部审计的方法往往都不简单，不仅仅须具有全面性、协调性以及条理性，还须有自立、辩证的精神，利用审核检验公司的危机应对措施以及风险管控和内部管理，探究困境并研究分析，而且要在这些条件下推出解决完善的策略，并开展咨询服务的活动，目的是为了提高在企业管理中的效率，提升企业的价值等，进而帮助企业能够逐步实现战略目标。三、我国企业内部审计基本情况——以S公司为例（一）S公司简介S公司成立于1993年3月，主营业务为:跨省快速交通;货物进出口(特许经营范围内的货物除外);广告;技术进出口;道路交通;国际快递;在省内服务快捷等特点。2017年2月，公司重组、更名并在深交所上市，并正式发行A股。S公司在推广创新、务实、积极、有活力的品牌理念方面获得了行业内的多项荣誉奖项。拥有积极向上的企业核心价值观，鼓励员工全心全意、诚实、全心全意地为所有人提供值得信赖的指导，促进员工实现个人价值和个人发展，成为企业内部发展的动力。（二）S公司组织结构S公司设立总裁办、公共事务部、审计监察委员会、人力资源部、综合部、仓储部、客服部、运营部、会计部等。其中，仓库部负责从全国各地的配送中心接收快递和配送；客服部负责快递跟踪，及时更新网络物流信息；运营部主要负责送货服务；会计部负责收集和报销快递的报账信息。架构图见下图1。S公司拥有庞大的服务网络，具有稳定的服务质量、统一的服务标准和高安全性能的明显优势，能够最大限度地保证客户的利益和满意度。图1S公司组织架构图（三）S公司内部审计现状1.S公司内部审计任务S公司对于董事会设置相应的审计委员会，建立相关工作的条例规则并且将其公之于众。当然在该委员会的内部也应当设置审计部门，能自主进行监察与内部的审计工作，而且径直对相关委员陈述工作情况。内部审计部门负责跟踪检查公司的状况，保证其独立性，及时报告审计情况。内部审计部门在政府、政府审计委员会的直接领导和指导下，独立完成审计工作，独立执行审计监督任务和授权，不存在其他单位、部门和个人缺勤的情况。内部审计部门应当配备专业职能人员从事内审工作，同时他们具有管控财务、会计计算、经济法、税务法以及审计等多个层面的专业知识，了解相应的法律规定、政府条例以及公司的规则，而且都具备很多实践的经验和技能。审计员工只能按照法律来完成工作并且这些工作受法律认可神圣不可侵犯，没有个人与群体能报复审计员工。此外内审部门需要一名专业负责人，该员工是受审计委员会选取的，任用与罢免由董事会定夺。审计部门的管理层承担该部门平时的任务。内部审计部门履行职责所需的经费，应当列入公司财务预算，予以充分供给。审计部门应接受公司监事会的委托，对公司的多个方面进行审查，并及时提供审计资料提交审计结果和可行性建议。笔者认为就S公司内部审计人员人事安排及相关组织架构上而言，S公司的安排是有可取之处的。2.S公司内部审计的主要内容S公司内部审计部门最初是应政府的要求，为满足公司监管要求而设立的，并逐步发展为跟踪和评估公司内部组织的财务活动。（1）经营活动审计S必须回顾整个生产经营过程，解决日常经营管理中需要改进的问题和环节，提出解决和管理问题的策略，并向管理者和投资者提供反馈和方法。（2）内部控制审计S公司主要负责内部监控。内部监督审查必须对内部监督制度和运行进行审查，评估内部监督的有效性并提出适当的可行建议，完善内部监督制度的缺陷，分析和评价内部监督的缺陷，并审查内部监督相应的缺陷。（3）经济责任审计S公司内部审计部门将根据国家相关法律、法规和政策，对公司高级管理人员的财务责任进行监督和评估。（4）其他专项审计S公司内部审计除上述主要审计内容外，还包括技术审计、重要投资职能审计和其他审计。3.S公司内部审计工作流程S公司内部审计工作阶段流程如图3-2所示，审计完整流程图如图2所示：图2S公司内部审计阶段工作流程如图所示，S公司内部审计工作主要分为四个阶段：审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、审计后续阶段。详细如下：（1）审计计划阶段S公司内部审计部门在审计策划阶段的第一个流程为创建审计的规划，其中就有审计范畴和时间的确定，而且须对财务负责者阐述获取审批审计。企业的大致全面的审计书普遍是项目的审计规划以及总体审计计划两个层面，并且需要在审计计划开始前一周内完成编制工作；经财务总监批准以后，须按时搜寻与研究各受审机构的信息资料，明确此回的审计工作的开展范畴，确立审计工作的重心；其次，审计工作员工的多少将根据项目的类型和难度来确定。如果员工短缺，审计人员能从财务部门借用，并且须于审计工作开展时的三天前对受审计的单位下达审计告知。（2）审计实施阶段S公司审计部门在收到受审计单位上报的此次审计的有关材料信息以后，在保证审计活动能依据具体规划顺利进行这一前提下，须按照预备时期就已突出的工作重心，开展审计工作。最初的结论公布时，要根据与之有关的问题质询相关员工，并且把相悖的地方记载到审计稿子中。最终企业内审机构根据审计过程中了解到的状况和相关建议同被审计部门交换观点，之后完善审计工作的报告底稿。S公司大多数情况下都是根据核实查明纸质材料、监察核实存货和言语质疑等形式来采集收纳审计的各种凭据。（3）审计报告阶段审核项目组成员在审计过程中应妥善的审查核实审核过程中的所有记载，研究分析开展审核工作时找出的各类隐患，同时须研究探寻相应的问题解决策略，构建起审计汇报的结构；然后，内审机构须对审计工作中发现的问题进行总结归纳，整合研究审计的各类凭据，最后确立非正式的审计初步汇报稿件；最终，必须同受审计的单位就审计情况进行沟通交流并研究相关策略，改进审计汇报工作，在管理层同意的条件下，进行最后的审计工作汇报和提议。（4）审计后续阶段提交审计的汇报以后，内审机构依旧无法有半分懈怠，须开展后期的审计工作，帮助领导人员研究问题解决的措施，敦促受审计的结构开展整顿工作，同时归纳整合相关审计材料。S企业即便也开展了后期审计工作，不过现实活动开展时，因为精力与人力都缺乏的情况下时常不会开展后期的追究问责工作，平时的工作记录中也很少提及这些。四、S公司内部审计存在的问题及原因分析（一）S公司内部审计存在的主要问题前文说到在S公司的相关规章制度中对内部审计部门设置及人员配备的规范是有可取之处的，但是在具体实践中并没有完全落实，那么就研究结果来看，总结了以下问题：表1S公司内部审计绩效评价表评价指标具体内容权重考评得分工作质量审计工作效果、审计程序的合规程度35%审计计划审计计划实施过程和完成情况20%审计报告审计报告的质量和及时性25%学习培训参与培训、取得资格证书的情况10%考勤守纪规章制度的遵守情况10%1.内部审计制度没有及时更新S公司所用的规章制度一直没有变化，没有紧跟市场发展的脚步，就无法做到内部审计工作的顺利转型，市场是变化的，改进与优化内审的工作是适应当今日新月异的经济社会的必要选择，倘若不能适应不断变换的市场的新需求，则可能无法逃脱被公司淘汰的命运。倘若S企业的内审工作的规章制度忽视掉优化升级，则会导致内审工作，只是存在于找出公司里工作中的各种问题以及各自潜在隐患这一方面。现如今，内部审计在各类组织完善治理，实现目标中发挥着越来越大的作用，内部审计部门的高效运转对一个企业平稳健康发展的重要作用不言而喻。在企业中，内部审计通常定期、实时开展建议、监督和评价的工作，扮演着治理制衡机制的角色，要对企业内部的日常工作进行常态化监督，同时还要承担起制衡组织架构中的权力的责任。然而，S公司的高级管理层未对内部审计部门给予足够重视，这是管理层对内部审计能够提升组织绩效，改善管理的认识不到位导致的结果。而轻视内部审计部门就造成了内部审计绩效评价体系不科学不合理，内部审计工作也就不能展现更大的作为。内部审计的职能在新时代下正处于从过往的查错纠弊升级到价值增值的过渡阶段，从单一的监督职能到防范风险、完善管理，大大增加了对内部审计绩效进行有效评价的难度。内部审计为公司增加的价值部分该如何衡量，怎么依据本公司的战略构建出符合自身情况的评价体系，怎么构建绩效评价体系才能使其更好的为企业做出贡献，这些都是摆在绩效评价体系设计者面前的难题。因此，构建内审绩效评价体系的难度被提高，成为了S公司不能较好完成内部审计绩效管理工作的原因之一。2.内部审计缺乏独立性图3S公司内部审计工作完整流程图图4审计体系建设调查统计图通过对S公司审计体系内130余名审计人员开展了机构独立性及审计体系协同发挥作用的强弱程度进行了统计：机构独立性方面，有76%的审计人员认为审计机构独立性弱，15%的审计人员认为独立性一般，仅9%的审计人员认为机构独立性强。由图3所知，公司的内部审计部门还没有完全独立，依然受制于管理层的影响和控制，独立性作为审计的核心，是内部审计保持客观公正判断的关键。如果S公司的内部审计机构缺乏独立性，这会导致S公司的内部审计人员受到管理层、被审计单位相关人员、市场环境等外部因素的影响，一旦审计人员失去了公正客观的职业操守，不愿或者不敢提出中肯的建议，公司潜在的风险不被发现，就容易造成审计风险，这和公司的战略目标背道而驰S公司内审机构和另外的所有部门都是平起平坐的关系，从另外的部门的角度出发，所有部门都是平等的，这样便导致出现了抗拒受到审计检查的想法，对内审工作的开展比较抵触，导致他们会在审计工作的过程中并不积极配合，在获取和收集审计证据时受到阻力，导致审计工作效率效果低，严重影响了内部审计的独立性和权威性。S公司的内部审计部门设立于财务审计部门的下面，和财务部门共同受财务总监的监管，工作状况须对总监全面报告，在察觉财务状况的管理工作与责任问责相关联时，审计部的所处的环境便会很难堪，倘若审计查核十分严苛，便导致财务总监不甚满意；如果对这个工作拈轻怕重，内部审计人员则违反了职业道德，这种情况下会使内审员工进退两难处境尴尬。除此以外，上市以后公司的审计部于总监的管理之下，大多数情况下都是在进行专项的工作，员工往往困于底层部门的各项小事，难以展现出其具备的作用。其次，内审工作多数为进行平时的各种运营工作，审计工作产生了纰漏之时就存在大部分单位把锅甩给审计部，在审讯的时候还会重点说明日常经营活动的开展是按照审计部门的建议做的。3.具有审计专业能力的人员较少表2S公司内部审计人员具体责任规定内部审计人员具体职责内容内部审计主管制定年度内部审计计划完善部门工作规划和审计工作规章统筹安排审计活动有序展开复核审计报告项目组长负责组织实施具体审计项目复核底稿和收集整理资料与被审计单位有关部门和人员及时沟通发现的问题管理项目组成员内部审计成员按进度编制底稿发现问题与被审计单位人员进行核实发现与事实不符或可能存在重大风险的要与项目组长沟通按照预期计划形成审计报告由表2可知，公司的职位安排以及员工的技术以及操守的水平须跟公司的未来规划以及目前的规模相得益彰，职位的配置和员工的质量太强，则会提高企业成本；反之，如果岗位设置和人员素质偏低，则无法满足企业发展需求；S公司的情况偏向于后者。一是内部审计部门中人员的编制存在缺陷，不能吸引大量人才选择到S公司就职，在人员编制不足的情况下，只能开展少量的财务审计、内控审计项目及专项工作，却无法系统性地评判估量企业的运营过程中的各类隐患以至于无法帮助高层更好地决策。对企业内部目前的审计员工来说，他们的精力与时间的确难以全方位把握企业内部的全部业务项目，某种意义上来讲这制约了内审工作的功能。二是审计人员的综合素质和审计方面的工作素质达到企业目前的标准是极其困难的。对于内审工作的践行人而言，他们的素养与能力的高低能够直接影响着审计工作的质量。企业在聘用内部审计员工的时候，想到避免或杜绝泄露机密资料的情况，因此可能在任用员工这一方面任用关系较为亲近的员工来承担这些职责、开展自我监督监察的工作。因为存在以上所陈述的现象，使得S企业内审工作员工大部分都是来自财务部以及另外别的各种部门的员工，极小部分才是真正具有审计专业技能的工作人员。（二）S公司内部审计存在问题的原因分析1.内部审计的责任追究制度不健全内审工作的进行途中，由于责任分配与追溯规定的缺失，因此大部分的内审员工存在“出了纰漏，依旧无人过于在意，总不能大张旗鼓地追责吧”或者“犯了做，最多被批评，罚点钱，没什么大不了”的侥幸心理。存在太多这类现象，从根本上来说便是由于问责制度不够科学系统，且奖惩制度也不太明晰。如今中国的企业内审工作中的问责机制的实行不够严谨，使得内部审计人员对待审计工作时并不格外严谨且违法违规几乎零成本。2.企业对内部审计部门不够重视内审工作的权威度的高低关系着公司内审工作是否能顺利开展以及前景如何。S公司在设置内部审计机构时，只是为了响应政策的号召、满足公司的监管要求，且并未足够重视内审机构的各项工作。从内部审计工作的经费可知，S企业内审部门并未有单独的资金链，这全部得靠企业的总成本预算中拨款，全部算入公司的运营总费用中。所以，工作的开展需要的经费较高时，企业管理层会进行精简模式，以此降低企业的经营成本，从而提高企业的利润。这就会使得内部审计工作的资金支持大大减少，也会阻碍内部审计工作的流程。3.企业内部审计人员招聘方式不合理通过统计发现，S公司在招聘内部审计人员方面存在着一些问题，员工的招聘主要依赖于人力资源部门，而人力资源部门采取的招聘途径是网络发布招聘信息和对公司内部财务人员的借调。通过网络招聘的员工可能存在简历造假的情况，比如说夸大其自身工作能力、虚报学历等问题；通过公司内部借调来的员工存在缺少专业素养，工作能力不足的情况。目前S公司内部审计部门员工有23人，负责对S公司财务管理、内部控制度的建立以及执行情况等方面进行监督。由于内部审计人员多数为会计专业，高学历人数较少，从业时间短审计经验不足等原因导致内部审计人员在展开审计工作时，会受到多方面因素的制约，比如说专业人员少审计能力弱，掌握的权限不足难以进行深入审计等问题，难以确保审计任务能够高质量完成。缺少专业型人才是S公司所面临的问题之一，建设专业队伍是S公司迫在眉睫的任务。五、S公司内部审计优化对策分析（一）落实内部审计责任追究制由于S公司内部审计过于依赖过时的审计制度，导致S公司内部审计发展较慢。为了保证内部审计工作能够准确高效的完成，S公司应落实内部审计责任追究制。内部审计部门在完成审计工作时执行追踪审计，不能只是获取整改报告后随即宣告审计工作结束，应该对审计整改报告负责。审计部门应该与绩效考核部门联动，我们需要一个适当的管理制度，包括对适当的被审计人员的业绩进行评价，从未纠正或错误的负责人中减去一定数量的结果，并将其与审计联系起来。也就是说，S公司绝对要规范检验制度和流程，按照检验计划进行检验。且S公司应当不断创新审计手段，理解和运用新的计算机技术，尽力实现事前、事中控制转型，提高审计结论的权威性使之更有说服力以利于推动内部审计工作的不断发展。并且S公司可以根据评价结果，对在审计工作中表现优秀的员工或小组给予奖励，包括精神和物质两方面。将绩效评价结果和激励措施联系起来，完善内部审计部门的激励机制，刺激内部审计员工的工作积极性以提高内部审计部门绩效。（二）加强对内部审计部门的重视及独立性内部审计可以提高企业内部管理水平和企业抵御风险的能力。确保内部审计在审计委员会领导下独立运行，充分发挥其他职能部门的协同作用;二是要加强上市公司的独立管理制度:董事会必须尊重内部审计的独立性，并协助维护内部审计的独立性，加强内部审计部门的权威，使内部审计部门能够更好地发挥作用再者，内部审计部门应该经费独立，不受管理层约束，使内审部门和其他部门没有明显的经济利益纠纷；最后，合理化并优化内审体现的构建，重视并突出规范内部审计的各项法律条例，增强内审工作员工的精神素养以及其他各方面能力，使其始终能坚持原则，不为外部的环境而违背原则，保持自身意志的独立性，进而加强内部审计独立性。（三）提高内审人员队伍专业能力水平在通过外部人才强化内部审计能力之前，S公司应该率先从培养内部审计人员着手，制定具有中长期规划的内部审计人才培养机制，进而促使内部审计人员能够实现跨专业的学习，并显著提升内部审计人员的合作以及应用技能。一方面，S公司为了使内部审计人员的培养更具针对性，可以从公司的审计具体需求以及实际业务领域出发，建立具有全方位、多层次、复合型的内部审计人才培养机制。另一方面，S公司可以定期邀请高校或是社会上在内部审计方面的知名专家，到公司中开展内部审计的知识技能培训。不仅如此，随着互联网的发展，网络上还有许多付费的内部审计课程，S公司可以购买这些课程，并选择特定的时间让内部审计部门人员一起学习。通过这种方式，不仅能够提高内部审计人员的整体专业能力，同时还能吸收内部审计行业最新的理念知识，从而帮助S公司培养一批内部审计优秀人才。六、结论随着股权和资本市场的不断发展，S公司的内部审计状况逐步改善，但仍有很多问题需要解决。内部审