记账实操-私立医院的账务处理示例

会计实操文库做账实操-私立医院的账务处理示例一、收入账务处理1.门诊医疗收入：-患者到私立医院门诊看病，缴纳挂号费10元、诊疗费50元、药品费200元，现金支付。账务处理如下：-借：库存现金260贷：主营业务收入-门诊挂号收入10-门诊诊疗收入50-门诊药品销售收入2002.住院医疗收入：-患者办理住院手续，预缴住院押金5000元，银行转账支付。收到款项时：-借：银行存款5000贷：预收账款-某患者住院押金5000-患者出院结算，住院总费用8000元（包含床位费、护理费、手术费、药品费等），扣除押金后，患者补交3000元，账务处理：-借：预收账款-某患者住院押金5000银行存款3000贷：主营业务收入-住院医疗收入80003.体检收入：-医院承接企业团体体检项目，收费5万元，企业转账支付。确认收入：-借：银行存款50000贷：主营业务收入-体检收入50000二、成本账务处理1.药品采购成本：-采购各类药品，假设采购一批药品花费3万元，增值税税率13%，供应商送货上门，款项通过银行转账支付。账务处理：-借：库存商品-药品30000应交税费-应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900-门诊或住院药房领用药品用于患者治疗，若本月领用2万元，结转成本：-借：主营业务成本-药品成本20000贷：库存商品-药品200002.医疗器械采购成本：-购置医用设备，如B超机、手术器械等，一台B超机价格20万元，增值税2.6万元，支付运输费1万元（取得增值税专用发票，税率9%，进项税额0.09万元），设备安装调试费2万元（取得增值税普通发票），款项均已支付。账务处理：-借：在建工程-B超机230000（200000+10000+20000）应交税费-应交增值税（进项税额）26090（26000+0.09万）贷：银行存款256090-设备安装调试完毕达到预定可使用状态：-借：固定资产-B超机230000贷：在建工程-B超机2300003.医护人员薪酬成本：-每月支付医生、护士、药剂师等医护人员工资，假设医院有各类医护人员100名，月工资总额50万元，账务处理如下：-借：主营业务成本-医护人员薪酬500000贷：应付职工薪酬5000004.医疗耗材成本：-手术、检查等过程中消耗的一次性注射器、纱布、试剂等医疗耗材，假设本月消耗耗材成本8万元，账务处理：-借：主营业务成本-医疗耗材成本80000贷：库存现金/银行存款80000三、费用账务处理1.场地租赁费用：-租赁医院经营场地，每月租金6万元，支付租金时：-借：主营业务成本-场地租赁费用60000贷：银行存款600002.水电费：-每月支付水电费1万元，账务处理：-借：主营业务成本-水电费10000贷：银行存款100003.广告宣传费用：-为吸引患者，投放广告、举办健康讲座等，假设本月广告宣传费用5万元，账务处理：-借：销售费用-广告宣传50000贷：银行存款500004.培训费用：-定期送医护人员参加专业培训，提升医疗技能，假设本月培训费用3万元，账务处理：-借：管理费用-培训费用30000，贷：银行存款30000四、税费账务处理1.增值税：-医疗服务一般适用增值税免税政策，但销售药品等应税行为需纳税。假设本月药品销售收入（不含税）3万元，销项税额=30000×13%=3900元，账务处理如下：-借：银行存款等33900贷：主营业务收入-药品销售收入30000应交税费-应交增值税（销项税额）3900-采购药品、设备等取得增值税专用发票，进项税额可抵扣，假设本月进项税额10000元：-借：应交税费-应交增值税（进项税额）10000贷：银行存款等10000-月末，计算应缴纳增值税=3900-10000=-6100元，形成留抵税额，暂不做账务处理，留待下期抵扣。2.企业所得税：-根据企业年度应纳税所得额计算企业所得税，假设公司本年度应纳税所得额为200万元，适用税率25%，应缴纳企业所得税=2000000×25%=500000元，账务处理如下：-借：所得税费用500000贷：应交税费-应交企业所得税500000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流