记账实操-水产养殖账务处理示例

会计实操文库记账实操-水产养殖账务处理示例（1）鱼苗采购示例：购入鱼苗10万尾，单价0.5元/尾，共计50,000元，以银行存款支付。同时支付运输费用2,000元。会计分录：借：消耗性生物资产鱼苗50,000原材料运输费（可分摊到鱼苗成本）2,000贷：银行存款52,000（2）饲料及药品采购示例：购买鱼饲料花费30,000元，水产养殖药品10,000元，增值税税率为9%，款项尚未支付。会计分录：借：原材料饲料30,000原材料药品10,000应交税费应交增值税（进项税额）（30,000+10,000）×9%=3,600贷：应付账款43,600（3）投放鱼苗及饲料、药品使用示例：将全部鱼苗投放养殖池，领用饲料20,000元、药品5,000元用于鱼苗养殖。会计分录：借：生产成本水产养殖75,000贷：消耗性生物资产鱼苗50,000原材料饲料20,000原材料药品5,000（4）发生人工费用示例：支付养殖工人工资15,000元。会计分录：借：生产成本水产养殖15,000贷：应付职工薪酬15,000（5）水电费及池塘租金分摊示例：本月应分摊池塘租金8,000元，水电费4,000元。会计分录：借：生产成本水产养殖12,000贷：制造费用池塘租金8,000制造费用水电费4,000（6）水产品收获示例：经过一段时间养殖，水产品收获，总成本为102,000元（75,000+15,000+12,000），收获水产品总重量为8,000千克，验收入库。会计分录：借：库存商品水产品102,000贷：生产成本水产养殖102,000（7）销售水产品示例：销售水产品6,000千克，售价为20元/千克，增值税税率为9%，款项已收到存入银行。会计分录：借：银行存款136,080贷：主营业务收入120,000（6,000×20）应交税费应交增值税（销项税额）10,800（120,000×9%）（8）结转销售成本示例：销售水产品成本为（102,000÷8,000）×6,000=76,500元。会计分录：借：主营业务成本76,500贷：库存商品水产品76,5002.禽类养殖账务处理示例（1）雏禽购入示例：购入雏鸡1000只，单价3元/只，共计3000元，以银行存款支付。会计分录：借：消耗性生物资产雏鸡3000贷：银行存款3000（2）饲料和疫苗采购示例：购买鸡饲料花费5000元，疫苗2000元，增值税税率为9%，款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料饲料5000原材料疫苗2000应交税费应交增值税（进项税额）（5000+2000）×9%=630贷：银行存款7630（3）育雏阶段示例：领用饲料3000元、疫苗1000元用于雏鸡养殖，支付育雏工人工资2000元。会计分录：借：生产成本禽类养殖6000贷：消耗性生物资产雏鸡3000原材料饲料3000原材料疫苗1000应付职工薪酬2000（4）育成阶段示例：鸡长大后，领用饲料4000元，支付饲养工人工资3000元，分摊鸡舍折旧1000元。会计分录：借：生产成本禽类养殖8000贷：原材料饲料4000应付职工薪酬3000制造费用鸡舍折旧1000（5）禽类销售示例：销售成鸡800只，售价为15元/只，增值税税率为9%，款项已收到存入银行。会计分录：借：银行存款13560贷：主营业务收入12000（800×15）应交税费应交增值税（销项税额）1080（12000×9%）（6）结转销售成本示例：假设禽类总成本为14000元（根据前面成本核算累计），销售800只鸡的成本为（14000÷1000）×800=11200元。会计分录：借：主营业务成本11200贷：生产成本禽类养殖112001.原材料采购账务处理小麦采购示例：面粉厂从农户处收购小麦，收购价格为每吨2500元，收购了100吨，共计250,000元。按照农产品收购政策，可按9%计算抵扣进项税额，进项税额为22,500元（250,000×9%），款项通过银行转账支付。会计分录：借：原材料小麦250,000应交税费应交增值税（进项税额）22,500贷：银行存款272,500包装材料采购示例：购买用于包装面粉的袋子，每个袋子成本0.5元，采购了100,000个，共计50,000元，增值税税率为13%，款项暂未支付。会计分录：借：周转材料包装材料50,000应交税费应交增值税（进项税额）6,500（50,000×13%）贷：应付账款56,5002.生产环节账务处理领用原材料示例：生产车间领用小麦80吨，成本为200,000元（2500×80）用于生产面粉。会计分录：借：生产成本面粉200,000贷：原材料小麦200,000分摊制造费用示例：本月制造费用（包括设备折旧、车间水电费、车间工人工资等）共计60,000元。假设按照生产工时分配制造费用，生产面粉的工时占总工时的100%，则全部60,000元制造费用分配到面粉生产成本中。会计分录：借：生产成本面粉60,000贷：制造费用60,000产品完工入库示例：面粉生产完成，总成本为260,000元（200,000+60,000），验收入库，产量为50,000千克。会计分录：借：库存商品面粉260,000贷：生产成本面粉260,0003.销售环节账务处理销售产品示例：销售面粉40,000千克，售价为每千克3元，增值税税率为13%，款项已收到并存入银行。会计分录：借：银行存款140,400贷：主营业务收入120,000（40,000×3）应交税费应交增值税（销项税额）15,600（120,000×13%）结转销售成本示例：销售面粉的成本为（260,000÷50,000）×40,000=208,000元。会计分录：借：主营业务成本208,000贷：库存商品面粉208,0004.其他费用处理账务处理支付销售费用示例：支付广告费用10,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：销售费用广告费10,000贷：银行存款10,000支付管理费用示例：支付办公场地租金8,000元，用现金支付。会计分录：借：管理费用租金8,000贷：库存现金8,0005.财务成果核算示例：主营业务利润=主营业务收入主营业务成本=120,000208,000=88,000元（这里出现亏损情况，仅为示例）期间费用（销售费用+管理费用）=10,000+8,000=18,000元营业利润=主营业务利润期间费用=88,00018,000=106,000元假设没有其他业务收支和所得税等因素，净利润等于营业利润为106,000元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结