PPP跟踪审计方案

ppp工程

全过程跟踪审计实施方案

目录

一、工程概况...........................................................6

二、审计目标...........................................................7

三、审计效劳范围......................................................8

四、审计对象..........................................................10

五、审计依据..........................................................11

六、审计内容与重点...................................................12

〔一〕建立程序审计..............................................12

1.根本建立程序及管理制度执行情况.......................12

2.内部管理制度〔方法〕的制定情况......................12

3.建立工作组织情况.........................................13

〔二〕工程从筹备到实施阶段审计内容及流程....................14

1.PPP工程决策阶段审计要点...............................14

2.PPP工程建立阶段审计要点...............................15

3.PPP工程验收阶段审计要点...............................16

4.PPP工程移交阶段审计要点...............................18

〔三〕施工阶段审计工作内容及流程..............................18

1.按有关规定做好材料〔设备〕价格咨询工作。............18

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2.做好工程变更、重大签证（索赔）的工作。..................18

3.明确规定工程设计变更的签发原那么及考前须知..........20

4.明确规定工程签发原那么及考前须知.....................22

5.加强设计变更和工程签证管理的一些措施.................22

6.设计变更、签证、索赔的办理............................23

七、审计方法..........................................................29

〔一〕审核工具..................................................29

〔二〕施工阶段..................................................29

〔三〕决算审核阶段..............................................30

〔四〕发现虚假资料处理方案....................................31

〔五〕主要材料价格控制方案....................................32

〔六〕工程量计算方案...........................................35

〔七〕定额子目准确运用的方案..................................37

〔八〕检查隐蔽、工程变更、鉴证工程的真实性、合规性.........38

1.检查内容..................................................38

2.主要隐蔽工程险收内容....................................38

3.隐蔽工程造价管理的工作程序.............................39

4.工程变更、鉴证工程的真实性和合规性...................40

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八、审计工作步骤................................................41

〔一〕施工阶段的造价控制与管理.............................41

1.现场跟踪的方式.......................................41

2.现场成艮踪主要内容.....................................42

〔二〕施工组织设计的造价管理................................44

1.编制施工组织设计的主要内容..........................44

2.设计变更、现场签证的审核与管理......................46

3.工程量签证的造价审核程序与内容......................52

4.材料价格签证的审核程序与内容........................53

5.综合单价签证的管理与审核.............................55

〔三〕审前准备阶段..........................................56

〔四〕审计实施阶段..........................................57

〔五〕审计完成阶段..........................................57

〔六〕总结、归档阶段........................................57

九、审计人员安排与方案..........................................59

〔一〕审计组成员及分工......................................59

〔二〕总负责人工作职责......................................62

〔三〕现场审计组工程负责人的主要工作职责..................62

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〔四〕现场审计组成员的主要工作职责...........................63

〔五〕工程人员配备..............................................65

〔六〕工程设备配备..............................................66

十、审计质量控制.....................................................68

〔一〕审计目标控制..............................................68

〔二〕审计程序合法、合规性控制................................69

〔三〕审计证据适当性、充分性的控制...........................70

〔四〕审计事实清楚、数据正确的控制...........................71

〔五〕审计结论公正性的控制....................................72

〔六〕审计建议可行性的控制....................................73

〔七〕审计档案完整性的控制....................................73

〔八〕审计质量控制流程与保证措施..............................75

1.审计质量控制流程........................................75

2.审计质量保证措施........................................77

十一、审计纪律要求...................................................82

〔一〕保密承诺...................................................82

〔二〕审计廉洁自律管理措施....................................85

十二、协审效劳措施...................................................87

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〔一〕内部协调措施..............................................87

1.咨询单位内部的组织与协调措施..........................87

2.预算编制单位与审核单位的组织与协调措施.............87

3.咨询单位与建立单位的组织与协调措施...................88

4.在文件才艮审或者审核时的组织与协调措施................88

〔二〕工程前期指标测算阶段配合措施...........................88

〔三〕工程量清单编帝:与审核配合措施...........................89

〔四〕工程施工阶段全过程配合措施..............................97

〔五〕工程结算阶段全过程配合措施.............................105

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一、工程概况

1、工程名称：PPP工程全过程跟踪审计效劳工程

2、工程地址：区

3、招标单位：府

4、招标代理机构：

5、工作范围：建筑、精装修、给排水、室外工程等。经过公开招标程

序，拦标价为1.96亿元，中标价为1.8亿元，工程已签订合同并于近日开

工。

荆州市北门中学搬迁PPP工程全过程跟踪审计效劳工程提供完善、准

确的工程量清单及最高限价编制效劳。

6、资金来源：工程资本金由政府指定机构与社会资本共同出资，建立

期其余建立资金有工程公司〔社会资本〕负责融资0

7、工程运作形式

本工程建立运营管理拟采用PPP模式（Public-Private-Partnership,公共

私营合作制〕，由专门的工程管理公司负责工程的施工和运营管理。在合

作期内，工程公司投资、建立、运营维护本工程并获得使用者付费及可行

性缺口补助。合作期满后，工程公司按照PPP工程合同的约定，将工程资

产无偿且完好地移交给政府部门。

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8、工程结算形式

本工程采用工程量清单计价模式。〔1〕应在工程开工前，由政府方委

托第三方机构作为跟踪审计单位，对工程公司及施工总承包单位进展跟踪

审计，为顺利结算积累过程资料。〔2〕约定进入运营期后暂按跟踪审计的

金额计算政府付费，在决算审计完成后多退少补。

二、审计目标

一是全过程跟踪确定建主工程造价的真实性、正确性、合规性和有效

性，保证建立资金的有效使用；催促工程工程管理标准化、科学化、制度

化。

二是公平、公正、准确、客观地表达工程全过程的实际造价，通过审

计能够起到控制本钱，标准管理、提高投资效益的目标。

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三、审计效劳范围

审计目标效劳范围应当不超出工程的建立内容、招标〔比选〕文件、

建立工程投资总承包合同及其补充协议所确定的工程实施工程内容，包括

工程的概算、预算、结算、竣工决算投资审计及投资效益评价。

审计重点为工程建立全过程资料的真实性、合法性和竣工结算的合理

性、准确性C

本工程的主要审计效劳范围为：

1、在建立工程开工阶段，全过程跟踪审计的主要审计效劳范围包括：

〔1〕检查与各建立工程相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与

采购文件和投标承诺是否一致；

〔2〕审核施工方案就可行性、经济性进展评价和建议；

〔3〕检查各种规费是否按规定及时缴纳：减、缓、免手续是否完善，

是否符合有关规定。

2、在建立工程施工阶段，全过程跟踪审计的主要审计效劳范围包括：

〔1〕检查合同履行情况。检查与建立工程有关的单位是否认真履行合

同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，

应检查其真实性、合法性;

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〔2〕审查工程预算造价，检查工程预算执行情况。检查有无超出预算

范围开支和不按预算规定购置设备、材料，挤占或者虚列工程造价等问题;

〔3〕检查内控制度建立、执行情况。检查采购人是否建立健全并执行

了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验

收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应催促、指导建立完善的管

理制度，保证工程建立标准运行、建立资金合法使用；

〔4〕检查工程设计变更、隐蔽工程、施工现场签证手续是否合理、合

规、及时、完整、真实，进展必要的现场勘验和确认；

(5)掌握施工进度，监视形象进度验收，对形象进度拨款进展控制，

杜绝出现超付工程款现象；

(6)监视业主工地代表、监理人员和施工单位相关人员履职情况，并

对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术程序等内容是否合法合

规，并监视其利用情况；

(7)审计工程的竣工结算，承受评审或复审；

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四、审计对象

应当包括但不限于以下内容：工程工程概况〔如工程根本情况、建立

地点、建立资金、工程开竣工时间等〕、工程业主单位、施工单位、工程

监理单位以及工程的招投标〔比选〕情况、合同签订情况等。

具体内容应根据工程实际情况真实、完整地反映。

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五、审计依据

1、国家和地方公布的相关法律法规、规章及预算定额；

2、？中华人民共和国合同法?；

3、？中华人民共和国建筑法?；

4、？中华人民共和国招投标法?；

5、？国家建丈工程审计方法？；

6、工程造价管理相关文件和标准；

7、本工程招、投标文件和补充文件；

8、合同依据：

〔1〕工程业主与各承包商签订的施工合同；

〔2〕业主或承包商与供货商签订的设备、材料等供货合同；

〔3〕业主对外签订的其它各类工程建立合同；

〔4〕业主委托进展工程造价咨询效劳合同。

9、工程设计文件〔施工图纸、说明及有关资料〕；

10、设计变更文件；

11、经业主、承包商和供给商、监理〔在必要时要有设计〕方认可的

会议纪要、有效业务签证;

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12、由监理单位审核并确认的工程洽商;

13、工程现场实际情况。

六、审计内容与重点

（一）建立程序审计

1.根本建立程序及管理制度执行情况

〔1〕是否按规定完成立项、可行性研究、初步设计、概算、规划、施

工图设计、开工〔许可〕等文件的申报及批复〔核准〕工作；

〔2〕是否按照国家有关规定实行了工程法人责任制度、工程资本金制

度、招标投标制度、工程监理制度和合同管理制度；

〔3〕是否存在边勘察、边设计、边施工的“三边工程”。

2.内部管理制度〔方法〕的制定情况

建立单位内部管理是否到位；相关工作制度是否健全，分工是否明确；

建立单位制定的内部管理方法〔制度〕是否完整、标准，是否具备可操作

性，有无制度上的缺陷和关键失控点。

审计重点：建立工程内控制度与国家的相关规定是否相适应，并根据

工程特点进展了补充完善，有无存在矛盾、抵触等情况，是否具备可操作

性。

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3.建立工作组织情况

重点审核国家的相关规定及建立单位制定的内部管理方法〔制度〕是

否得到严格执行。审计应着重关注：

〔1〕工程实施后的新规定是否通过协议、通知、会议纪要等形式对被

审计工程的合同管理予以补充完善；

〔2〕注意相关制度的执行与被审计工程在时间上的逻辑关系，防止出

现“新制度套老工程〃的情况；

〔3〕对工程质量、工期和造价的控制措施是否有效；

〔4〕是否有效组织工程档案资料的收集、整理和保管工作。

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（二）工程从筹备到实施阶段审计内容及流程

1r

接收言计材料

决策阶段审计

进行2姿的现场最参加2晏的建设管

查理工作会议

更证、逡仲言计相关监翌、正

二、物资供应等单位

PPP

项

目

全口

过

程

移交阶段审计

1.PPP工程决策阶段审计要点

〔1〕决策程序审计，审计PPP工程决策方案是否经过分析、选择、评

价、实施、控制等过程，审查工程是否以'明股实债'的变相融资为目的BT

模式包装为PPP模式情况。

〔2〕可行性报告审计，审计PPP工程的市场预测的准确性，主要是审

计拟建PPP工程的规模、产品方案是否符合实际需要，市场预测、价格分

析、产品竞争能力、分析是否正确合理。

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〔3〕建立工程投资估算审计，审计PPP工程投资估算和资金的筹措，

审计建立资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合

理、资金有无正常的来源渠道、贷款有无归还能力、投资回收期是否正确

等。

〔4〕对于采用TOT模式的PPP工程，政府以存量资产出资入股组建

工程公司的，审查政府或相关部门是否依法对资产价值进展评估，是否合

理确定价值，是否存在公共资产贱卖或流失的情况C

2.PPP工程建立阶段审计要点

〔1〕PPP工程设计阶段重点审计的内容有:一是审计设计方案是否符合

国家有关规定，设计方案的规划指标是否符合规划要求;二是应择优施行限

额设计，审计限额设计的投资限额是否为投资估算中的建筑安装工程费用;

三是设计总概算是否在投资估算范围内O

〔2〕PPP工程招投标阶段的审计，主要审查其招标程序、评标方法是

否合理、符合有关规定。应审核投标人在投标过程中是否运用了不平衡报

价，不平衡报价会导致'低价中标，高价结算在招投标阶段的审计除了审

计招投标行为是否标准外，还应审计施工合同，应重点审查合同所涉及的

内容是否合法，有无损害国家和社会公共利益。

〔3〕对于PPP工程施工阶段的审计

.word.zl.

审查工程预付款、进度款的支付是否符合国家法律法规的规定，跟踪

审计过程中应当按照工程进度及时按照技术标准完成相关工程量统计和确

认。

审计工程变更后所涉及的工程量、综合单价、措施费用等价风格整是

否符合合同及法律的规定。

审计采购合同与财务结算、方案、设计、施工、工程造价等各个环节

衔接部位的管理情况，是否存在因脱节而造成的资产流失问题G

隐蔽工程的跟踪审计，审计人员应深入施工现场，审核隐蔽工程数量,

重点查证施工记录、实验资料、监理旁站记录等资料进斤相互印证，加大

现场查看力度，判断是否有偷工减料行为。

3.PPP工程验收阶段审计要点

〔1〕先进展分局部项验收、再进展总体交付使用验收。审计人员在审

查前务必通知各方负责人，然后深入现场，实地审验，涉及施工结果与图

纸的一致性、相关手续是否齐全等。

〔2〕审查工程结算编制是否依据施工发承包双方合同约定的结算方法

审查，工程量计算规那么、定额套项是否准确。检查变更签证及补充文集

的真实性、有效性、合规性。

〔3〕审计部门可以提请工程建立单位相关部门一起做好工程造价与批

.word.zl.

复概算的比照分析工作，审查工程资金的来源、使用以及结余的合法、合

规性;整个建立过程的费用支出是否合理、合法、真实。

4、PPP工程运营阶段审计要点

〔1〕对于整体工程实施的效果进展绩效审计，对工程本钱及收益进展

合理测量。合理计算工程绩效，在工程运营过程中，跟踪审计有助于提高

工程绩效。

〔2〕PPP工程财政资金使用审计。政府下放的财政资金，都应该设置

相关账目，并辅助相应的资金流动台账。财政资金应该专款专用，弥补社

会资本投资资本金的应该直接转交社会资本投资方。不得转移财政资金，

进展其他投资活动等。

〔3〕PPP工程资金平安问题，由于PPP工程资金来源于政府财政和

社会资本两个方面，两方面投资共同构成了工程建立的资本金。维护工程

建立资金平安是保持工程运行的根底，防止工程建立过程中舞弊行为的发

生。

〔4〕PPP工程税务完成情况审计。对工程公司各类收入进展合理划分,

就相关收入适用税目分别进展增值税处理，并就各自对应的本钱费用及进

项税进展分别审查。

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4.PPP工程移交阶段审计要点

〔1〕工程移交阶段是PPP工程的最后一个环节，是指移交工作委员会

成立至工程移交完毕。一般而言，正常情况下特许期满后工程公司将所有

权与经营权交予政府。在工程移交时，工程公司应按照合同对工程的移交

范围、移交标准、移交程序进展移交。

〔2〕移交后的绩效审计。工程移交完成后，工程实施机构应牵头并组

织其他相关部门对工程产出、本钱效益、公众满意度、监管成效、可持续

性、政府和社会资本合作模式应用等进展绩效审计。

（三）施工阶段审计工作内容及流程

1.按有关规定做好材料〔设备〕价格咨询工作。

依据承发包双方提供的工程建立材料〔设备〕特别是暂估价所需的产

地、品牌、型号、规格、等级标准、数量等相关资料进展多渠道询价或到

实地了解、考察，使落实的材料价格适中、合理，既符合各方面的规定，

又能综合反映工程工程的实际特点或对材料的要求，为业主对价格的谈判、

批复和材料的比选提供参考依据，必要时协助业主进展谈判。

2.做好工程变更、重大签证（索赔）的工作。

〔1〕设计变更：设计变更是保证设计和施工质量，完善工程设计，纠

正设计错误以及满足现场条件变化而进展的设计修改工作，包括由建立单

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位、设计单位、监理单位、施工单位及其它单位提出的设计变更。设计文

件一经审查通过，任何单位和个人不得随意更改。由于工程建立条件的改

变或施工实际需要更改原设计，必须经过深入的调查研究并充分论证，还

必须遵守工程合同中的全部规定。业主单位提出的设计变更主要涉及到：

已经批准的建立规模、根本原那么、主要技术标准、主要功能体系、主要

部位，对外部群体景观、主要使用功能和主要施工方案有重大影响，如建

筑物整体布局，道路、河涌、管线总体走向或高程，大面积地基处理，大

面积路基路面构造，设备系统主要工艺及主要参数，主要材料和设备等。

设计单位提出的设计变更，应本着对工程技术、工期、投资等三大控制相

结合的原那么，对设计过程中的错、漏及优化问题，及时提出变更申请。

对变更理由、内容及相关专业影响等，应从全局考虑并详细说明，按程序

报批。监理单位提出的设计变更，主要是在施工过程中，发现现场情况与

设计图纸不符合，或为了减少投资，缩短工期，确保质量和平安生产，更

好地推进工程建立，根据标准合理提出变更要求。施工单位在施工过程中，

遇到一些原设计未预料到的具体情况需要进展处理而发生的设计变更。如

工程管道安装过程中遇到未考虑到的设备和管墩在原设计标高处无安装位

置，或是由于资源市场的原因，如材料供给或施工条件不成熟需改用其它

材料代替等。

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〔2〕工程签证：指除施工图纸所确定的工程内容以外的施工现场发生

的实际工作，由监理工程师确认其工程行为的发生与数量，是否予以计量

与支付，应按合同原那么及工程的有关规定办理。在管理方法中，明确规

定了不予签证的几种情况。

①由于工程的施工标段众多，工期紧迫，会出现於多穿插施工时机，

由此所发生的费用，在招标文件中已明确规定，此项费用应在投标报价时

就充分考虑，不得签证。

②在施工过程中，可能受拆迁工作的影响干扰，承包单位在投标中就

充分考虑这一因素，由此而引起的费用增加，不得签证。

③因赶工期而需要增加的费用，已包含在投标报价中，不得签证。

④因工期紧迫，要求承包人提前进入现场，做好施工准备工作，由此

产生的设备闲置费用已考虑在施工合同总价中，不得签证。

3.明确规定工程设计变更的签发原那么及考前须知

〔1〕设计变更的签发原那么：设计变更无论由哪方提出，均应由建立

单位、设计单位、监理单位、施工单位协商，经确认后由设计单位发出相

应的图纸及说明，并办理签发手续，下发到各部门付诸实施。变更原那么

如下：

①确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符无法施

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工非改不可的。

②设计变更要尽量提前，最好在开工之前就发现。认真地搞好图纸会

审，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要赶在施工

前变更。

③变更工作应在技术上可行，并全面考虑变更后产生的效益，与现场

变更引起施工单位索赔所产生的损失加以比拟，权衡轻重后再作决定。对

由此引起的造价增减幅度是否控制在合同范围内，更须慎重0

④变更后的施工工艺不宜复杂，且对总工期不产生影响。

⑤变更后的工程不得降低使用标准。

⑥对设计变更应详细记录，详细说明原设计情况、设计变更原因、内

容及对其它专业的影响，因设计变更增减的工程造价，并应严格按审批程

序办理。

〔2〕签发设计变更应考前须知：在实施工程之前，要制定变更令的标

准格式。变更令包括如下内容：

①变更令编号和签发变更日期。

②工程名称或合同号。

③产生变更的原因和详细的变更内容说明：依据合同的哪一款发出变

更令，变更工作是在接到变更令后立即实施，还是确定变更工作的费用后

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实施等。

④先前变更产生的累计费用额，此次变更增加或减少的费用额，累计

局部变更分清设计变更的责任原因，确定费用承当方及承当额。

⑤严格按审批程序办理签认。

⑥变更令应附附件，附件包括：变更工作的工程量表、设计资料、设

计图纸和其它与变更工作有关的文件。

4.明确规定工程签发原那么及考前须知

〔1〕严格签证管理，合同中明确规定了不予签证的情况列举。

〔2〕根据合同原那么，严格审查各种签证的及时性、合理性和真实性,

杜绝事后追认的现象，对签证的及时性和准确性负责。对一次性增减工程

造价在2万元以上的现场签证，在施工的同时必须有监理方和业主方各相

关部门人员参加，跟踪审查，其相应的工程量签证最迟在完工后的10天内

办理好签认手续，如不按规定执行，相关负责人有权拒签。

〔3〕严格遵守规定的报批程序和报批时间，不得无故延误，并制定工

程签证流程表。

5.加强设计变更和工程签证管理的一些措施

〔1〕充分发挥业主在投资控制方面的龙头作用，建立完善的管理制度,

明确标准承包商、监理、业主的职责，明确规定各职能部门、各相关人员

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的职责。

〔2〕提高各相关人员的责任心和业务水平，严把设计变更和工程签证

关。

〔3〕做好工程变更和现场签证的台帐，要求按月统计汇总上报。统计

日期从上月26日至当月25日止。上报业主时间为当月27日17:00前，超

过规定上报时间而未报或漏报的设计变更和现场签证，将视作施工单位自

动放弃该局部工程计量及支付的权利，不予以计量支付该费用，施工单位

不免除施工方的责任。

〔4〕合同中规定如果工程变更和现场签证累计完成量超过合同造价的

10%以上时，发包人应另签补充合同，必须经合同平台确认方才有效。

6.设计变更、签证、索赔的办理

〔1〕设计变更、签证办理的时效性对设计变更、签证管理工作非常重

要，不及时、合理地处理设计变更、签证，会对工程进度造成重大的影响，

而且对后续工作的开展造成障碍。设计变更、签证时间拖延太久，时过境

迁，原来的情况已经完成或隐蔽，熟悉情况的工程师可能调换，造成设计

变更、签证论证、证据缺乏，给后续工作造成很大的困难。

〔2〕正常的设计变更和现场签证单应在有效签字人共同签署完成，并

与承包单位核定费用后，才通知承包单位开场实施，特急类设计变更和现

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场签证可以先实施再核定费用，如属隐蔽工程，那么必须要求承包单位在

隐蔽部位覆盖之前提出预算并对清工程量。对于费用未核定的设计变更和

现场签证单，发包单位工程部必须催促承包单位尽快计算变更签证费用，

最迟在变更签证内容全部施工完成后的5日内〔自监理及甲方工地代表确

认完工情况的日期开场计算〕，向甲方报送完整的变更签证结算书。设计

变更现场签证由本钱管理部负责5日内核定工程量，确定造价。监理、现

场工程师应在变更、签证内容完成的5个工作日内在设计变更、现场签证

单上对完成时间和完成情况进展说明。

〔3〕索赔应在索赔事件发生并造成损失后28天内，向合同监理单位

提交索赔的书面意向通知，任何未在约定的期限内，提交索赔的书面通知，

均可视为受害方放弃索赔的主张。

〔4〕协助业主对重大现场环境条件变更发生的工程量或费用和合同承

包范围以外发生的主要较大的工程量进展审核确认。

〔5〕对于索赔事项的发生，协助业主分析索赔产生的原因、及时做好

现场测量验证、分析索赔的合理性、审核确认索赔金额。

〔6〕审查施工阶段设计变更是否经建立单位、施工单位、设计单位和

监理单位授权的四方代表签字，现场变更是否经施工单位和建立单位授权

的代表签字；在变更时，是否书面约定计价方式，变更内容是否真实。

.word.zl.

〔7〕抽查审核主要隐蔽工程，深入施工现场，了解工程概况、施工进

度、施工工艺及施工方法，对需隐蔽的分项工程进展抽查，按设计图纸和

施工标准要求进展现场查验，审查是否存在不按设计图纸、标准及合同的

约定进展施工的情况，及时向业主反应抽查过程中发现的问题。

〔8〕对到场的重要材料（设备）进展抽审的工作，组织对刚到货不久并

已办理到货验收记录或开箱脸收单或进场材料〔设备〕进展抽审，主要检

查材料的厂家、品牌、型号、规格、等级、技术标准是否与合同和设计文

件相符，并检查出厂证明、产品合格证、检验合格证等资料是否齐全，及

时将发现的问题向指挥部汇报，便于及时整改，标准和促进各方面的管理，

杜绝不合格产品的出现。

〔9〕对工程进度款的支付报告进展审查，根据已完工程量及合同的约

定，了解工程的施工进度及进度款的支付情况，检查经监理单位和建立单

位核实的工程进度款支付报告是否按合同约定进展支付，支付金额是否恰

当，关注累计付款金额情况，必要时提醒建立单位不要发生工程款超进度

和超合同金额拨付的情况。

〔10〕催促施工单位及相关部门及时办理、分类整理有关基建资料，

配合甲方及时作好现场测量验证、勘察记录隐蔽工程量，为工程结算提供

可靠依据。

.word.zl.

〔11〕经常出席工程管理例会及较大的工程施工协调会议并协助业主

解决有关问题。

施工阶段咨询审计效劳要点

应提供的根底资

工作内容造价咨询要点

料

总承包合同1、对专业性较强的工程，建立方可单独分包，造价工程

对无法招部对邀请询价比选项单位所报方案及报价，进展详细审定或

标工程的拟定的供货合同编施工图预算；

合同造价2、造价工程部对拟定不招标工程的合同提供咨询意见，

咨询拟定的分包合同主要审查对计价方式、各项费用如何计取等与造价有关的条

款，并与总承包合同比照，是否有明显偏离或重复的内容。

主要现场招投标及合同文1、应重点关注工程的实际施工情况，参与讨论及审核并

（变更）签件确定最经济的专项施工方案，与相关单位共同制定工程量计

.word.zl.

证工程量施工组织设计量方式、签证和图、表的标准格式，以便正确计算工程量及

的审核与工程变更通知单确定分项工程综合单价；

确定拟签证工程质量2、实际施工过程中，经常深入现场对上述工程的施工情

合格证明材料况及实际做法进展了解并记录、对实物尺寸进展丈量记录。

工程量现场签证

表及工程量计算

附表

隐蔽工程验收记

录

招投标及合同文1、审核发生工程变更的原因及变更费用的金额，协助建

件立单位控制不合理的变更；

2、严格审查施工方提出的变更要求，防止施工方利用变

工程变更工程变更通知单更增加r程造价，减少其应承当的风险和责任；

价款的审3、审查设计方提出的变更，假设属于设计粗糙、错误等

核与确定原因引起的，建议向设计方提出索赔；

变更价款申请表

4、对因建立单位引起的重大设计变更，造价工程部对变

及变更价款计算

更方案进展测算与分析，计算出变更增加或减少的费用，作

附表

为甲乙双方谈判、签订补充协议的参考依据。

招投标及合同文1、审查承包商提交的监理公司核实的索赔报告是否注明

件索赔的理由和依据、索赔的明细计算费用、索赔所依据的记

施工组织设计录和证据的资料，如证据资料不齐，需承包商进展补充；

工程索赔申请表2、调查了解后，分析产生索赔的原因，确定产生索赔的

工程索赔

费用计算附表责任主体；

费用的审

3、应于施工过程中密切关注可能引起的索赔事项，及时

核与确定会议纪要

向监理等单位了解事项经过，作好各方面的测量记录及相关

现场签证取证工作；

其它能反映实际4、积极与建立、监理单位共同讨论协商提出解决问题的

情况的材料意见，审核确定索赔费用。

招投标及合同文了解工程的施工进度及进度款的支付情况，检查经监理

工程进度件单位和建立单位核实的工程进度款支付报告是否按合同约

款支付的进度款支付申请定进展支付，支付金额是否恰当，关注累计付款金额情况，

审核表及进度款计算必要时提醒建立单位不要发生工程款超进度和超合同金额

附表拨付的情况。

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旅工阶段造价咨询献图

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七、审计方法

(一)审核工具

我们将采用目前国内最先进的审计手段和方法完成该项审计工作，做

到计算准确、表达清晰、页面美观大方、一目了然。

〔1〕工程量计算采用广联达工程算量软件；

〔2〕钢筋分析采用广联达钢筋统计软件；

〔3〕计价软件采用广联达计价软件GBQ5.0预算软件；

〔4〕结算软件采用广联达结算管理软件；

〔5〕计算书全部采用电子表格打印。

(-)施工阶段

首先，做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，因

此是最难监视、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场

了解具体施工做法，做好取证记录，将实际情况记录下来，所有的隐蔽工

程都要经甲方、监理、审计、施工四方会签后才能隐蔽。

其次，审查现场签证和工程变更。现场签证和工程变更是引起工程造

价变化的主要原因。工程建立的生产周期比拟长，在此期间常会出现一些

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不确定因素，不可防止地引起工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞

标时为了确保中标而降低利润空间，中标后又将目光转向变更和签证，想

以此提高工程造价，弥补让利损失。

因此，对变更和签证的审计是跟踪审计工作的重中之重。对此应主要

审查理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料

是否完整、与合同有无冲突等。审计人员务必坚持原那么，对弄虚作假、

高估冒算的行为坚决抵抗C

（三）决算审核阶段

工程结算是工程投资的汇总，也是单位工程造价的最终确定。工程结

算的方式应根据合同约定，现在一般大都采用合同价+变更的方法。审核前,

首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些

内容不可调整，对于可调整的局部，再根据现场有关资料，审核工作量计

算是否准确，与现行有关规定有无冲突，定额套用是否正确，有没有高套

重算。

工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规那么，

及送审的工程工程预算书〔结算书〕对其数量进展计算。审核送审结算书

的工程量是否符合规定的计算规那么、是否准确，对必须丈量的工程工程,

要进展实地测量计算工程量，设备、材料用量是否与定额含量或设计含量

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一致。材料价格是否符合合同约定，费用计取与有关规定是否一致，让利

是否满足合同约定等。

审计过程中，审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据,

以法律为准绳，既要客观公正、坚持原那么，又要注意工作方法，最大限

度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审

计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减

〔增〕额，还应交代一些特殊事项，包括如何处理用项工程、如何处理甲

供等。

（四）发现虚假资料处理方案

〔1〕工程资料员应根据施工进度及时收集在建工程技术档案资料，工

程技术档案的编制应与施工进度同步，对收集的资料按有关规定及时进展

审查，发现错误、漏项、不完整等问题，应立即责成原编制人员在规定的

时间内重新编制，直至符合要求。

〔2〕档案资料填写应真实并与工程进度同步，制止超前制作虚假资料

或补“回忆录〃，档案资料的填写内容〔含签章、印章〕应工整、清晰。

不准使用破损和不清洁的纸张。

〔3〕成立资料管理小组，主要职能是对本工程的工程档案资料管理进

展统一协调，小组每月底由审计负责人带头组织一次全面的资料大检查，

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对发现问题限定在6日内整改完毕。检查记录由审计组资料员记录，并在

工程部内通报。

〔4〕一旦发现虚假资料，除应依法销毁外，还应追究相关责任人的责

任，情节严重者移送国家司法机关处置。

（五）主要材料价格控制方案

〔1〕控制内容

1〕招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格〃，但材

料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价〃，

业主现场代表、监理工程师和我公司共同对“厂家、规格、单价〃进展核

实，如果实际价格低于投标济格以上的5%,由业主现场代表、监理公司、

我公司和施工单位共同定价和洽商确认。

2｝招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，由业主现场代表、

监理公司、我公司和施工单位共同定价和洽商确认。

3〕建立单位供货或指定材料，由我公司协助业主询价后共同确定。

4〕施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主

现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施

工单位承当，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。

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⑵工作程序

1〕对符合“主要材料及设备价格审核与管理〃内容的材料及设备，由

施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供给单位报价及拟采用

的单价等相关资料。

2］业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要

求进展初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7

天送我公司进展审核；我公司7天内将审核〔询价〕结果书面反应给业主°

3〕实施公开招标的材料，我公司可参与全过程并提供咨询意见。

〔3〕材料价格签证的审核程序与内容

一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而

不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的

厂家和品牌，价格差异比拟大，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品

牌，假设业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。

材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：

1〕注意签证的时间

市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，

审核中关注签证材料的购置时间，是一个很重要又容易无视的问题。

2〕材料价格签证确认的方法

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相对于其他签证来说，材料价格签证确实认是比拟难的。客观上，各

地区?价格信息?对普及性材料有明确指导价，而对局部主要材料的价格没有

明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲

方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比拟可行的方法是：组织双

方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力