2024年度广东省国家电网招聘之财务会计类综合检测试卷A卷含答案

2024年度广东省国家电网招聘之财务会计类综合检测试卷A卷含答案一单选题(共80题)1、某企业的燃料按工时定额来分配，本月燃料费为8000元，甲产品生产工时为300小时，乙产品的生产工时为500小时，其中甲产品应分配的燃料费为()元。

A.5000

B.8000

C.3000

D.6000

【答案】C2、（）要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

A.可靠性

B.可理解性

C.可比性

D.相关性

【答案】B3、下列各项中，不影响债券价值的因素是()。

A.债券的期限

B.债券的购买价格

C.票面利率

D.所采用的贴现率

【答案】B4、下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（）。

A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书

B.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书

C.会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书

D.除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由

【答案】A5、下列各项中，不属于财务分析方法的是()。

A.比较分析法

B.比率分析法

C.综合分析法

D.线性规划法

【答案】D6、某烟草生产企业是增值税一般纳税人，1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入(含增值税)93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额为()元。(已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%)

A.53016

B.44800

C.600

D.45400

【答案】D7、2017年1月1日，甲公司从乙公司购入固定资产，由于资金周转困难，甲公司与乙公司协议以分期付款方式支付款项。协议约定：该固定资产作价3000万元，甲公司每年年末支付600万元，分5年付清。[已知,（P/A，5%，1）=0.9524,（P/A，5%，2）=1.8594,（P/A，5%，5）=4.3295]。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理不正确的是（）。

A.固定资产的入账价值为2597.7万元

B.2018年未确认融资费用的摊销金额为106.38万元

C.2018年12月31日，长期应付款的账面价值为1633.97万元

D.2018年12月31日，列示于长期应付款项目的金额为1125.67万元

【答案】D8、相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为()。

A.筹资风险小

B.限制条款少

C.筹资额度大

D.资金成本低

【答案】D9、某企业年初花1000元购得A公司股票，至今为止收到100元的股利，预计未来--年股票价格为11000元的概率是50%，股票价格为12000元的概率是30%，股票价格为9000元的概率是20%，该企业的预期收益率是()。

A.8%

B.9%

C.10%

D.11%

【答案】B10、2×18年2月26日，甲公司以账面价值3000万元、公允价值3600万元的库存商品为对价自乙公司原股东丙公司处取得对乙公司60%的股权并能够控制乙公司，相关手续已办理；当日乙公司所有者权益在其最终控制方合并财务报表中的账面价值为5200万元、可辨认净资产公允价值为6200万元。2×18年3月29日，乙公司宣告发放2×17年度现金股利500万元。甲公司与丙公司在甲公司对乙公司投资前不存在关联方关系。不考虑税费等其他因素，上述交易或事项影响甲公司2×18年利润表营业利润的金额是（）万元。

A.300

B.500

C.600

D.900

【答案】D11、采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应记入（）科目。

A.投资收益

B.资本公积

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

【答案】C12、下列选项中，关于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容不正确的是()。

A.了解被审计单位所在行业状况，法律环境和监管环境及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础

B.了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式

C.了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

D.了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价

【答案】C13、某企业只生产一种产品，固定成本为1000元，变动成本率为75%，企业正常经营销售额可以达到55000元，则该企业经营安全程度为()。

A.较安全

B.值得注意

C.安全

D.很安全

【答案】A14、下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A.实质性分析程序中，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性

B.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

C.在风险评估过程中使用的分析程序获取的审计证据，通常能提供较高的保证水平

D.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响

【答案】C15、下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低

B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确

C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

【答案】A16、以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。

A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿

B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿

C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿

D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档

【答案】B17、甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×17年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债100万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。

A.880万元

B.280万元

C.240万元

D.840万元

【答案】C18、下列有关审计程序的说法中，正确的是（）。

A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性

B.函证的内容仅限于账户余额

C.询问程序仅适用于风险评估程序

D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复

【答案】A19、某企业于每半年末存入银行10000元，假定年利息率为6%，每年复利两次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，则第5年末的本利和为()元。

A.53091

B.56371

C.114640

D.131810

【答案】C20、向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由()共同签名或者盖章。

A.会计主管人员和收取人员

B.档案保管人员和收取人员

C.提供人员和收取人员

D.单位负责人和收取人员

【答案】C21、以下选项中，()是全国会计工作的主管单位。

A.国务院财政部

B.国家税务总局

C.国务院审计署

D.国务院商务部

【答案】A22、下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是()。

A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业

B.成本计算期与产品的生产周期一致

C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配

D.成本核算对象是各种产品的生产步骤

【答案】B23、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

【答案】D24、下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述错误的是()。

A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过25份

B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税

D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税

【答案】D25、管理学家西拉季认为影响组织设计的因′素主要有战略、技术、组织结构以及()。

A.目标

B.文化

C.价值观

D.环境

【答案】D26、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。

A.运用分析程序评估重大错报风险

B.在承接业务前与前任注册会计师沟通

C.评价遵守相关职业道德要求的情况

D.就审计业务约定条款达成一致意见

【答案】A27、下列各项中，不属于投资中心特征的是()。

A.拥有投资决策权

B.一般为独立法人

C.处于责任中心的最高层

D.只需要对投资的效果负责，无须对成本负责

【答案】D28、根据2013年修订发布的Coso内部控制框架，下列不属于风险评估要素应当坚持的原则的是()。

A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险

B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为

C.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估

D.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更

【答案】C29、甲公司于2012年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为10个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为200万元。至2012年年底，甲公司已预收款项240万元，余款在安装完成时收回；至2012年12月31日，实际发生的成本为176万元，预计还将发生54万元，则甲公司2012年应确认的收入为()万元。

A.176

B.229.57

C.264

D.240

【答案】B30、下列审计过程中，不会采用分析程序的是（）。

A.风险评估程序

B.实质性程序

C.控制测试

D.总体复核

【答案】C31、下列关于内部控制的说法中错误的是()。

A.实现了由结果控制向过程控制的转化

B.实现了由执行层面向决策层面的转化

C.实现了由会计控制向企业控制的转化

D.实现了由宏观细节向风险导向的转化

【答案】D32、A注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是（）。

A.采用积极方式函证客户应收账款的余额

B.检查应收账款账龄.分析客户信用状况和期后收款情况

C.将本年坏账准备的金额和去年比较

D.采用消极方式函证客户应收账款的余额

【答案】B33、下列不属于风险管理基本流程的是()

A.收集风险管理初始信息

B.构建风险管理的组织职能体系

C.进行风险评估

D.制定风险管理策略

【答案】B34、甲公司的推销人员若销售100件商品，每月固定工资2000元，在此基础上，若推销员的业绩超出规定业务量，推销员每超过10件，工资就增加500元。那么推销员的工资费用是()。

A.半固定成本

B.半变动成本

C.延期变动成本

D.曲线变动成本

【答案】A35、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。

A.接受投资者以外币投入的资本

B.取得的外币借款

C.以外币购入的存货

D.销售商品应收取的外币货款

【答案】A36、在组织绩效管理中，核心环节是()。

A.绩效设计

B.绩效改进

C.绩效评估

D.绩效反馈

【答案】C37、注册会计师测试被审计单位库存现金余额的起点是（）。

A.监盘库存现金

B.核对库存现金日记账与总账金额是否相符

C.财务专用章是否由专人保管

D.库存现金监盘表是否有出纳签名

【答案】B38、2013年春季，H7N9在中华大地上肆虐，给广大养殖户造成严重冲击。保险公司适时推出H7N9保险。农乐禽养殖有限公司立即进行了投保，以应对H7N9给企业带来的风险。该公司采用的风险管理工具是()。

A.风险承担

B.风险规避

C.风险转移

D.风险对冲

【答案】C39、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。

A.不超过工资薪金总额的11%、2%、2.5%

B.不超过工资薪金总额的14%、2%、1.5%

C.不超过工资薪金总额的11%、2%、1.5%

D.不超过工资薪金总额的14%、2%、2.5%

【答案】D40、下列发票中，增值税小规模纳税人不得领购使用的是()。

A.专业发票

B.增值税专用发票

C.行业发票

D.普通发票

【答案】B41、我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是()。

A.内部审计准则

B.社会审计准则

C.被审计单位认可的准则

D.国家审计准则

【答案】D42、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

A.56.68

B.68.82

C.45.04

D.42.58

【答案】A43、下列各项中，不属于资产特征的是（）。

A.资产是企业拥有或控制的资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产的成本或价值能够可靠地计量

D.资产是由企业过去的交易或事项形成的

【答案】C44、甲公司的下列业务的核算正确的是（）。

A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元

B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0

C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元

D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

【答案】B45、某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2013年7月份，该企业应缴纳增值税400000元，土地增值税20000元，消费税50000元，资源税20000元。2013年7月份，该企业应计入应交税费——应交城市维护建设税科目的金额为()。

A.21000元

B.34300元

C.31500元

D.28000元

【答案】C46、下列关于债券的说法中，不正确的是()。

A.债券的价值是发行者按照合同规定从现在至债券到期日所支付的款项的现值

B.平息债券的支付频率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等

C.典型的债券是固定利率、每年计算并支付利息、到期归还本金

D.纯贴现债券在到期日前可能获得现金支付

【答案】D47、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：

A.12

B.20

C.15

D.0

【答案】B48、对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指()。

A.会计主管

B.主办会计

C.主管会计

D.会计主管人员

【答案】D49、A公司董事会在预算工作研讨会上确定了该公司2013年的预算目标，将该预算目标下达给各预算执行单位的是()。

A.企业董事会

B.企业经理办公会

C.企业预算委员会

D.企业财务管理部门

【答案】C50、2015年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的卡通毛绒玩具到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该卡通毛绒玩具将按计划于2016年1月向客户及潜在客户派发，不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2015年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中正确的是（）。

A.确认为库存商品

B.确认为当期管理费用

C.确认为当期销售成本

D.确认为当期销售费用

【答案】D51、下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是()。

A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任

C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定

D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

【答案】C52、分批法适用于()。

A.单件、小批生产

B.大批大量生产

C.大量大批多步骤生产

D.大量大批单步骤生产

【答案】A53、针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。

A.检查系统例外报告的生成逻辑

B.询问复核人对例外报告的检查过程

C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理

D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认

【答案】D54、某企业只产销A产品，单价为10元，变动成本率为20%。固定成本为5000元，若目标利润为3000元，则该产品的保利量为（）件。

A.2000

B.3000

C.1000

D.10000

【答案】C55、下列关于预算管理方法的说法中不正确的是()。

A.预算管理领域应用的管理会计工具方法包括全面预算管理

B.预算管理领域应用的管理会计工具方法包括平衡计分卡

C.预算管理领城应用的管理会计工具方法包括作业预算管理

D.预算管理领域应用的管理会计工具方法包括零基预算管理

【答案】B56、以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是()。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

D.财务报表重大错报风险源于舞弊

【答案】A57、根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取的做法是()。

A.由监交人员负责查清处理

B.由移交人员在规定期限内负责查清处理

C.由接管人员在移交后负责查清处理

D.由会计档案管理人员负责查清处理

【答案】B58、内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。则下列说法中不正确的是()。

A.企业安全一严禁企业违法经营或非法获利

B.资产安全一企业现金资产和实物资产安全

C.信息安全一财务报告及信息的真实和完整

D.效率效果—促进实现发展战略是终极目标

【答案】D59、可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是()。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户

【答案】A60、甲公司于2×12年12月31日以2800万元取得对乙公司95%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为2200万元。2×13年12月10日甲公司处置乙公司5%的股权取得价款220万元。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的公允价值为3024万元，2×13年12月10日乙公司可辨认净资产公允价值为3080万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。甲公司在编制2×13年的合并资产负债表时，应确认的商誉和因处置少数股权而调整的资本公积金额分别为（）万元。

A.-4，68.8

B.710，68.8

C.60，68.6

D.710，66

【答案】B61、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2×12年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间，且在该区间各种概率发生的可能性相同。2×12年实际发生保修费5万元，2×12年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2×12年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A.2

B.3.25

C.5

D.0

【答案】A62、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当()。

A.出具保留意见的审计报告

B.出具无法表示意见的审计报告

C.出具无保留意见的审计报告

D.出具否定意见的审计报告

【答案】C63、2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【答案】D64、甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%。2×17年12月20日，发出D产品一批，委托长城公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为1200万元。长城公司按照D产品销售价格的5%收取手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，甲公司收到长城公司的代销清单，代销清单列示长城公司已销售D产品的40%，销售价格为500万元。甲公司尚未收到上述款项，2×17年12月31日甲公司应收长城公司账款的账面价值为（）万元。

A.475

B.555

C.190

D.224

【答案】B65、目前我国个人所得税采取（）税制模式。

A.分类征收制

B.分项征收制

C.问答题征收制

D.混合征收制

【答案】D66、下列各项中，关于“4+1”的管理会计有机系统的说法中不正确的是（）。

A.“理论体系”是基础

B.“指引体系”是保障

C.“人才队伍”是外部支持

D.“信息系统”是支撑

【答案】C67、下列关于停工损失的表述中，不正确的是()。

A.应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除

B.属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用

C.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失

D.辅助生产一般不单独核算停工损失

【答案】B68、下列各项中，不可用于协调所有者与经营者矛盾的措施是()。

A.所有者解聘经营者

B.所有者向企业派遣财务总监

C.公司被其他公司接收或吞并

D.事先在借款合同中规定借款用途

【答案】D69、下列资产不属于《企业会计准则第8号——资产减值》准则规范的是（）。

A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

B.商誉

C.无形资产

D.存货

【答案】D70、接受投资者投入的无形资产，应按（）入账。

A.无形资产的市场价格

B.接受投资方的估计价值

C.投资各方合同或协议约定的价值（合同或协议约定价值不公允的除外）

D.投资方无形资产账面价值

【答案】C71、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是（）。

A.以被审计单位的名义向银行发函询证

B.向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函

C.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

D.对银行存单执行检查程序

【答案】B72、下列关于制定风险管理策略，说法错误的是()。

A.在进行风险评估后的下一个步骤是制定风险管理策略

B.企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度

C.一般认为风险越大、收益越高

D.不能单纯为规避风险而放弃发展机遇

【答案】C73、下列各项中，不属于项目管理的工具方法的是（）。

A.挣值法

B.成本效益法

C.价值工程法

D.平衡计分卡

【答案】D74、注册会计师需获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确是（）。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

【答案】A75、下列有关审计工作底稿的说法中不正确的是（）。

A.细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的内容有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分.适当地反映注册会计师执行的审计程序

B.注册会计师编制审计工作底稿的目的是为了提供充分适当的记录，作为审计报告的基础，同时也为证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作提供证据

C.注册会计师对所有审计工作底稿的归档期限均为审计报告日后60天内

D.归档后修改工作底稿时，在对原记录信息不予删除（包括涂改.覆盖等方式）的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

【答案】C76、在相关范围内，单位变动成本(）

A.随产量增加而减少

B.随产量增加而增加

C.在各种产量水平下保持不变

D.在不同的产量水平下各不相同

【答案】C77、已知某企业预计每年存入银行1万元，以供n年后偿还债务，该笔存款的年利率为i,则该笔债务为()万元。

A.[1-(1+i)n]/i

B.[1-(1+i)-n]/i

C.[(1+i)n-1]/i

D.[(1+i)-n-1]/i

【答案】C78、《总会计师条例》属于()。

A.会计规范性文件

B.会计部门规章

C.会计法律

D.会计行政法规

【答案】D79、A注册会计所负责审计X公司2011年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是()。

A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表

B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

C.现金出纳员同时登记现金日记账

D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

【答案】C80、下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

A.及时性

B.谨慎性

C.重要性

D.实质重于形式

【答案】A二多选题(共20题)1、下列有关简化的经济增加值的公式，计算错误的有()。

A.经济增加值=税后净营业利润资本成本

B.税后净营业利润=净利润+税后利息费用

C.资本成本=调整后资本X平均资本成本率

D.调整后资本=平均总资产平均经营流动负债平均在建工程

【答案】BD2、注册会计师寄发的银行询证函（）。

A.属于积极式函证

B.要求银行直接回函至会计师事务所

C.是以被审计单位的名义发往开户银行

D.函证对象包括银行存款和借款余额等

【答案】ABCD3、下列属于无形资产特征的有（）。

A.由企业拥有或控制并能带来未来经济利益流入

B.不具有实物形态

C.不具有可辨认性

D.属于非货币性资产

【答案】ABD4、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产减值准备

【答案】ABCD5、分批法计算成本的主要特点有（）。

A.成本核算对象是产品的批别

B.产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此，产品成本计算是不定期的

C.成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致

D.在计算月末在产品成本时，一般不存在在完工产品与在产品之间分配成本的问题

【答案】ABCD6、在下列()情况下，应实施应付账款的函证。

A.控制风险高

B.财务状况不佳

C.存在大量小金额欠账

D.应付账款金额较大

E.所有应付账款

【答案】ABC7、下列关于印花税计税方法的表述，正确的有()。

A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花

B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花

D.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况以表代账的，在未形成账册前，可不贴花

E.对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的营业账簿贴花

【答案】CD8、甲企业2014年首次计提坏账准备，年末应收账款为40万元，坏账准备的提取比例：5%，则下列各项中正确的是()。

A.这种方法是余额百分比法

B.应计提的坏账准备为2万元

C.应确认资产减值损失2万元

D.应收账款账面价值减少了2万元

【答案】ABCD9、下列项目中，能够确认为无形资产的有()。

A.通过购买方式取得的土地使用权

B.商誉

C.通过吸收投资方式取得的土地使用权

D.通过购买方式取得的专利技术

【答案】ACD10、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产至少应于每年年度终了进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建造厂房的建造成本

【答案】AB11、出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有（）。

A.管理层确认将提供书面声明

B.审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险

C.说明对注册会计师是责任可能存在的限制

D.向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务

【答案】ACD12、工业企业的产品成本明细账根据其生产组织管理方式和生产工艺特点的不同，可按()开设。

A.会计期间

B.生产批别

C.生产步骤

D.产品品种

【答案】BCD13、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师对控制的评价结论可能是（）。

A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制

C.控制是运行有效的。

D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

【答案】ABD14、企业购买商品，销货企业给出的信用条件是“1/10.n/30”，则下列说法正确的有()

A.如果企业可以获得利率为15%的短期借款，则应该享受现金折扣

B.如果短期投资可以获得25%的收益率，则企业应该放弃现金折扣

C.如果信用条件变为“2/10、n/3"，则放弃现金折扣成本会降低

D.如果在原来信用条件基础上延长折扣期，则放弃现金折扣成本会提高

【答案】ABD15、企业发生的下列相关费用的会计处理中，说法不正确的有（）。

A.同一控制下企业合并，为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，应于发生时直接计入当期损益

B.同一控制下企业合并，为进行企业合并支付的审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等增量费用，应计入企业的合并成本

C.以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等，应作为企业合并相关直接费用计入当期损益

D.以发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等，应计入当期投资收益

【答案】BCD16、在确定控制测试的范围时，注册会计师叶华认为以下正确的有()。

A.拟信赖期间控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

B.当针对其他相关控制获取的审计证据的充分性和适当性较高，测试该控制的范围可适当缩小

C.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

D.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑相应扩大控制测试的范围

【答案】ABC17、以专门决策预算为编制预算的依据的有()。

A.产品成本预算

B.预计资产负债表预算

C.现金预算

D.销售预算

【答案】BC18、会计机构和会计人员对单位内部的会计资料和财产物资实施监督应采取的措施包括()

A.通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账证相符、账实相符、账表相符

B.对账实不符的情况，有权自行处理的，应当及时处理

C.对账实不符的情况，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理

D.对账实不符的情况，无权处理的，应及时向会计机构负责人报告，请求查明原因，做出处理

【答案】ABC19、沟通在管理中举足轻重，其主要功能体现在()。

A.激励

B.控制

C.情绪表达

D.获取信息

【答案】ABCD20、下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实务交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移

B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入

C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额

D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

【答案】ACD三大题(共10题)1、甲公司于2×17年8月10日以自有资金8亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的9%，为乙公司的第三大股东。乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为15%和12%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司的其他股东之间也不存在关联方关系。根据乙公司的章程以及合资协议的规定，乙公司董事会共有9名董事，甲公司自投资之日起即有权力向乙公司委派1名董事（即随时有权要求委派）。由于投资恰逢年中，为保持经营的稳定性，且甲公司根据投资前对乙公司的尽职调查认为，乙公司现有董事管理经验丰富，具备决策独立性，可在法律许可的范围内参与乙公司经营决策，维护包括甲公司在内的股东的合法利益，因此甲公司2×17年未实际向乙公司委派董事，而是自2×18年3月10日起才开始正式向乙公司委派了1名董事。要求：判断甲公司对乙公司是否具有重大影响？从何时开始具有重大影响？

【答案】《企业会计准则》将“重大影响”定义为“对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力”，其判断的核心应当是投资方是否具备参与并施加重大影响的权力，而投资方是否正在实际行使该权力并不是判断的关键所在。该案例中，甲公司并未在初始投资时派出董事，2×18年3月10日才向乙公司实际派出董事，是出于“投资恰逢年中，保持经营的稳定性，且根据尽职调查认可了现有董事的胜任能力”的考虑，并非受阻于机制上的实质性障碍。因此，甲公司在2×18年3月10日前较为被动地参与决策的情况，并不改变或者削弱甲公司对乙公司具有重大影响的事实，甲公司自投资日起即对乙公司具有重大影响，应自投资日开始对该投资采用权益法进行核算。2、A公司为上市公司。2×17年12月31日，A公司收购B公司60%的股权，完成非同一控制下的企业合并。（1）收购定价的相关约定如下：①2×17年12月31日支付5000万元；②自B公司经上市公司指定的会计师事务所完成2×18年度财务报表审计后1个月内，A公司支付第二期收购价款，该价款按照B公司2×18年税后净利润的2倍为基础计算。（2）业绩承诺：B公司承诺2×18年实现税后净利润人民币1000万元，若2×18年B公司实际完成净利润不足1000万元，B公司原股东承诺向A公司支付其差额的60%。要求：（1）假定A公司在购买日判断，B公司2×18年实现净利润1200万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。（2）假定A公司在购买日判断，B公司2×18年实现净利润800万元为最佳估计数，①计算购买日合并成本并编制会计分录；②若2×18年B公司实现净利润为1500万元，编制2×18年个别报表会计分录；③若2×18年B公司实现净利润为800万元，编制2×18年个别报表会计分录。

【答案】（1）①或有应付金额公允价值=1200×2=2400（万元），或有应收金额公允价值为0，合并成本=5000+2400=7400（万元）。借：长期股权投资7400贷：银行存款5000交易性金融负债2400②A公司应交付或有应付金额=1500×2=3000（万元）。实际支付款项时：借：交易性金融负债2400投资收益600贷：银行存款3000③A公司应支付或有应付金额=800×2=1600（万元），应收到业绩补偿款=（1000-800）×60%=120（万元）。2×18年12月31日，确认应收业绩补偿款：借：交易性金融资产120贷：公允价值变动损益1203、甲公司2×12年开始研发一项管理用新专利技术，2×12年1月至8月共发生的各项研究、调查、试验等各项支出400万元，相关款项以银行存款支付。2×12年8月月末，该项专利技术进入开发阶段，2×12年9月至12月领用材料成本为100万元、发生人工支出50万元（均满足资本化条件）。2×13年1月至7月领用原材料200万元、发生人工支出100万元、以银行存款支付其他费用50万元（均满足资本化条件）。2×13年7月15日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为10年，乙公司承诺将会在第4年年末以100万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。2×14年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公司的该项专利技术出现了减值迹象。2×14年12月31日，甲公司经减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为260万元，未来现金流量现值为240万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未发生改变。2×17年7月月初，甲公司将该项专利技术以100万元的价格出售给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。

【答案】2×12年度：借：研发支出——费用化支出400——资本化支出150贷：银行存款400原材料100应付职工薪酬50借：管理费用400贷：研发支出——费用化支出4002×13年度：借：研发支出——资本化支出350贷：原材料200应付职工薪酬100银行存款50借：无形资产5004、甲公司于2015年4月1日自其母公司（P公司）取得B公司100%股权并能够对B公司实施控制。该项交易中，以2014年12月31日为评估基准日，B公司全部股权经评估确定的价值为15亿元，其个别财务报表中净资产账面价值为6.4亿元，以P公司最初从独立第三方取得B公司时点确定的B公司有关资产、负债价值为基础，考虑B公司后续有关交易事项的影响，2015年4月1日，B公司净资产价值为9.2亿元。甲公司用以支付购买B公司股权的对价为其账面持有的一项土地使用权，成本为7亿元，已摊销1.5亿元，评估价值为10亿元，同时该项交易中甲公司另支付现金5亿元。当日，甲公司账面所有者权益项目构成为：股本6亿元，资本公积3.6亿元，盈余公积

2.4亿元，未分配利润8亿元。问题：甲公司应如何确认对B公司长期股权投资的成本及其会计处理？

【答案】本例中甲公司对B公司的合并属于同一控制下企业合并。按照会计准则规定，该类合并中投资方应当按照合并取得应享有被合并方账面净资产的份额确认对被合并方的长期股权投资。该长期股权投资与所支付对价账面价值之间的差额应当调整资本公积，资本公积余额不足冲减的，应当依次冲减盈余公积和未分配利润。对B公司长期股权投资为9.2亿元，甲公司应进行的会计处理为（单位：亿元）：借：长期股权投资9.2累计摊销1.5资本公积1.3贷：无形资产7银行存款5本例中应当注意以下问题：一是甲公司取得对B公司长期股权投资，应以所取得B公司账面净资产的份额确认。该账面净资产并非是B公司个别财务报表中体现6.4亿元，而应以B公司有关资产、负债在最终控制方P公司账面价值9.2亿元为基础确定。二是在确认长期股权投资时，对于合并方为取得该项投资支付的对价原则上应以账面价值结转，无论其公允价值与账面价值是否相同，均不确认损益。取得长期股权投资的入账价值与所支付对价账面价值之间的差额应当全部调整所有者权益，本例中因甲公司资本公积的余额足够，相关差额均调整了资本公积。根据同一控制下企业合并作为企业集团内资产和权益整合的处理理念，该类交易确认时不应当产生损益。三是如果本例中在确认甲公司对B公司长期股权投资时，因该项长期股权投资按照会计准则规定确定的初始投资成本与支付对价账面价值之间的差额冲减资本公积（资本溢价）时，资本公积（资本溢价）的余额不足的，应当按照比例相应冲减甲公司的盈余公积和未分配利润。即，如甲公司一般是按照净利润10%提取法定盈余公、积的，因资本公积（资本溢价）的余额不足需进一步冲减权益的金额，应当依次冲减甲公司的盈余公积和未分配利润。5、A注册会计师负责审计甲上市公司2016年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为230万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此A注册会计师决定在2016年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司2016年度无形资产为880万元，A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）甲公司2016年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（5）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2016年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（6）审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对事项（1）至（6），简要说明A注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。（2）不恰当，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（3）不恰当，针对重大类别的交易仅实施控制测试不够，应针对重大类别的交易实施实质性程序。（4）不恰当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（5）不恰当。注册会计师应对2016年11月30日和12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。（6）恰当。6、维度公司为一家天然气生产企业，按照国家规定天然气生产企业按天然气实际产量按月提取安全生产费，提取标准为20元/平方米。2×17年5月31日，维度公司“专项储备——安全生产费”科目余额为10000万元。（1）2×17年6月份天然气的实际产量为500万平方米。（2）2×17年6月份以银行存款支付安全生产检查费100万元。（3）2×17年6月份购入一批需要安装的用于检验气体含量的检查设备，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元。购入后立即投入安装，安装中发生应付安装人员薪酬50万元，领用外购原材料100万元，其增值税税额为16万元。（4）2×17年8月份安装完毕达到预定可使用状态。要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生产费借：生产成本10000（20×500）贷：专项储备——安全生产费10000（2）2×17年6月份支付安全生产检查费借：专项储备——安全生产费100贷：银行存款100（3）2×17年7月份购入及安装设备借：在建工程5000应交税费——应交增值税（进项税额）800贷：银行存款5800借：在建工程50贷：应付职工薪酬50借：在建工程100贷：原材料1007、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。

【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。8、某公司在某地拥有一家C分公司，该分公司是上年吸收合并的公司。由于C分公司能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将C分公司确定为一个资产组。2×18年12月31日，C分公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分公司资产组的账面价值为520万元（含合并商誉20万元）。该公司计算C分公司资产的可收回金额为490万元。C分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，2×18年12月31日其账面价值分别为250万元、150万元和100万元，各资产的剩余使用年限相同。三项资产的可收回金额均无法确定。减值损失应按资产账面价值所占比重进行分配。不考虑其他因素的影响。要求：计算C分公司资产组中商誉、甲设备、乙设备和无形资产应分别计提的减值准备金额并编制有关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】本例中，C分公司资产组的账面价值为520万元，可收回金额为490万元，发生减值损失30万元。C分公司资产组中的减值金额先冲减商誉20万元，余下的10万元分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=10×250÷（250+150+100）=5（万元）；乙设备应承担的减值损失=10×150÷（250+150+100）=3（万元）；无形资产应承担的减值损失=10×100÷（250+150+100）=2（万元）。会计分录：借：资产减值损失30贷：商誉减值准备20固定资产减值准备——甲设备5——乙设备3无形资产减值准备29、甲公司2×19年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2×19年度与所得税有关的经济业务如下：（1）2×18年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，，预计使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无