CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》预测试卷一（含答案）

CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》预测试卷一(含答案)

［单选题］L下列()关于抽样的说法是正确的。

A.较大的样本通常比较小的样本更具代表性

B.对大型总体而言，样本的绝对规模比和总体相比的相对规模对精确度的影响

更大

C.对于给定的样本量，随机抽样方法总是能够抽取出最具代表性的样本

D.细致的抽样技术几乎总是能够克服不完全样本的局限性

参考答案：B

参考解析：B当总体规模非常大时，精确度对于有限总体修正因子的影响非常有

限。选项A不正确，一个规模大却经过存在偏差的方法选出的样本，反不如一

个规模较小但仔细筛选的样本具有代表性。选项C不正确，多数简单随机抽样

中变量的优势在于，对于特定的样本量，它们能够得出更具代表性的样本。选

项D不正确，无法用适合的抽样技术选出不包含在抽样框架内的项目。

［单选题］2.作为改进审计师一被审计方关系的过程的组成部分，处理看待内部

审计的方式是非常重要的事情。工作中形式的某类态度有助于形成这些认知。

从管理学角度来看，下列()最有利于形成对此问题的积极认知。

A.客观的态度

B.调查性态度

C.讯问式态度

D.咨询式态度

参考答案：D

参考解析：D咨询的态度可以产生双向的交流。选项A不正确，客观的态度是较

为理想的，但就其自身而言不能带来更加积极的关系。选项B不正确，调查的

态度不可能增进关系。选项C不正确，讯问的态度不可能增进关系。

［单选题］3.关于舞弊调查的审计活动工作底稿文档，下列说法正确的是：()1.

所有罪证都应被纳入工作底稿中。II.应检查所有重要的供述证据以确保它为作

出的结论提供充分依据。in.如果与犯罪嫌疑人进行面谈，书面记录或声明应该

纳入工作底稿中。

A.只有I

B.只有n

c.n和ni

D.I、n和in

参考答案：D

参考解析：D正确。I、n和ni都对，内部审计师必须记录相关信息，以支持结

论和业务结果。

［单选题］4.内部审计师完成了对组织有关活动的审计，准备出具报告。不过，

被审计单位不同意内部审计师的结论。审计师应当()。

A.停止出具审计报告，直到对有关问题取得一致意见

B.同被审计单位合作开展更多的工作，解决意见不一致的地方推迟出具报告，

直到达成一致意见

C.出具审计报告，指出被审计单位设置了范围限制，致使审计结论产生差异

D.出具审计报告，既说明审计师的立场，也说明被审计单位的立场，以及产生

不一致意见的原因

参考答案：D

参考解析：D这和IIA《准则》是一致的。选项A不正确，只要审计师对完成的

审计满意，那么拖延出具报告就是不恰当的。而且，有可能存在始终不能取得

一致意见的情况。选项B不正确，审计师对审计结论是满意的，追加审计工作

的理由不充分。选项C不正确，结论不一致不会因为范围限制而引起。

［单选题］5.这名审计师的上级正在书写审计师在初步调查任务中的表现评价报

告。他引证了有必要审核管理人员在控制调查问卷中的回答。这位审计师原本

就应该访谈管理人员，以获得其他信息，原因是访谈技术()。？

A.可以插入问题，提供了探查可能存在问题的领域的机会

B.是一种把信息升级到客观证据层次的效率最高的方法

C.在需要处理大量信息时，这是一种成本最低的审计技术

D.这是唯一一种不要求对获取的信息以函证和穿行测试方法进行证实的审计程

序

参考答案：A

参考解析：A在面对面的接触中，一个富有经验的访谈者能对潜在的问题做出回

应，而且能举一反三。选项B不正确，访谈不能制造客观证据，除非信息得到

其他已证实的事实的佐证。选项C不正确，就必须包含在内的信息数量而言，

访谈可能更为昂贵，因为准备和讨论所需时间很多。选项D不正确，在访谈中

获得的重要信息必须得到后续调查和确证。

［单选题］6.审计报告的范围声明应当()。

A.描述审计目标，并告知报告阅读人为何要实施审计

B.识别被审计单位的活动，描述所开展审计的性质和程度

C.界定审计发现评价中用到的标准、规则或期望值

D.沟通内部审计师对所审核活动审计发现的效果的评价

参考答案：B

参考解析：B被审计活动、所审计的期间、没有审计的有关活动，以及开展审计

的性质和程度，都可以恰当地包括在范围声明当中。选项A不正确，审计目标

和开展审计的原因，应当在目的声明中描述。选项C不正确，在评价审计发现

中用到的标准、规则或期望值，是审计发现的属性，审计发现出现在审核范围

声明所识别的活动期间。选项D不正确，内部审计师评价所审核活动审计发现

的效果，要恰当地表现在审计报告的结论或结果部分。

［单选题］7.适当记录的工作底稿应该()。

A.简洁而完整

B.遵循唯一的格式和安排

C.包含被审计单位用到的所有格式和程序

D.不包含被审计单位记录的复印件

参考答案：A

参考解析：A工作底稿只应当包含必不可少的内容。选项B不正确，工作底稿应

当统一、一致。选项C不正确，工作底稿只应当包含与审计目标相关的信息。

选项D不正确，无论何时都要尽可能用到被审计单位记录的复印件。

［单选题］8.控制自我评估(CSA)最常使用的方法是()。

A.研讨会法

B.调查问卷法

C.调研法

D.“涂鸦”法

参考答案：A

参考解析：A研讨会法是最盛行的CSA方法，目的是评价给定目标或流程的风险

并评估控制措施。在“涂鸦”法中，参会人员回答由研讨会(会议)的引导者提

出的各种问题。调查问卷法和调研法是一样的。

［单选题］9.为了测试是否高估了总额为300万美元的应付账款账面余额，需要

制定抽样计划。内部审计师确定100,000美元的错误是重要的错误，并且95%

置信水平是适当的。以此为基础，需要样本量为90。最可能运用的抽样计划

是：

A.停-走抽样

B.分块抽样

C.货币单位抽样

D.属性抽样

参考答案：C

［单选题］10.一家公司把多余的短期现金投资于有价权益证券。对这些证券的计

价进行测试的有效方法是()。？

A.比较成本数据和当前的市场报价

B.向持有证券的券商发询证函

C.使用权益法重新计算投资的账面存续价值

D.计算溢价或折价的摊销

参考答案：A

参考解析：A这一程序将提供关于有价权益证券的价值方面最有说服力的证据。

选项B不正确，这一程序无法提供价值方面的证据。选项C不正确，短期有价

权益投资不属于会计权益法范畴。选项D不正确，权益投资的溢价或折价无须

摊销，只有债券或其他为长期目的持有的债权投资需要摊销。

［单选题］11.调查人员的手写笔记是否会成为法庭的有效证据()。

A.否

B.可以是

C.是

D.不确定

参考答案：C

参考解析：C调查人员的手写笔记可以被看做是有效的证据，只要受影响的当事

方能读懂笔记。手写笔记和打字或打印的笔记是不同的。

［单选题］12.以下是来自审计工作底稿的陈述，下面何项能有效支持审计结论？

0

A.“我们认为仓管工作的控制措施是充分适当的”

B.“经实地盘点存货，发现短缺率为9%”

C.“仓库管理员是称职的”

D.“我们认为领料程序存在缺陷”

参考答案：B

参考解析：B正确。审计工作底稿的陈述更多是对客观事实的描述，以上选项中

“经实地盘点存货，发现私有制率为9%”能够支持得出审计结论。

［单选题］13.内部审计师审核IT数据输入活动的目标是要确定()。

A.系统开发标准存在并且得到遵循

B.系统开发员具备开发系统所需的技能和知识

C.计算机运行需要利用技术发展水平相当的设备和程序

D.输入/输出控制是适当而且有效的

参考答案：D

参考解析：D内部审计审核IT数据输入操作的目标是要确定输入/输出控制是

否适当和有效。选项A不正确，确定系统开发标准是否存在以及是否得到遵

循，是要确保系统在一个受控的环境下得到开发。选项B不正确，系统开发员

需要具备开发系统所要求的技能和知识，但确认系统开发员是否具备这方面的

知识和技能，不是内部审计审核IT运营的工作。选项C不正确，内部审计有责

任评估IT运营的有效性、效率以及控制的适当性，而利用技术发展水平相当的

设备和程序不是既有效又有效率的系统的必备要求。

［单选题］14.向高层管理者和董事会汇报是审计师的重要责任之一。下列()事项

不要求向高层管理者和/或董事会报告。

A.在完成审计之后，出具审计报告之前，负责审计工作的高级审计人员就职于

被审计部门的常设职位

B.审计工作计划和财务预算的年度报告总结

C.对已批准审计工作计划和财务预算的中期重大变动

D.审计计划得到高层管理者和董事会的批准，之后高层管理者告知审计主管不

要对某个分部进行审计，因为这个分部的活动非常敏感

参考答案：A

参考解析：A这不一定要沟通，审计工作已经实施，内部审计主管应当确定高级

审计人员工作的独立性是否受到影响，如果没有，在不报告人员变动的情况下

可以出具报告。选项B和C不正确，这两项都是向高层管理者和董事会报告所

要求的标准内容。选项D不正确，高层管理者和董事会已审批过审计计划，高

层管理者对审计计划授意变动应当向董事会报告。

［单选题］15.分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪

项审计程序与这一结论最为相关？()

A.对存货进行实物盘点

B.抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析

标准成本差异

C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化

D.抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至购入价格，以便确定原材料成本

记录的准确性

参考答案：B

参考解析：A不正确。这一程序只用于确定原因是否是存货高估。B正确。分析

经营情况与评价经营效率相关。C不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信

号，但相比之下选项B更相关。D不正确。这一程序与评价原材料采购正确性相

关，却无法提供有关经营效率方面的信息。

［单选题］16.企业生产力水平可以被定义为企业一定时期内经过通货膨胀调整的

总产出量比总投入量。多年来，日本的生产力水平被作为仿效的例子。日本的

高生产力水平基本上可归因于()。

A.富裕的原材料、优秀的人力和财务资源

B.更好的管理水平和以少于多的能力

C.持续改善国家的基础设施

D.强调创新的高等教育体制

参考答案：B

参考解析：B大部分日本人的成功都归功于他们的管理系统和他们有效运用国家

有限资源的能力。尽管第二次世界大战之后的再工业化被认为是日本成功的潜

在原因，其管理系统不管怎么说都是其成功的最强因素。选项A不正确，日本

尽管有大量的人口，但只拥有有限的原材料。由于他们的成功，日本获得了大

量的金融资源。选项C不正确，这不是主要的原因。选项D不正确，日本的教

育系统是高质量的，可是，他们强调的不是创造性，而且教育也没有成为日本

成功的主要因素。

［单选题］17.为减少周期时间，应从()项上加快流程。

性

复杂

A.

性

简

B化

性

同

C煦

性

异

感

D.

参考答案：B

参考解析：B通过任务、活动以及操作的简化可以加快流程。反之，复杂性降低

［单选题］18.在评估属性样本时，对总体特征的估计值预计将落入的范围被称为

Oo

A.置信水平

B.精确度

C.差错上限

D.预计误差率

参考答案：B

参考解析：B这是对精确度的定义。选项A不正确，置信水平是审计师希望样本

结果具备的可靠性。选项C不正确，精确度是误差率上限和下限之间的范围。

选项D不正确，预计误差率是衡量审计师预计特定特征在总体中出现的频率，

之后再筛选和评估样本。

［单选题］19.内部审计收集的事实证据表明副总裁可能违反商业道德。在这种情

况下，首席审计官应当：()

A.实施调查以确定副总裁参与非法交易的程度

B.在采取进一步的行动之前，通知副总裁相关的发现

C.计划实施针对涉及交易的审计

D.向首席执行官和审计委员会报告有关发现

参考答案：D

参考解析：A不正确，这是管理决策。B不正确，这是管理责任。C不正确，首

席审计官应在安排审计行动前向高级管理层或董事会报告。D正确。对舞弊或不

道德行为的发现，首席审计官应向执行管理层报告。

［单选题］20.为了更好地监控运营管理当局的业绩，执行管理层要求内部审计师

检查中期财务报表。中期财务报表仅对内使用。虽然已经编制多年，但这是内

部审计师首次对中期财务报表进行审计，其主要原因在于，在去年经审计的财

务报表中，净利润大幅低于预期，执行管理层对此产生了疑虑。在去年的季度

财务报表中，盈余似乎被操纵过。在审计中期财务报表时，内部审计师最可能

关注以下()项。

A.在中期期末是否恰当地发生了应付账款

B.收入确认和存货估价的时间

C.给定过去实际结果的情况下，会计估计是否合理

D.是否存在对财务报表产生重大影响的会计原则变更

参考答案：B

参考解析：B盈余操纵通常涉及收入确认的时间，或者错报存货。选项A不正

确，操纵应付账款不影响盈余。选项C不正确，中期财务报表中用到的会计估

计通常是大致数，不会重大地歪曲财务报表。选项D不正确，会计原则变更必

须得到执行管理层的批准，一般不会使人感到意外。

［单选题］21.如果审计师决定采用整体测试技术替代函证来测试账户余额，审计

师将收集审计证据来测试以下哪一项？I.存在性。n.计价。in.计算机软件正

确计算利息收入。IV,录入系统中的付款记录与计算机程序处理的账户余额相

匹配。

A.ni和w

B.I和n

c.I和ni

D.I、n、in和w

参考答案：A

［单选题］22.一家制造公司的存货清单中对贵金属有大量投入。审计师对贵金属

内部控制系统的管理审核，最有可能包括（）。I.审核有关的程序，确保贵金属

的价值在资产负债表上得到了适当的反映。H,审核领料单的审批，追踪出货

单到永续存货记录，以验证存货的领用经过了适当的授权。in,观察存货交

易，确定是否存在材料偷盗现象。IV.检查生产部门的系统，将贵金属的实际使

用量与使用标准进行比较。

A.ni和w

B.I和IV

C.只有I

D.n和ni

参考答案：B

参考解析：B恰当的存货估价和来自控制系统的反馈，是内部控制系统的组成部

分。选项A不正确，观察存货交易无法识别出材料偷盗现象。选项C不正确，

将实际使用量与使用标准进行比较并审核来自控制系统的反馈，也是内部控制

和审计的一部分。选项D不正确，将出货单追踪到存货记录无法确保适当的授

权，测试存货发出记录到授权的材料格式，可以确保适当的授权。

［单选题］23.在审计报告存在重大的差错时，《标准》要求首席审计官：（）

A.向确保能对业务结果给予应有考虑的个人出具书面报告

B.向收到最初报告的个人出具书面报告

C.向收到最初报告的所有人沟通纠正过的信息

D.向依靠最初报告的所有人沟通纠正过的信息

参考答案：C

参考解析：A不正确，《标准》没有要求书面报告，应将更正后的信息告知所有

接到最初信息的人员。C正确。如果最终的沟通中含有重大错误和遗漏，首席审

计官应将更正后的信息告知所有接到最初信息的人员。因此，《标准》没有要

求书面报告。

［单选题］24.内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。假定忽视对以下

风险的控制，那么，哪项舞弊或滥用资产的风险最大？（）

A.总经理把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上

B.在采购活动中，虚拟供应商

C.款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的目的

D.工资管理职员伪造工资花名册

参考答案：C

参考解析：A不正确，这种对公司资产的滥用只停留在吃喝玩乐的层次，风险相

对不是很大。B不正确，这样会使公司在虚假采购上损失一些资金，但相对而

言，这种行为的次数或金额一般情况下不会太大。C正确。由于涉及总经理这个

层次，而且这种资金的拨付如果缺少控制，其金额可能很大，次数也可能很

多，因此风险是最大的。D不正确，在普通职员这个层次上，伪造工资花名册造

成的损失是有限的。

［单选题］25.在变量抽样中，如果在特定置信水平下统计样本的金额精确度范围

大于预期的精确度范围，这表明()。

A.发生率低于预期

B.发生率高于预期

C.标准差低于预期

D.标准差高于预期

参考答案：D

参考解析：D标准差直接影响计算得出的精确度。选项A和B不正确。发生率和

精确度无关。选项C不正确，实际变异性降低将导致计算得出的精确度低于预

计精确度。

［单选题］26.内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计。由于该工作涉

及产品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本，业务客户认为这类审计

不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的

最佳反应是：()

A.查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的

业务范围

B.鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准确定业务范围

C.在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立

的标准一致

D.由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止

参考答案：A

参考解析：A正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定；除此之

外，章程也应界定内部审计活动的范围。止匕外，首席审计官应在每年将内部审

计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报

董事会参考。B不正确，业务客户不能确定保证业务类型的范围，由客户所强加

的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。C不正确，管理层和内部审计

师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但

在业务方案的制订中应考虑这些标准。D不正确，内部审计师应开展这项业务并

与管理层与董事会沟通任何范围限制。

［单选题］27.确定业务目标已经实现是审计业务总体监督的组成内容，并且是以

下哪位的最终责任？()

A.内部审计人员

B.审计委员会

C.业务监督人员

D.首席审计官

参考答案：D

参考解析：A不正确，首席审计官而非内部审计人员、审计委员会或业务监督人

员要对确定审计业务目标已经实现负最终责任。D正确。首席审计官负责确保提

供恰当的业务监督。监督过程从业务计划开始，持续贯穿于审计业务的检查、

评价、报告和后续追踪各个阶段。

［单选题］28.政府审计师不断要求实施绩效审计以确定个人是否获得了超额的社

会福利金。一种常见的福利舞弊类型是个人收到了多份社会福利金。他们一般

通过使用多个名字提交多份申请单来达到该目的，但使用的是相同的地址。以

下()计算机审计工具和技术最有助于识别出此类舞弊是否存在。

A.标记与追踪法

B.通用审计软件

C.整合测试设施法

D.电子表格分析法

参考答案：B

参考解析：B通用审计软件可以用于编制一份多个地址相同的领取人清单。然后

对这份清单进行进一步的调查，以确定是否存在舞弊。选项A不正确，标记与

追踪是确定那些提交的恰当项目已得到正确处理的一种效果最好的方法。选项C

不正确，ITF是确定那些提交的恰当项目已得到正确处理的一种效果最好的方

法。选项D不正确，这不是效果最好的方法。

［单选题］29.为远距离的内部审计工作建立现场办公的优势特征可最佳描述为

Oo

A.增加了现场工作人员的客观性

B.减少差旅时间和相应的差旅费

C.更加容易保持统一的公司范围内的标准

D.更多接触到高级审计人员，以致在控制方面有所增强

参考答案：B

参考解析：B这是现场办公的优势。选项A不正确，现场办公人员的客观性会降

低。选项C不正确，这是劣势，它更不易保持统一标准。选项D不正确，高级

审计人员应当是在公司层面的。

［单选题］30.某大型零售公司的内部审计师怀疑，公司旗下销售商品成本很高的

3家商店都有存货舞弊行为发生。以下哪种审计活动可提供关于舞弊正在发生的

最有说服力的证据：()

A.利用整合测试法(ITF)将单个销售交易与测试交易进行比较，调查所有的差异

B.与3家商店的经理面谈以确定他们对于差异的解释是否一致，然后将他们的

解释与部门经理的解释进行比较

C.计划实施一项突击存货审计，包括实物盘点，调查存货缺少的区域

D.挑选每个商店价格的样本，并且与相同现金收款柜台的销售记录进行比较

参考答案：C

参考解析：A不正确，ITF只提供计算机处理过程正确性的证据，它与运营数据

的合理性无关。B不正确，面谈提供的是一种较弱的证据形式，而且，只有当内

部审计师事先已经获得了实质性书面证据，面谈才是比较好的一种方式。C正

确。如果舞弊发生了，将导致存货短少，突击存货盘点将是有效的审计技术。D

不正确，存在的问题是存货缺少，而不是是否恰当地输入存货项目或者是否可

以在现金账上浏览存货项目。

［单选题］31.内部审计部门要求开展一项审计，以确定该机构是否遵循了特定的

法律法规。这次审计没有揭示任何不合规问题，但发现该机构没有建立一个可

以确保其遵循适用法律法规的制度。审计师的责任是要()。I.报告没有发现明

显的合规性问题。II.报告机构存在重大的控制缺陷，因为管理层没有建立确保

合规性的制度。ni.同管理层会面，确定将要采取的后续跟进措施。w,进行监

控，确定后续跟进措施是否采取。

A.只有I

B.只有I和n

c.只有n和ni

D.I,ii,in和w

参考答案：D

参考解析：D该描述充分说明了审计师报告重大控制缺陷、当前审计发现以及提

供后续工作的责任，从而确定是否采取充分的措施。选项A,B和C都不正确，

它们都不够全面。

［单选题］32.审计组织的应收账款职能的审计目标之一是确定规定的标准程序在

批准赊销时是否得到遵循。下列0项审计程序可以产生最胜任的证据。

A.向信贷部门的经理询问，在批准贷款时是否遵循了专门的政策和程序

B.选择信贷申请的统计样本，测试它们对规定程序的遵守情况

C.分析性复核赊销趋势和坏账趋势之间的关系

D.定期审核应收账款账龄的程序

参考答案：B

参考解析：B详细测试实际的贷款申请程序，会得出是否遵循了信贷程序的直接

证据。选项A不正确，这种面谈可以提供证明性证据，它对于理解贷款操作情

况更为有用，并对例外情况的原委提供了见解。选项C不正确，分析性程序对

于剖析不寻常的或得不出解释的波动很有用，但不能查出原因。选项D不正

确，应收账款账龄一览表可以提供某个金额是否收回的证据，但不能提供信贷

程序应用的证据。

［单选题］33.在制定审计业务目标时，内部审计师会考虑以下哪项内容？（）1.

完成审计业务需要的大概时间。n.发生严重错误的概率。ni.风险、控制措施

和治理流程。IV.预算成本和资源要求。？

A.只有n是对的

B.只有I和IV是对的

c.只有n和ni是对的

D.只有I、in和w是对的

参考答案：c

参考解析：I.不正确，完成审计业务需要的大概时间计划在目标制定后进行。

II,正确。内部审计师确定业务目标时，必须考虑存在重大差错、舞弊、违规

和其他风险的可能性。ni,正确。内部审计师在计划和确定业务目标时应该理

解被审计活动，包括风险、控制措施和治理流程。w.不正确，预算成本和资源

要求在目标制定后进行。故选c。

［单选题］34.内部审计师越来越多地开展与组织的环境工作有关的审计。以下哪

项没有说明这类环境审计的目标？（）

A.确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险

B.确定是否将环境问题作为经济决策的考虑

C.确定组织的当前活动是否遵守现有的法律

D.确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品

和化学的限制都已达标

参考答案：B

参考解析：A不正确，环境管理系统审计确定环境管理系统是否适当且恰当运

行，以管理未来的环境风险。B正确。确定是否将环境问题作为经济决策的考虑

内容是审计程序，它没有说明环境审计的目标。C不正确，遵循性审计确定组织

的当前活动是否遵守现有的法律。D不正确，产品审计确定组织将成果重点放在

确保其产品对环境无不利影响方面，并确定产品和化学的限制都已达标。

［单选题］35.以下0应对风险的技术可能是其他技术的一个特殊变种。

A.风险理财

B.风险保留

C.风险分担

D.风险转移

参考答案：C

参考解析：C风险分担被视为一种特殊的风险转移情形，风险从个人转移到集

体。它也可能是风险保留的一种形式，这完全取决于风险转移安排成功与否，

而风险保留和风险转移都属于风险理财的范畴。

［单选题］36.为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保

险，这个数额是：

A.依据定期的评估值确定

B.由董事会决定

C.根据经济指数如消费价格指数自动调整

D.等于单个资产的账面价值

参考答案：A

［单选题］37.下列0项控制最有可能最小化由于原材料质量差而导致的完工产品

缺陷。

A.恰当地处理在产品存货，防止受到破坏

B.执行采购规范

C.及时地后续跟进不利的用量差异

D.在生产过程结束时，确定损坏率

参考答案：B

参考解析：B材料采购规范为确定材料达到生产所需的最低质量水平提供了客观

依据。选项A不正确，它无法确保原材料的质量充分合格。选项C不正确，这

只能确保原材料利用的恰当数量。选项D不正确，它只能恰当地确定原材料使

用后的损坏率。

［单选题］38.选择供应商发票的随机样本并将他们与采购订单相比较，可以提供

保证：

A.没有收到重复发票

B.支付的是经授权的发票

C.发票是用于授权采购的

D.没有发生重复支付

参考答案：C

［单选题］39.一家小公司的办公室只有两名雇员。一名职员开具了一张4300美

元销售发票。但会计员在记录应收账款的总账和明细分类账时，误将4300美元

记成了3400美元。因此，客户在依据公司的月度账单付款时，仅支付了3400

美元。假定该部门只有三位人员，防范这类错误的最有效的控制是()。

A.另外安排一名职员对销售发票价格、折扣、加总数、发票序列号的金额等进

行独立检查

B.在寄给客户之前，要求会计员编制月度账单，并由另一位人员核对

C.采用预先确定的总额来控制过账程序

D.要求会计员对应收账款总账和明细分类账进行定期核对

参考答案：C

参考解析：C预先确定的总额在控制交易事项处理方面非常重要，将交易事项同

控制总数配平，可以发现过账错误。选项A不正确，这是很好的控制程序，但

它在防止错误过账到会计记录上的后续错误方面是没有帮助的。选项B不正

确，同意将月度账单追溯到应收账款明细分类账，不能发现最初的过账错误。

选项D不正确，这是另一项重要的控制，但不能发现导致两个账目都出错的最

初的错误。

［单选题］40.下列。项不是计算机犯罪调查中处理计算机设备和磁盘媒介的恰当

方式。

A.将设备密封、存放并贴上标签

B.将设备密封和存放在纸板盒中

C.将设备密封和存放在纸袋中

D.将设备密封和存放在塑料袋中

参考答案：D

参考解析：D在所有设备和磁盘媒介都贴上标签和储存后，为避免它们落上灰

尘，应当在纸袋或纸盒中密封并储存每件东西。纸袋上贴上其他标签，用以识

别有关内容，并注明识别号，比如，证据标签号。不要使用塑料袋或复合袋来

储存任何的计算机设备和磁盘媒介，因为塑料制品会产生静电和冷凝，这会破

坏电子存储的数据以及敏感性的电子元件。

［单选题］41.作为年度风险评估的一部分，国家培训公司的首席审计官与董事会

主席和几个高层管理人员见面以了解他们对近期和远期组织目标、已确定的业

务风险的观点。在准备会面的时候，首席审计官会发现哪项行动有用？（）

A.准备一个关于当年管理层降低风险计划的开放问题清单，保证达到组织的目

标

B.列出十个主要风险的清单，让被采访者按照风险对公司的威胁顺序排列它们

C.准备措辞严谨的、封闭式的问题清单以按照预先确定的顺序展开，保证讨论

符合主题

D.对主要风险形成意见并彩排辩论它们被包括在风险评估中的原因

参考答案：A

参考解析：A正确。采访高级管理层和董事会主席对获得管理层关于实现目标中

最小化风险的定性的信息是最有用的。比起得出封闭问题的详细答案，促进采

访者表达对风险的观点，或者用已确定风险的信息引起他们的注意，这是对首

席审计官更好的信息。

［单选题］42.以下哪项有关内部审计师与外部审计师之间的关系的表述是不准确

的？（）

A.监督外部审计师的工作是首席审计官的责任

B.应充分地安排内部审计师与外部审计师之间的会面，确保工作完成的及时性

和效率

C.内部审计师与外部审计师可以交换审计报告和管理建议书

D.内部审计师可以向外部审计师提供业务工作方案和工作底稿

参考答案：A

参考解析：A正确。对外部审计师的监督工作，包括其与内部审计活动协调关系

的管理，通常是审计委员会的责任。实际的协调工作应该由首席审计官负责。

审计委员会在行使其监控职能时，可以要求首席审计官评估外部审计师的工作

情况。这种评估通常应是在首席审计官协调内部与外部审计活动时进行。D不正

确.参照题解Ao

［单选/］43.基于随机样本的估计值落入特定范围的概率称为()。

A.误差率

B.精确度下限

C.置信水平

D.平均值的标准差

参考答案：C

参考解析：C置信水平是一个值落入特定范围的预计概率。选项A不正确，误差

率是错误项目占总体的比例。选项B不正确，精确度下限是总体值在特定置信

水平下预计不会落至其下方的边界。选项D不正确，平均值的标准差等于标准

差除以样本量的平方根。

［单选题］44.作为组织中一个单独的部门，内部审计活动在遏制舞弊行为方面的

首要职责是：()

A.检查和评价部门采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性

B.建立并保持部门的内部控制系统

C.计划部门的舞弊遏制活动

D.控制部门的舞弊遏制活动

参考答案：A

参考解析：A正确。遏制舞弊的首要机制是控制。管理层负有建立并保持控制的

首要职责。内部审计师通过检查并评价组织内部控制系统的充分性和有效性来

协助遏制舞弊。B不正确，建立并保持部门的内部控制系统是管理层的职责。C

不正确，计划舞弊遏制活动是管理层的职责。D不正确，控制舞弊遏制活动是管

理层的职责。

［单选题］45.下列()项安全技术允许调查权威人士时有时间做出回应。

A.阻止

B.侦查

C.拖延

D.否认

参考答案：C

参考解析：C如果系统作恶者在攻击计算机系统的时候可以被拖延很久时间，调

查权威人士就能追踪到他的出发点和位置。选项A,B和D无法实现这种诱捕。

［单选题］46.()可以使制造商在有限资源的条件下最大化其利润。

A.“德尔菲”技术

B.指数平滑法

C.回归分析法

D.线性规划法

参考答案：D

参考解析：D线性规划是一个在某种限制下最大化或者最小化一个给定目标的数

学技术。这是一个在有限资源条件下研究最优化问题的正确技术。选项A不正

确，“德尔菲”法是一个定性的预测方法，它可以通过小组一致同意得到预测

结果。选项B不正确，指数平滑法是一个运用过去的时间序列值来得到预测值

的预测技术。选项C不正确，回归分析法是一个用于在两个或者多个变量的关

系基础上进行预测的统计技术。

［单选题］47.当审计结论受到质疑时，内部审计师最好利用以下哪一项进行反

驳？（）

A.审计方案摘要

B.形式工作底稿

C.工作底稿的交叉索引

D.审计方案中的明确而详细的程序

参考答案：C

参考解析：A不正确，审计方案一般来说不是概括性的，摘要更适合在工作底稿

中使用。B不正确，在证据收集过程中，通过指导内部审计师，形式工作底稿可

以节约时间，保证覆盖了所有要点。C正确。交叉索引可以清楚地确认事实来源

和出处，有助于内部审计师对质疑进行反驳。D不正确，审计方案中的明确而详

细的程序可以指导内部审计师收集证据，但是在帮助内部审计师对质疑进行反

驳方面不如交叉索引有效。

［单选题］48.内部审计活动政策要求在管理层没有答复之前不能发布最终审计报

告。某项具有重大发现的审计工作已经结束，但没有管理层的答复。评价以下

行动并选出最恰当的一个：（）

A.发布有关重大问题的中期报告

B.修改审计政策，允许管理层在一个具体的期限内答复

C.等待管理层的答复，然后发布审计报告

D.与外部审计师讨论这一情况

参考答案：A

参考解析：A正确。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息，报告所审核活

动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用

中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要。B不正确，应及时沟通重要的审

计发现。D不正确，应及时地向管理高层和董事会沟通重要的审计发现。

［单选题］49.以下哪项不是结束或退出会议的主要目的？

A.解决冲突

B.讨论审计发现和建议

C.确认对未来审计业务应关注的问题

D.确认管理者对审计发现和建议的反应和采取的措施

参考答案：C

［单选题］50.项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差

额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可

供内部审计师决定是否实施必要的程序？I.选择一个超预算的样本并检查相应

的批准程序。n.找出超预算的原因。in.使用审计软件从新计算项目月报各差

额及总额。IV.比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因。

A.只有IV

B.in和w

c.I.n和ni

D.I和n

参考答案：A

［单选题］51.内部审计活动最近对本公司应付账款职能进行了经营审计，首席审

计官决定随同最终报告发出的还有一份总结。谁最有可能接收这份总结：()

A.应付账款经理

B.外部审计师

C.主会计长

D.审计委员会

参考答案：D

参考解析：A不正确，应付账款经理应收到全面的最终报告的复印件。B不正

确，外部审计师需要全面审计报告的详细内容。C不正确，主会计长对会计职能

负有责任，要比审计委员会更有可能接到审计报告。D正确。应该将最终的业务

沟通传递到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员。这意味着报告要发送

给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施职位的人员。最终的业务沟通应

传递到所审计活动的管理层。机构高层人员可以只收到总结报告。强调业务结

果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交。

［单选题］52.内部审计师希望不清点而估计特定库存单位的数量。下列()项抽样

计划是适合的。

A.属性抽样

B.发现抽样

C.停走抽样

D.变量抽样

参考答案：D

参考解析：D变量抽样用于实质性测试，它允许对落在正负范围之内的值进行验

证。选项A不正确，属性抽样用于合规性测试。它需要是或否、对或错的答

案，值的范围介于0-1。选项B不正确，只有在内部审计师怀疑存在较大的差错

或舞弊时，才使用发现抽样方法，计划抽取一个足够大的样本，其中包括一个

差错的例子。选项C不正确，停走抽样是一个属性抽样计划。

［单选题］53.内部审计部门确定大范围审计职能活动的目标是否达成的最佳方式

是通过()。

A.收集可审计领域的审计发现

B.将审计计划同实际的审计活动进行比较

C.调查管理层对内部审计职能的满意情况

D.执行质量保障方案

参考答案：B

参考解析：B将审计计划同实际活动进行比较，就可以揭示出计划范围内的目标

是否达成。选项A不正确，审计发现的数目不能表明审计的广度和质量。选项C

不正确，管理层满意度同表达的目标（大范围的审计）没有直接关系；选项D不

正确，执行质量保障方案同表述的目标无关。

［单选题］54.对公司支出循环进行审计的一个目的是决定是否收到了所有已付款

的货物，并且被计入正确的账户。这一目标与《标准》中确定的哪一个根本目

标相一致？I.财务和运营信息的可靠性和完整性。II.法律、规章和合同的合

规性。IH.经营的效果和效率。IV.资产的安全。

A.I和H

B.I和IV

c.I、n和w

D.n、in和iv

参考答案：B

［单选题］55.内部审计师认识到有时即使有关方同意采取相关纠正措施，但不会

真正落实。因此，在确认业务中，内部审计师应该：（）

A.确定必要的后续追踪工作的程度

B.鉴于管理层所负的最终责任，由管理层决定何时采取后续追踪

C.只有在管理层要求内部审计师的帮助时方可开展后续追踪工作

D.编制后续追踪报告，将所有的审计发现和建议以及它们对经营业务的重要性

记录在案

参考答案：A

参考解析：A正确。首席审计官应确定业务后续追踪的性质、时间和范围。B不

正确，确定后续追踪的性质、时间和范围不是管理层的责任，它是首席审计官

的职责；管理层的责任是针对所报告的审计发现和建议确定采取恰当的行动。D

不正确，内部审计师在提交后续追踪报告之前必须确定后续追踪的进程。

［单选题］56.对跨国公司国外分部的外汇转账业务的主要审计目标是（）。？

A.监控国外资产、厂房和设备的安全性

B.确保遵循了当地政府有关外汇转账的规定

C.核对国外分部的备用金账户

D.评价在购买国外固定资产时汇率的有效性

参考答案：B

参考解析：B对于国外分部的货币转账和汇率折算，公司必须确保它能遵循当地

政府规定，没有涉及犯罪或民事处罚。选项A,C和D都不正确，因为它们与货

币转账无关。

［单选题］57.组织的审计委员会指示首席审计官提升内部审计活动。首席审计官

的首要任务是制定章程。以下哪个事项应包括在对独立性的陈述中？（）

A.按季度向审计委员会报告所有的业务结果

B.向政府管制机构报告组织管理层的非道德经营行为

C.评价组织的控制的充分性和有效性

D.每月向管理层提交预算变动报告

参考答案：C

参考解析：A不正确，仅是重要的业务结果才应与审计委员会讨论。B不正确，

内部审计师通常不需要向恰当的机构报告在遵守常规行为方面存在的差异问

题；然而，他们应遵守法律，并作出法律和职业所期望的披露。C正确。内部审

计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中

界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业

务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围。根据《标

准》：“内部审计活动应通过评价组织控制的效果和效率以及促进持续的改进

来帮助组织保持有效的控制。”D不正确，提交预算差异报告不是内部审计师的

主要目标。管理层可以定期要求预算控制。

［单选题］58.某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另

一个国家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑？I.地方习俗。II.内

部审计师的语言能力。in.内部审计师的经验。w.货币的汇率。？

A.I,ILIII

B.ILIILIV

c.I和ni

D.I和n

参考答案：A

［单选题］59.下列0环境控制风险最有可能在单一微型计算机环境中发生，而不

是在主机环境中发生。

A.由于采购了未经授权的软件而造成的侵权

B.未经授权访问数据

C.由于不适当的数据保管政策，以致缺乏可用的数据

D.以上都是

参考答案：D

参考解析：D上述所有风险都是有可能的。选项A不正确，侵权是常见风险。选

项B不正确，未授权访问是常见风险。选项C不正确，缺乏适用的数据是常见

风险。

［单选题］60.内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计。这项审计一个步骤是

将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位

员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计官应该：（）

A.将此项审计从计划表中删除

B.让现有职员开展所有的审计

C.请工程顾问进行对比

D.接受建筑商的书面陈述

参考答案：C

参考解析：A不正确，这项业务在内部审计活动的范围之内。B不正确，采用当

前(没有资格)的员工开展这项业务是不恰当的。C正确。内部审计活动应该拥有

一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金

融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需

的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的

学科中都有资格，因此，聘用外部服务提供者对于开展应有的职业审慎性而言

也是必要的。D不正确，未经充分的测试就接受建筑商的表述是不恰当的。

［单选题］61.在确定组织的“灾难恢复计划”的适当性方面，最有可能产生相关

证据的审计工作应该注重于()。

A.该计划针对设备、操作、通信、安全和数据处理方面的完整性

B.灾难发生时所需的替代设备清单是否充分

C.该计划是否处于规划或制定阶段

D.内部审计部门在制定和测试该计划方面的角色

参考答案：A

参考解析：A确定灾难恢复计划针对所有关键职能、所需设备以及相关组成部分

在组织中的完整性，最能满足“适当性”这个审计目标。选项B不正确，范围

受限，难以很好地体现该计划的适当性。选项C不正确，确定该计划的发展阶

段非常重要，但它在确定总体计划的适当性方面帮助很少。选项D不正确，内

部审计的角色在确保该计划的质量方面会有帮助，但不能确保适当性。如果内

部审计角色得以履行，那么这个方面有可能在确保适当性方面很有价值。

［单选题］62.在对库存定价测试制定抽样计划时，下列()项是统计抽样相对于非

统计抽样的优势。

A.需要对抽样结果进行非量化表达

B.量化抽样风险

C.最小化非抽样风险

D.降低可容忍差错水平

参考答案：B

参考解析：B统计抽样提供可量化的风险和结果。选项A不正确，统计抽样提供

量化的结果。选项C不正确，非抽样风险在统计抽样和非统计抽样中都存在。

选项D不正确，可容忍误差率和重要性和审计师的判断有关。

［单选题］63.IIA《准则》要求内部审计师在开展内部审计时，要保持应有的职

业审慎性。职业审慎性包括()。？

A.在内部审计主管和董事会之间建立直接的沟通

B.评估已有的经营标准，确定这些准则是否可接受，以及是否达到标准

C.积累足够的证据，这样审计师能够就不存在违规行为做出绝对的保证

D.建立适当的教育和经验标准，为内部审计职位招聘人才

参考答案：B

参考解析：BIIA《准则》中关于尽职调查的定义包括评估已有的经营标准，确

定这些标准是否可以接受，以及是否达到标准。选项A不正确，内部审计主管

和董事会之间的沟通是独立性标准的一部分，但不是应有的职业审慎性标准的

一部分。选项C不正确，如果审计师要对不存在违规行为做出绝对的保证，那

么耗费的审计时间和努力将是巨大的，以至于审计成本将超过审计收益。选项D

不正确，为内部审计职位招聘人才的标准与职员标准有关，但和审计人员的绩

效无直接关系。

［单选题］64.内部审计主管正在复核审计师在舞弊调查过程中编制的工作底稿。

工作底稿中所含事项是对“实物证据”事项的描述。下列0项是该证据事项的

最可能来源。

A.观察情况

B.访谈员工

C.检查记录

D.计算差异

参考答案：A

参考解析：A观察人员、资产和事件，并采用图解形式，是“实物证据”。选项

B不正确，与员工访谈可以形成“证明性证据”。选项C不正确，检查记录会要

求“文书证据”，并形成“分析性证据”。选项D不正确，计算和验证可以形

成“分析性证据”。

［单选题］65.在对一家新的目录陈列室的成本加成合同进行审计时，内部审计师

应当认识到的风险是()。

A.合同商要对合同中没有用到的设备使用情况进行了支付

B.同建筑设备折旧有关的收入税可能计算有误

C.合同商现金预算可能不恰当地编制

D.工资税可能不恰当地从账单中遗漏掉了

参考答案：A

参考解析：A这涉及对项目支付的成本过高的风险。选项B不正确，收入税条款

同折旧费有关不是风险，只有在这些费用按照合同条款支付时才构成风险。选

项C不正确，不恰当地编制预算不会影响合同成本，因此不会构成风险。选项D

不正确，这种遗漏不会涉及在合同中滥开账目或不适当方面的风险，支付上的

可能延误或缴付不足才会有所涉及。

［单选题］66.某大型公司的内部审计部门最近对销售部门差旅费审计得出结论。

下列()人群应当收到审计报告副本。

A.销售主管和主管营销工作的副总裁

B.董事会主席、首席运营官、主管营销工作的副总裁

C.董事会主席、主计长、销售主管

D.首席财务官、销售主管、首席执行官

参考答案：A

参考解析：A审计报告应当发送给确保审计结果得到应有考虑的组织成员。在本

题的情况下，报给销售主管和主管营销工作的副总裁足够了。选项B不正确，

董事会主席和首席运营官不需要参与，除非揭示了重要的问题。选项C不正

确，董事会主席和主计长不需要参与，除非揭示了重要的问题。选项D不正

确，首席财务官和首席执行官不需要参与。

［单选题］67.风险管理主要和以下0项风险有关。

A.动态风险

B.纯风险

C.投机风险

D.基本风险

参考答案：B

参考解析：B纯风险指那些有可能发生损失或只可能没有损失的风险。纯风险包

括若干类型，其中有个人风险、财产风险、债务风险和绩效风险。现举例如

下，个人风险（死亡、生病或残疾），财产风险（财产的损坏或毁坏，以及财产由

于损坏而无法使用的损失），债务风险（因汽车而起的债务诉讼），绩效风险（合

同商因人力原因而无法完成项目而引发的风险，债务人破产）。风险管理既应对

可保险风险，也处理不可保险风险。尽管大部分风险经理都把主要精力放在可

保险风险之上，但是，更为恰当的风险管理范围则是纯风险。风险经理不能忽

视那些无法保险的纯风险（例如，零售商店中很少能保险的盗窃损失）。选项A

不正确，动态风险指那些由经济变化引发的风险（例如，失业，高利率，以及高

通胀率）。选项C不正确，投机风险同时包含赢或输的机会（例如，套期保值，

期权，以及衍生工具）。选项D不正确，基本风险指那些起源和后果都具有非人

力性质的风险：它们通常在人们的控制范围之外。它们是集体风险，主要是由

经济、社会和政治因素导致的，尽管它们也可能由物理因素引发。

［单选题］68.统计抽样样本和判断抽样样本之间的重要差异是统计样本0。

A.不需要判断，一切遵照公式

B.可以使用更小的样本量

C.可以获得更加精确的结果

D.对总体做出的估计的可靠性可以衡量

参考答案：D

参考解析：D这是衡量可靠性的唯一方法。选项A不正确，因为需要对样本量做

出判断。选项B不正确，因为它可能需要大样本。选项C不正确，无法确定可

以获得更加精确的结果。

［单选题］69.某刚成立的企业的高级管理层正在建立一个风险管理流程。根据

《专业实务框架》，以下关于该流程的哪个角色可以被指派给内部审计部门？（）

I.没有角色。n.负责审计该流程。ni.参与审计委员会以监督该流程。iv.管

理该流程。

A.只有I

B.只有II

c.n和ni

D.I、11、in和w

参考答案：D

参考解析：D正确。实务公告“评估风险管理过程的适当性”规定：内部审计部

门在组织风险管理过程中的作用并非一成不变，可以包括：不发挥作用；将风

险管理过程的审计作为内部审计计划的一部分；积极、持续地支持并参与风险

管理过程，如参加监督委员会、参与监管活动并报告情况；管理和协调风险管

理过程。

［单选题］70.在对采购程序进行检查时，审计师发现，现有程序与公司规定的程

序相距甚远。但是，审计师同时认为，现有程序增加了运作效率，缩短了处理

时间。审计师没有发现该程序导致控制缺陷。审计师应该（）。？

A.报告采购程序未遵循公司规定，认定它运营失效

B.在对管理当局的报告中画出新程序的流程图

C.报告这一变化，并建议公司记录这一程序的变化

D.将审计完成时间延期到公司记录这一新程序为止

参考答案：C

参考解析：C这一程序的变化应该引起管理当局的注意，并记录下来。选项A不

正确，这一程序并非失效，因为它增加了运作效率，缩短了处理时间，却没有

导致控制缺陷。选项B不正确，审计师不应该为被审计单位准备文本记录。选

项D不正确，审计工作应该按时完成。

［单选题］71.在现金审计过程中，内部审计师发现有相当一部分现金存放在毗邻

一繁忙大街的工作地点，而且未采取任何安全或保安措施。在与相关经理人员

的沟通过程中，审计师被告知：“公司现金从未失窃过，也无其他的损失；所

以没有必要浪费钱来改进安全措施。”内部审计师应当：（）

A.提交中期书面报告，并在最终报告中提出，注意应采取的改进措施

B.解释所有的事实，但给管理层说明原因的机会，以便其更好地采纳改进措施

C.由于公司从未发现现金失窃，因此没有必要报告该审计结果

D.广泛散发审计报告，这是件大事，必须确保公司所有的员工都知道

参考答案：A

参考解析：A正确。由于对现金处理的不恰当控制是非常机密的信息，会损害到

员工的福利，延后这些信息写进最终的审计报告是不可取的。最终的审计报告

应关注所需采纳的纠正措施以及避免向员工披露有关盗窃的不必要细节。书面

的中期报告应该有效地强调不恰当控制的危险以及立即行动的重要性。B不正

确，由于存在失窃和危险情况的高风险，需要员工立即采取纠正措施。c不正

确，立即报告审计发现是强制行为。D不正确，向员工披露所有的薄弱环节可能

会引发危险并增加被偷盗的机会。

［单选题］72.就企业资源管理(ERM)框架而言，融资风险成本是一种()。

A.边际成本

B.机会成本

C.平均成本

D.利息成本

参考答案：B

参考解析：B融资是指使用本期利润或现有资产以外的资金弥补损失，方法是拨

资金或购买保险。融资损失的成本就是发生损失时支付的资金数目。保留风险

的风险成本是指必须拨出的资金的机会成本，因为这些资金无法用于其他目

的。

［单选题］73.一家组织的管理委员会举行会议以解决一个重要问题，他们花费了

30分钟分析数据并争论问题的产生原因。最后，委员会成员同意进入下一步

骤。下列选项都是创造性的解决问题过程中的可能步骤。那么该委员会接下去

应采取()步骤。

A.挑选一个解决方案

B.生成若干备选方案

C.识别出问题

D.考虑竞争者对各种行动方案所做出的反应

参考答案：B

参考解析：B这是此过程的第二步，也是该小组接下去应采取的步骤。选项A不

正确，这是第三步，所以应先识别出备选方案，然后采取此步骤。选项C不正

确，问题的识别包括三部分：实际情形是什么，理想的情况是什么，以及最后

识别出问题的根源。题干中已指出该步骤已完成。选项D不正确，这是评估备

选解决方案的一部分。

［单选题］74.一个用以证实一家公司遵守软件版权规定的审计测试是()。？

A.审核公司在版权上的政策

B.把微机样本上使用的软件与采购文件内容进行对比

C.检查在微机上运行的所有软件的清单

D.审核MIS指导委员会或类似机构的会谈纪要

参考答案：B

参考解析：B把在个人电脑上使用的软件样本与采购文档进行比较可以为合规性

的确定打下基础；选项A不正确，对相关政策的审核无法确定是否符合版权规

定。选项C不正确，软件存货本身无法确定是否合规，必须与背后的采购文档

进行比较。选项D不正确，对会议纪要的审核可以确定遵守版权法的意愿，但

无法证实合规性。

［单选题］75.从经过批准的供货商清单中采购货物这一要求是（）。

A.预防性控制

B.检查性控制

C.纠正性控制

D.监控性控制

参考答案：A

参考解析：A预防性控制是在交易发生以前，为阻止错误发生而进行的控制。选

项B不正确，检查性控制是在错误发生以后识别错误。选项C不正确，纠正性

控制在检查性控制之后纠正错误。选项D不正确，监控性控制的目标是在一段

时间内确保控制系统的有效。

［单选题］76.审计师观察现金销售，确定客户是否收到了书面收据。这一测试的

目的在于确保0。

A.收到的现金等于收据总额

B.客户支付的价格是经过审批的

C.现金余额是准确的

D.所有的现金销售都得到了记录

参考答案：D

参考解析：D出具书面收据的雇员，有责任向公司提交所收到的现金。选项A不

正确，通过清点现金并将它与收据总额进行比较，可以实现这一目标。选项B

不正确，将客户支付的价格与经过审批的价格单进行比较，可以实现这一目

标。选项C不正确，清点当期的现金，并加上现金期初余额，可以验证现金期

末余额的准确性。

［单选题］77.审计师使用变量抽样的单位均值方法，估计一组库存项目的真实总

金额。基于样本，审计师估计精确度为4%,置信水平为90%,正确总额为

800000美元。这表明（）。

A.实际总额低于720000美元或高于880000美元的可能性为4%

B.实际总额低于768000美元或高于832000美元的可能性为10%

C.实际总额被显著高估的可能性介于6%〜14%

D.库存不太可能被高估超过4.4%（35200美元）或者低估超过3.6%（28800美元）

参考答案：B

参考解析：B90%的置信水平表示，总体中有10%落在特定区间之外。精确度加上

或者减去4%,得出特定区间的范围：4%x800000=32000美元，800000+32000得

出范围768000〜832000美元。选项A不正确，该选项背后的计算方法解释了精

确度和置信水平的定义。选项C不正确，该选项错误地使用精确度来修正置信

水平，未能确定范围的金额。选项D不正确，该选项错误地使用了置信水平来

修改精确度，“不太可能”这个词意思比较含糊。

［单选题］7&某公司在考虑购买一项商业资产。由于该资产的所在地点以及该项

资产近期的活动记录，管理层要求内部审计部门协同公司顾问一道，提供一份

关于该项资产可能产生的所有环境责任的初步确认书。支持管理层要求开展这

种调查的最有力理由是（）。

A.未来的潜在责任可能会超过取得这项资产带给公司的各种利益

B.如果环境污染被证实，管理层可以按较低的价钱购人这项资产

C.法律要求当前的责任人在商定销售之前清理所有识别出的污染

D.管制机构要求购买方识别并披露所有实际存在以及潜在的污染事件

参考答案：A

参考解析：A在很多国家，当前的土地所有人要对污染承担责任，不管该所有人

引发了污染与否。选项B不正确，污染的存在很可能会影响到资产的价值，但

这决不可能是管理者想了解它的首要原因。选项C不正确，在销售结束之前，

当前的土地所有人可能会同意清除所有污染的销售条款。可是，在资产售出前

不一定要求补救措施。选项D不正确，在调查期间，潜在的购买方不需要披露

识别出的事件，但有可能确定不去购买这项资产。

［单选题］79.内部审计师已完成分部工作方案的审计，并决定对公司的配送程序

进行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该：（）

A.研究问题并在审计报告中建议应该采取的措施

B.联合开发并沟通恰当的建议

C.沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施

D.在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施

参考答案：D

参考解析：A不正确，审计报告中应指出客户已决定并实施了纠正措施。D正

确。业务沟通应该包括潜在的改进建议、对出色业绩的认可以及纠正性措施。

此外，这种信息可能是公正表述现在情况并为最终的业务沟通提供恰当的角度

和平衡所必需的。

［单选题］80.最终的审计报告至少应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该

包含业务观察、结论（意见）、建议和行动计划。以下哪项描述的所有要素不在

审计报告中？（）

A.范围、结论和建议

B.目标、结果和建议

C.业务观察、结论和建议

D.目标、范围和建议

参考答案：A

参考解析：A正确。尽管讨论了范围部分，但报告接收人在不清楚适用机器的总

数和价值的时候是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此，报告中没有指出

有关机器的运营情况的结论和意见，也没有给出审计建议。B不正确，审计的目

标已清楚指出，并且也给出了审计观察。

［单选题］81.下列对审计意见的定义最恰当的是？（）

A.重大审计发现的汇总

B.审计师对被审计情况的职业判断

C.审计报告中必须包括的结论

D.关于应采取纠正行动的建议

参考答案：B

参考解析：B正确。根据实务公告，内部审计师的审计意见是指内部审计师对其

审计活动所作出的总体评价。

［单选题］82.某被审计领域的管理人员同意根据一项重要审计发现采取纠正措

施。根据《国际内部审计专业实务框架》，如果上述管理人员没有在合理时间

范围内采取纠正性措施，那么首席审计官应该怎么办？()

A.在计划对该被审计部门进行下一次审计时包括进一步的跟踪活动

B.由该部门管理人员决定何时开展进一步的跟踪活动，因为跟踪活动是部门管

理人员的最终责任

C.只是在部门管理人员要求开展进一步的踊跃活动时才这样做，因为部门管理

人员现在已经表示愿意承担不采取纠正措施所导致的风险

D.向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影

响的跟踪报告

参考答