初级审计师《审计理论与实务》题库【真题+章节题库】

2024年初级审计师《审计理论与实务》题库【真

题精选十章节题库】

1.［单选题］我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是（）。［2011年初级真题］

A.西周

B.汉朝

C.唐朝

D.宋朝

答案：D

解析：中国的国家审计起源甚早，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构

的产生。A项，西周设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入"，是我国国家审计的萌芽：B项，秦汉官制

中，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构：C项，唐代比部隶属于尚书省刑部，对中央各部门、

地方、军镇等所有的收入、支出及物资等进行审计，是我国古代少有的专职、独立、常设审计机构。

2.［单选题］下列各项中，不属于国家审计特点的是（）。［2011年初级真题］

A.法定性

B.宏观性

C.有偿性

D.独立性

答案：C

解析：国家审计是指由国家审计机关所实施的审计，又称为政府审计。国家审计的特点包括：①政治性;

②法定性；③独立性；④宏观性；⑤专业性。C项属于社会审计的特点。

3.［单选题］下列有关受托经济责任的表述中，错误的是（）。［2009年初级真题］

A.受托经济责任是审计产生的客观基础

B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案：C

解析•：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经济责任这一概念在不同

的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理

责任方面纵深扩展，进而形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

4.［单选题］社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）°

［2309年初级真题］

A.委托该项业务的审计机关

B.中国注册会计师协会

C.当地人民政府

D.被审计单位的上级组织

答案:A

解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项

须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。

5.［单选题］为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进

行审计，体现的审计职能是（）°：2008年初级真题］

A.经济监督职能

B.经济评价职能

C.经济鉴证职能

D.经济调控职能

答案：A

解析：经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计,

检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履

行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济

责任。

6.［单选题］下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）0［2008年初级真题］

A.定期审计和不定期审计

B.国家审计、内部审计和社会审计

C.授权审计和委托审计

D.全部审计和局部审计

答案：B

解析：按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，

可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托

审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。

7.［单选题］对我国审计监督制度做出规定的最高层次法律是（）。［2011年中级真题］

A,《中华人民共和国宪法》

B,《中华人民共和国注册会计师法》

C.《中华人民共和国审计法》

D.《中华人民共和国公司法》

答案：A

解析：1982年12月4日，第五届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国宪法》,明确规

定了审计体制、审计机关的主要职责、审计监督的基本原则，标志着中国特色社会主义审计制度作为国

家的一项基础性制度确立起来。

8.［单选题］在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是（）。［2011年中级真题］

A.财务审计

B.绩效审计

C.财政审计

D.财经法纪审计

答案：B

解析：经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审行，并依据相应的标准对所查

明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。

绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实

务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。

9.［单选题］下列有关审计独立性的表述，正确的是（）.［2011年中级真题］

A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性

B.内部审计人员不需要保持独立性

C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务

D.独立性是审计的本质特征

答案：D

解析♦：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B

项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要

保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于

其所从事的审计业务，而非所有业务。

10.［单选题］2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为

（）o［2010年中级真题］

A.2010年3月1日

B.2010年5月1日

C.2010年6月1日

D.2011年1月1日

答案：B

解析：2010年2月，国务院公布修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》，该实施条例自2010

年5月1日起施行。修订后的《中华人民共和国审计法实施条例》进一步明确了审计监督的范围，规范

了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。

11.［单选题］审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（）°［2010年中

级真题］

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

答案：A

解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。审计的经济监督职能是指通过审计，检查和督促

被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任

的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。

12.［单选题］传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是（）。［2010年中级真题］

A.从抽样审计变为详细审计

B.从财务收支扩大到经营管理

C.从报送审计变为就地审计

D.主要实施绩效审计，财务审计全部由社会审计组织承担

答案：B

解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：①审计的方法从过去的详细审计改变为以评

价内部控制系统为基础的抽样检查；②审计的领域从财务收支扩大到经营管理；③建立内部审计理论体

系，指导内部审计实践；④制定内部审计标准；⑤建立内部审计职业，创建内部审计团体。

13.［单选题］按实施审计的范围，可以将审计划分为（）。［2009年中级真题］

A.国家审计、社会审计、内部审计

B.全部审计、局部审计

C.定期审计、不定期审计

D.授权审计、委托审计

答案：B

解析：A项，按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会百计：C项，按实施审计的

周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；D项，按审计的项目来源，可以将审计划分为授权审

计和委托审计。

14.［单选题］审II监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。［2009年初级：2008年中级真题］

A.及时性

B.广泛性

C,独立性

D.科学性

答案：C

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监

督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督的监督职能都是从其管理职能中派生出来

的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独

立经济监督。可见，审计监督区别于其他经济监督工作的根本特征就是审计具有独立性，这是其他经济

监督形式所不具备的。

15.［单选题］审计人对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验记，确定其财务状况和经营

成果的真实性、公允性和合法性，体现了审计的（）。

A.经济评价职能

B.经济鉴证职能

C.经济监督职能

D.经济服务职能

答案：B

解析：经济鉴证是指审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状

况和经营成果的真实性、公允性、合法性，并出具证明性审计报告，为审计授权人或委托人提供确切的

信息。

16.［单选题］审计的基本职能是（）。

A.经济调节职能

B.经济控制职能

C.经济监督职能

D.经济服务职能

答案:C

解析♦：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质

所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定

到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。

17.［单选题］1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即（）。

A.爱丁堡会计师协会

B.美国注册会计师协会

C.东京会计师协会

D.蒙特利尔会计师协会

答案：A

解析：1853年，在苏格兰的爱丁堡诞生了世界上第一个会计师职业团体，即爱丁堡会计师协会。

18.［单选题］下列关于审计作用的表述中，错误的是（）。

A.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

B.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

C.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

D.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠

答案：D

解析：D项，社会审计人员通过对被审计单位报出的各种信息资料的合法性、公允性和一致性进行审查,

提出审计意见，从而提高会计信息的真实性和可靠性，为信息使用者提供一个合理的保证。社会审计无

法提供绝对保证，无法确保财务会计信息的真实可靠。

19.［单选题］下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。

A.促进组织完善内部控制和风险管理

B.促进组织合法经营和运行

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D.提高财务信息的质量

答案：C

解析：国家审计的作用：①为宏观政策的制定提供决策依据：②维护财经法纪，监督、保障和促进各项

宏观调控政策的贯彻执行：③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用：D项

属于社会审计的作用。

20.［单选题］我国对绩效审计的界定是，检查和评价被审计单位的资源管理和使用的（）。

A.效率性

B.经济性

C.合规性

D.有效性

答案：D

解析：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。有效性

包括：经济性、效率性和效果性。

21.［单选题］具有较强的时效性的审计类型是（）。

A.定期审计

B.事前审计

C.事中审计

D.事后审计

答案：C

解析：按实施审计的时间，可以将审H划分为事前审计、事中审日和事后审计。事中审”是指审”人员

在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计事中审计的时效性较强，可以及时

查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标

和预算的实现。

22.［单选题］2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议通过了关于修改审

计法的决定，其具体施行时间是（）。

A.2006年2月28日

B.2006年6月1日

C.2007年1月1日

D.2007年6月1日

答案：B

解析：2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议审议通过了《关于修改

（中华人民共和国审计法）的决定》，自2006年6月1日起施行。《审计法》的修订施行，对于审计

机关全面履行职责，加强审计监督，促进依法行政，建设法治政府，对于审计机关规范审计行为，坚持

依法审计，推动审计事业的长远发展，都具有十分重要的意义。

23.［单选题］下列关于全部审计的表述，正确的是（）。［2014年真题］

A.适用于业务复杂、业务量大的单位

B.既可运用详查法，也可运用抽查法

C.与详细审计的含义相同

D.审查重点突出，针对性强

答案：B

解析：A项，全部审计一般仅适用于规噗小、业务量较少的单位。C项，按审计范围分类，审计分为全

部审计和局部审计：审计取证方法分为详细审计和抽样审计。分类范畴不同，全部审计与详细审计的含

义自然不同。D项，局部审计的审查重点突出，针对性强。全部审计和局部审计的取证方法都可运用详

查法或抽查法，B项正确。

24.［单选题］下列有关绩效审计的提法中，正确的是（）。

A.绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计

B.绩效审计是指对企业经济绩效情况进行的审计

C.绩效审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

D.绩效审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

答案：A

解析：ABD三项，绩效审计是指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动：C项,

绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者

是一种具有独立性的经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活

动。

25.［单选题］下列有关审计分类的表述中，正确的是（）。

A.全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错

B.绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同

C.就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审计

D,与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

答案：D

解析：A项，全部审计不是详细审计，不能查出被审计单位存在的所有差错,B项，绩效审计与由统计、

财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查，在性质上是截然不同的，前者是一种具有独立性的

经济监督、评价活动，而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。C项，就地审计

指由审计机构排除审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计，审计人员对正在进行的经济业

务开展的审计为事中审计。

26.［单选题］对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案

的选择、经营决策的制定及其口J行性研究报告等进仃审宜的审计是（）。

A.详细审计

B.事前审计

C.事中审计

D.局部审计

答案：B

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员

在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策

进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行

性研究报告等进行审查。

27.［单选题］被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计

是（）。

A.就地审计

B.报送审计

C.定期审计

D,详细审计

答案：B

解析：报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送

交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有

助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。

28.［单选题］《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）。

A.1994年1月1日

B.1995年1月1日

C.1996年5月1日

D.2000年1月1日

答案：B

解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，

1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共司国审计法》，并于1995

年1月1日起施行。

29.［单选题］根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。

A.本单位的财务经理

B.本单位的财务部门

C.本单位的监事会

D.本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位

进行的审计。它是由专职审计机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人领导,

依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活动进行审计工作。

30.［单选题］国家审计机关对被审计单位预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计是（）。

A.不定期审计

B.定期审计

C.初次审计

D.再次审计

答案：B

解析：定期审计是指审计机构按照预先规定的周期（如1年、2年、5年）进行的审计。审查的对象主

要是单位的财务报表和决算资料等。根据我国有关法规规定，外商投资企业和股份制企业每年都要定期

接受社会审计组织实施的财务报表鉴证审计。实行定期审计，有利于审计工作的经常化、制度化。

31.［单选题］下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。

A.某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证

B.李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查

C.某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价

D.某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计

答案：A

解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B

项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作

受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的

独立。

32.［单选题］审计产生和发展的社会基础是（）。

A.社会生产力

B.受托经济责任关系

C.国家权力

D.资产私有制

答案：B

解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基

于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责

任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

33.［单选题］下列关于审计的表述，错误的是（）。

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

答案：C

解析：A项，审计主体是专职机构和专业人员。B项，独立性是审计的本质特征。C项，在我国的经济

监督体系中，除了审计监督，任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行。D项，审计对象是

以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动。

34.［单选题］为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了（）.

A.《内部审计工作条例》

B.《内部审计基本准则》

C.《审计署关于内部审计工作的规定》

D.《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》

答案：C

解析：2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2003年第号），

原1995年7月14口发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令1995年第1号）同时废止。

35.［单选题］审计的性质应当表述为（）.

A.经济监督

B.财政财务收支审查

C.会计检查

D.独立性经济监督

答案：D

解析：在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监

督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能

都是从具管埋职能中派生出来的附带职能，是为了执行具具体业务而进行的出督，只有审计监督才是由

专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

36.［单选题］下列关于审计职能的表述中，正确的是（）。

A.经济评价职能是审计的基本职能

B.绩效审计最能体现审计的经济监督职能

C.注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能

D.审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能

答案：C

解析：A项，经济监督职能是审计的基本职能：B项，在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经

济评价职能；D项，审计机关和审计人员依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经济

监督职能。

37.［单选题］与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。

A.经济性

B.独立性

C.效率性

D.合法性

答案：D

解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会

风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财

务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。

38.［单选题］下列不属于内部审计的作用的是（）。

A.提高财务信息的质量

B.促进组织合法经营和运行

C.促进组织完善内部控制和风险管理

D.促进组织自我发展和实现目标

答案：A

解析：内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行：②促进组织完善内部控制和风险管理：③促进

组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。

39.［单选题］年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于（）。

A.事前审计

B.事中审计

C.事后审计

D.定期审计

答案：C

解析：事后审“是指审计人员在被审H单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。例如，

对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。

40.［单选题］在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审

计监督制度，成立了（）。

A.中央苏维埃政府审计委员会

B.山东革命根据地审计委员会

C.晋绥革命根据地审计委员会

D,陕甘宁边区人民政府审计委员会

答案：A

解析•：在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《中华苏维埃共和国中央政府

执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：①审计岁入岁出的总预决

算：②全国行政费的预决算：③海陆空军的预决算；④关于经济建设的收支预决算：⑤由中央政府发补

助费的群众团体的预决算。

41.［单选题］下列关于授权审计的表述，正确的是（）。

A.同级审计机关之间可以进行授权

B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系

C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理

D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理

答案：B

解析：A项，授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些事项，授权下级审计机关实

施，不能是同级审计关机。CD两项，授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关

系，不能授权给内部审计机构和社会审计组织。

42.［多选题］总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在（）。［2010年初级真题］

A.组织上的独立性

B.方法上的独立性

C.人员上的独立性

D,工作上的独立性

E.经费上的独立性

答案：A|C|D|E

解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。

43.［多选题］下列有关审计分类的表述中，正确的有（）。［2010年初级、2011年中级真题］

A.按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计

B.按实施审计的范围，可以将审计划分为详细审计和抽样审计

C.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计

D.按审“项日来源，可以将审讨划分为国家审计、社会审”和内部审H

E.按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计和绩效审计

答案：A|C|E

解析：B项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计•；D项，按审计项目来源，可

以将审计划分为授权审计和委托审计。

44.［多选题］下列有关审计独立性的表述中，正确的有（）。［2009年初级真题］

A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征

B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础

C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障

D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强

E.审计人员要保持形式和实质上的独立

答案：A|B|C|E

解析：独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工

作、经济来源和人员上的独立等多方面：①经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础；②组织

机构的独立是审计工作独立性的保障；③业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人

的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定；④人员上的独立要

求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。D项，内

部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，由于其

本身不参与业务经营管理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独

立性。

45.［多选题］下列有关审计作用的表述中，正确的有（）。［2008年初级真题］

A.国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

B.内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

C.社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠

D.国家审计和内部审计的作用是完全相同的

E.因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

答案:A|B|E

解析♦：国家审计的作用包括：①促进经济高质量发展；②促进全面深化改革；③促进权力规范运行；④

促进反腐倡廉。内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管

理：③促进组织自我发展和实现目标。社会审计的作用包括：①提高财务信息的质量，维护市场经济秩

序；②促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平。

46.［多选题］按审查范围划分的审计种类有（）°［2010年中级真题］

A.详细审计

B.抽样审计

C.全部审计

D.局部审计

E.就地审计

答案：C|D

解析：AB两项，详细审计和抽样审计是两种审计方法，不属于审计种类的范畴。无论进行全部审计还

是局部审计，都既可以运用详查法，也可以运用抽查法；E项，按执行审计的地点，可以将审计划分为

就地审计和报送审计。

47.［多选题］审计的职能包括（）。［2009年中级真题］

A.经济监督

B.经济监察

C.经济管理

D.经济评价

E.经济鉴证

答案：A|D|E

解析：审计的职能是指审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客

观存在。审计的职能包括：①经济监督；②经济评价；③经济鉴证。

48.［多选题］与国家审计相比，内部审计的特点有（）。［2008年中级真题］

A.及时性

B.内向性

C.法定性

D.强制性

E.有偿性

答案：A|B

解析：内部审计的特点包括：①内部审计以内向服务为其工作目的：②内部审计领域具有广泛性；③内

部审计独立于本单位的经营管理活动，但又受本单位制约；④内部审计的审计报告一般只在单位内部使

用；⑤审计程序较简便；⑥审查工作较及时；⑦审计建议较易被采纳。CD两项是国家审计的特点；E

项是社会审计的特点。

49.［多选题］受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础，其含义是（）。

A.受托经济责任是不断演进的

B.财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制

C.审计成为联系各方经济责任的重要制约机制

D.会计核算技术的日益更新

E,财产所有者对经营管理者无法实施直接监督

答案：A|B|C|E

解析：受托经济责任关系的含义包括；①受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础;

②资源财产的所有权和经营管理权分离及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，在

经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各方经济责任，保障经济社会正常、有序运行的重要机制：

③资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。D项，审计是社会

经济发展到•定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要

而产生的，与会计核算技术的日益更新无关。

50.［多选题］著名的审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计的独立性的表述是（）。

A.审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系

B.审计人的活动经费应该独立，有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，同时审计人员不得参与

被审计单位的经营管理活动

C.审计的评价依据是独立的

D.审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰

E.审计人员应该保持精神上的独立

答案：A|B|D|E

解析：在理论上，著名审计会计学家莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应考查的方面包括：①在财务利

益方面，审计人的活动经费应该独立，应有自己专门的经济来源，不得受他人的影响，审计人员也不得

参与被审计单位的经营管理活动；②在精神状态方面，审计人员应保持精神上的独立，既不使自己的判

断从属于他人，也不以个人偏见来左右判断，要以公正无偏的检查来保证审计结果的客观公正：③在组

织地位方面，审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位没有组织上的隶属关系；④在自由调查方

面，审计人员的计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由的，不受他人的控制与干扰。

51.［多选题］某集团公司审计部派出审计组，赴下属子公司对其上一年度财务收支实施的审计属于

（）。

A.社会审计

B.财务审计

C.事后审计

D.就地审计

E.内部审计

答案:B|C|D|E

解析：B项，按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和绩效审计，对公司财务

收支实施的审计属于财务审计。C项，按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事

后审计，对上一年度实施的审计属于事后审计。D项，按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计

和报送审计，审计组亲赴子公司进行审计活动，执行地点为被审计单位，属于就地审计。E项，按审计

主体分类，审计分为国家审计、内部审计和社会审计，集团公司与其下属子公司之间属于内部审计。

52.［多选题］内部审计的作用有（）。

A.促进组织合法经营和运行

B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

C.促进组织完善内部控制和风险管理

D.追踪反债宏观调控政策的运行效果

E.促进组织自我发展和实现目标

答案:A|C|E

解析：内部审计的作用包括：①促进组织合法经营和运行；②促进组织完善内部控制和风险管理.；③促

进组织自我发展和实现目标。B项属于社会审计的作用：D项属于国家审计的作用。

53.［多选题］下列选项中，属于社会审计作用的是（）.

A.提高财务信息的质量，维护市场经济秩序

B.促进企业完善内部控制，提高企业经营管理水平

C.为改善我国投资环境服务，有利于改革开放的进一步发展

D.为宏观政策的制定提供依据

E.追踪反馈宏观调控政策的运行效果

答案：A|B

解析：社会审计的作用包括：①提高财务信息的质量，维护市场经济秩序；②促进企业完善内部控制，

提高企业经营管理水平。

54.［多选题］审计的作用包括（）。

A.防护性作用

B.保证作用

C.建设性作用

D.促进作用

E.辅助性作用

答案：A|B|C|D

解析：审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。审计的作用是由审计

职能所决定的，而审计作用的发挥又受主客观因素的制约和影响。一方面，可以将审计的作用划分为防

护性作用和建设性作用。另一方面，审计的作用还体现在其发挥职能产生的影响方面，具体包括：①保

证作用；②促进作用；③调控作用。

55.［多选题］下列关于审计类型的表述中，正确的有（）。

A.财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计

B.无论是全部审计还是局部审计，都可以运用详查法或抽查法

C.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标

D.审计机构在某固定资产投资项目施工过程中，对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审

计

E.再次审计不能利用上期审计所形成的审计档案和经验

答案：B|C|D

解析：A项，财政审计是指由国家审计机关对本级财政预算的执行情况和下级政府财政预算的执行情况

和决算，以及其他财政收支情况的真实性、合法性所进行的审计监督：E项，再次审计中所进行的预备

性调查要把重点放在当期与上期审计的间隔期间内审计环境发生变化之处，同时要充分利用上期审计所

形成的审计档案和经验，作为编制审计方案的依据之一。

56.［多选题］社会审计的特点是（）。

A.独立性

B.委托性

C.强制性

D.有偿性

E.综合性

答案：A|B|D

解析：社会审计也称注册会计师审计或民间审计，是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所

实施的审计。其特点包括：①独立性；②委托性；③有偿性。

57.［多选题］下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有（）。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C,秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

D.元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

答案：A|E

解析：B项，西周时期设有“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，代表了我国国家审计的萌芽；C项，

秦、汉两代采用“上计制度”：D项，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机

构的产生。

58.［多选题］下列有关审计独立性的说法中，体现审计工作上的独立性的有（）。

A.审计机关必须是独立的专职机构

B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动

C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权

D.审计人员依法办理审计事项时，其他行政机关、社会团体或个人不得干涉

E.审计人员如与被审计单位有利害关系，应当回避

答案：C|D

解析：业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式

和实质上的独立，对被审查事项作出评价和鉴定。A项体现了组织机构的独立：BE两项体现了人员上

的独立。

59.［多选题「卜列对审计对象的表述，正确的是（）。

A.审计对象是被审计单位在一定时期内全部或一部分经济活动

B.审计对象是审计行为所指向和作用的承受体，泛指被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

C.从时间过程来看，接受审H的经济活动，仅包括己经发生的、正在发生的，不包括未来将要发生的

活动

D.审计对象是指审计客体因承担和履行经济责任而发生的事前、事中、事后经济活动的真实性、合法

性和效益性

E.审计对象是审计客体的经济活动

答案：A|B|D|E

解析：C项，从时间过程来看，接受审计的经济活动，不仅包括已经发生的、正在发生的，还包括未来

将要发生的，即事前、事中和事后的活动。

60.［单选题］下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。［2011年初级真题］

A.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计

B.对本单位及所属单位财务收支情况进行审计

C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审

D.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

答案:A

解析：内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；②

对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计；③对本单

位及所属单位财政财务收支进行审计；④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑤对本单位

及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；⑤对本单位及所属单位的境

外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；⑦对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；⑧

对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任

情况进行审计；⑩协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；须本单位所属单位的内

部审计工作进行指导、监督和管理；画家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。

61.［单选题］按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权限的是

()o［2010年初级真题］

A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证

B.追究造成损失浪费的单位和人员的责任

C.提出改进管理、提高效益的建议

D.参与研究制定有关的规章制度

答案：B

解析：内部审计机构的权限包括：①要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、重大措施、内部控

制、风险管理、财政财务收支等有关资料，以及必要的计算机技术文档；②参加本单位有关会议，召开

与审计事项有关的会议；③参与研究制定有关的规章制度，提出制定内部审计规章制度的建议；④检杳

有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；⑤检查有关的计算

机系统及其电子数据和资料；⑥就审计事项中有关的问题向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材

料；⑦对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经同意做出临时制止决定；⑧对可能转移、隐

匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封

存：⑨提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；⑩对违法违规和

造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议；刨严格遵守财经法规、经济效

益显著、贡献突出的被审计单位和个人，可以向单位党组织、董事会提出表彰建议。

62.［单选题］下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是()。［2010年初级真题］

A.审计工作没有法律责任风险

B.信誉高的审计组织没有法律责任风险

C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一

D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关

答案：C

解析：A项，审计工作存在法律责任风险；B项，信誉高的审计组织同样存在法律责任风险；D项，严

格遵循职业道德规范和执业准则是审计人员防范法律责任风险的对策之一。因为审计人员在审计过程中

应遵循合理谨慎的原则，而公认审计准则所规定的合理的职业谨慎的含义就走遵循执业准则进行审计，

因此只要切实遵照这些规则进行审计，就可以避免法律诉讼案的发生，即便受到牵连，也可以据此抗诉。

63.［单选题］下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是（）。［2011年中级真题］

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

答案：C

解析：A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任：

B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人

民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项，《中华人民共和国审

计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

D项，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社

会审计的法律费任。

64.［单选题］下列各项中，超出审计机关权限的是（）。［2010年中级真题］

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：根据《审计法》和有关政策制度规定，审计机关的权限包括：①有权要求被审计单位按照审计机

关的规定提供与财政收支或者财务收支有关的资料；②进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、

会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他有关的

资料和资产；③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料：④审计

机关进行审计时，被审计单位不得转移、随匿、篡改、毁弁会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及具

他与财政收支或者财务收支有关的资料；⑤认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务

收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计

机关应当提请有权处理的机关依法处理；⑥对取得的审计对象的电子数据等资料进行综合分析，需要向

审计对象核实有关情况的，审计对象应当予以配合；⑦履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位

应当依法予以协助。D项，审计机关只能建议有关部门纠正，没有废止的权限。

65.［单选题］下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）°［2010年中级真题］

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

答案：c

解析：目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括:

①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算

事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业

务包括：①设计财务会计制度，培训会计人员；②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管

理咨询；③代理记账；④代理纳税申报；⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济

文件；⑥资产评估；⑦参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。

66.［单选题］按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（）.

［2009年中级真题］

A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计

C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚

D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

答案：A

解析：B项，对相关人员进行经济责任审计属于内部审计机构应当履行的职责：C项，对可能转移、隐

匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者

权力机构批准，有权予以暂时封存；D项，对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或

者提出追究责任的建议，无权进行处罚。

67.［单选题］对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列说法中正确的是（）。［2009年中级真

题］

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B.适用于各类审计主体

C.以行政责任为主，也包括民事责任

D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案：A

解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关

当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；CD两项，《审计

法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

68.［单选题］在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（）,［2008年中级真题］

A.监事会或审计委员会领导体制

B.总经理领导体制

C.财务副总经理领导体制

D.董事会领导体制

答案：C

解析：内部审计机构是对部门、单位实施内部审计监督，按照一定标准检查会计账目及其相关资料，查

证单位内部各项财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性的专门组织。内部审计机构设置的不同

体制中，独立性由强到弱依次是董事会领导型、监事会或审计委员会领导型、总经理领导型和财务副总

经理领导型。因此，财务副总经理领导体制与财务部门之间的独立性最弱。

69.［单选题］我国审计机关在国家机构中实行（）。

A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

C.隶属于政府并向议会或政府报告工作

D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案：C

解析：对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部

门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动

进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院

的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表

大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执

行和其他财政支出情况。

70.［单选题］《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）.

A.国家审计的法律责任

B.社会审计的法律责任

C.内部审计的法律责任

D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关法律责任。它是国家审

计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履

行审计监督职能密切相关的法律责任。

71.［单选题］按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支

情况进行审计监督，向国务院总理提出（）。

A.审计工作报告

B.审计结果报告

C.审计过程报告

D.审计报告

答案：B

解析：根据《中华人民共和国审计法》第17条规定，审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情

况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

72.［单选题］下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（)O

A.审议审计监督重大政策和改革方案

B.审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C.组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D.审议决策审计监督其他重大事项

答案：B

解析：中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、加强党的建设

方针政策；②审议审计监督重大政策和改革方案；③审议年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报

告；④审议决策审计监督其他重大事项。

73.［单选题］我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。

A.司法体制

B.立法体制

C.行政体制

D.财政体制

答案:C

解析：我国属于行政体制。我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负

责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的

审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

74.［单选题］国家审计人员的法律责任主要体现在（）.

A.《中华人民共和国注册会计师法》

B.《中华人民共和国审计法》

C.《中华人民共和国民法典》

D.《中华人民共和国刑法》

答案：B

解析：《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不

仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律费任

也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任

感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，

造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。

75.［单选题］下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）.

A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责

B.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

C.内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密

D.内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审

答案：A

解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客

观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项

目进行审计属于内部审计机构的职责。

76.［单选题］社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（）。

A.必须接受其要求出具报告

B.有权拒绝出具有关报告

C.应立即向相关执法部门举报

D,应立即向中国注册会计师协会举报

答案：B

解析：《中华人民共和国注册会计师法》第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之

一的，应当拒绝出具有关报告：①委托人示意其作不实或者不当证明的；②委托人故意不提供有关会计

资料和文件的；③因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项

作出正确表述的。”

77.［单选题］下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是（）。

A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

答案：B

解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生

的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

78.［单选题］最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及

了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法

第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有贡任的部分承担赔偿

责任。但有证据证明无过错的，（）。”

A.应予免责

B.承担连带赔偿责任

C,承担双倍赔偿责任

D.取决于投资人决断

答案：A

解析：《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第

二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明

无过错的，应予免责。”

79.［单选题］2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，明确规定，组建中央审

计委员会。中央审计委员会办公室设在（）。

A.全国人民代表大会

B.审计署

C.财政部

D.全国人民代表大会常务委员会

答案：B

解析：为加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发

挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。中央审计委员会办公室设在审

计署。

80.［单选题］下列描述中，违反保密原则的是（）。

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C.没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿

D.向有关监管机构报告发现的违法行为

答案:C

解析♦：C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。

81.［单选题］下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是（）。

A.瑞士国家审计机关

B.日本审计院

C.美国审计署

D.西班牙的审计法院

答案：C

解析：美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它

们独立行使审计监督职权，对国会或议会负货，不受行政当局的控制和十涉，其地位较高，独立性较强。

A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作：B项，日本审计院独立于议会、政府和

司法机关，向议会或国家元首报告工作；D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展

工作，向议会或国家元首报告工作。

82.［多选题］下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有（）。［2011年初级真题］

A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

B,对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚

C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料

D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告

E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助

答案：A|C|D|E

解析：根据《审计法》的规定，国家审计机关的权限包括：①有权要求被审计单位按照审计机关的规定

提供预算或者财务收支计划、预算执行情况等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；②有权检查被审计

单位的会计资料和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财

务收支有关的资料和资产：③有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明

材料；④被审计单位不得转移、除匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政

收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产；⑤审计机关对被审