做账实操-固定资产管理制度

会计实操文库做账实操-固定资产管理制度一、总则1.为加强企业固定资产管理，提高固定资产使用效率，确保资产安全、完整，依据国家相关法律法规及企业实际情况，特制定本制度。2.本制度适用于企业及所属各单位拥有的，使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等固定资产的管理。二、管理职责分工1.资产管理部门负责固定资产的实物管理，建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置日期、使用部门、存放地点、原值、净值等信息。组织固定资产的验收、入库、领用、调拨、报废等日常业务流程，确保手续完备，账实相符。定期对固定资产进行清查盘点，至少每年一次，与财务部门核对账目，发现问题及时查明原因并进行处理。负责固定资产的维护、保养计划制定与实施，监督使用部门合理使用固定资产，延长资产使用寿命。2.财务部门负责固定资产的价值管理，建立固定资产总账及明细账，依据合法有效的凭证进行账务处理，核算固定资产的购置、折旧、减值、处置等业务。参与固定资产的采购预算编制，审核采购资金安排，控制固定资产投资规模。与资产管理部门定期核对固定资产账目，确保账账相符，根据资产清查盘点结果进行账务调整。负责对固定资产处置进行财务审核，确保处置收入及时入账，核算处置损益。3.使用部门负责本部门固定资产的日常使用与保管，指定专人负责，建立部门固定资产使用台账，记录资产的使用情况、维修记录等。按照操作规程合理使用固定资产，避免因不当使用造成资产损坏，如需对固定资产进行改造、维修，应提前向资产管理部门提出申请。根据业务发展需求，提出固定资产购置、调拨等申请，配合资产管理部门完成相关手续。三、固定资产购置1.需求提出使用部门根据工作需要，结合企业发展规划，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，详细说明购置资产的名称、规格、型号、数量、预计用途、预算金额等信息。申请表经使用部门负责人审核签字后，报送资产管理部门。2.采购审批资产管理部门收到购置申请后，对申请进行初审，核实资产需求的合理性、必要性，结合企业现有资产状况，判断是否可以通过调配内部资源满足需求。初审通过后，资产管理部门会同财务部门对购置预算进行审核，确保资金安排合理，采购资金纳入企业预算管理体系。按照企业内部审批权限，将购置申请逐级报送领导审批，审批通过后方可进行采购。3.采购执行采购部门根据批准的购置申请，按照国家法律法规及企业采购制度，选择合适的供应商，通过招标、询价、谈判等方式进行采购，签订采购合同，明确双方权利义务，确保采购质量、价格合理。采购物资到货后，由资产管理部门组织使用部门、财务部门及相关技术人员进行验收，验收内容包括物资的数量、质量、规格、型号是否与合同及采购申请相符，验收合格后出具验收报告，办理入库手续。四、固定资产核算与折旧1.入账处理财务部门依据采购合同、发票、验收报告等合法有效凭证，对固定资产进行入账处理，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目，按照规定确定固定资产的入账价值，包括购置价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，使资产初始计量准确。2.折旧计提根据固定资产的性质、预计使用年限、预计净残值等因素，按照国家统一的会计制度规定的折旧方法，如直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法等，合理计提折旧。每月末，财务部门编制折旧计提凭证，借记“制造费用”“管理费用”“销售费用”等相关科目，贷记“累计折旧”科目，将折旧费用分摊到各受益部门，反映固定资产的损耗情况。五、固定资产日常管理1.领用与调拨使用部门领用固定资产时，填写《固定资产领用单》，经资产管理部门审核批准后，办理领用手续，资产管理部门更新台账记录，注明资产领用部门、领用日期等信息。企业内部因业务需要进行固定资产调拨时，由调出部门提出申请，填写《固定资产调拨单》，经资产管理部门协调，调入部门同意后，办理调拨手续，调整双方部门的固定资产台账，财务部门根据调拨情况进行账务处理。2.维护与保养资产管理部门根据固定资产的特点、使用频率等因素，制定年度维护保养计划，安排专业人员或委托外部维修机构对固定资产进行定期维护、保养，如设备的清洁、润滑、调试等，确保资产正常运行。使用部门在日常使用过程中发现固定资产故障或异常，应及时报告资产管理部门，资产管理部门组织维修，记录维修情况，对于重大故障维修，应进行专项分析，总结经验教训，采取改进措施。六、固定资产清查盘点1.清查组织资产管理部门定期组织固定资产清查盘点工作，成立清查小组，成员包括资产管理、财务、使用部门等相关人员，明确清查任务、范围、时间安排等。在清查前，做好准备工作，如核对账目、整理台账、准备清查表单等，确保清查工作有序进行。2.盘点实施清查小组按照清查计划，实地对固定资产进行逐一盘点，核对资产的实物与台账记录是否相符，包括资产的名称、型号、规格、数量、存放地点等信息，发现差异，详细记录并现场查明原因。对于盘盈、盘亏的固定资产，清查小组填写《固定资产盘盈（亏）报告表》，说明盘盈（亏）原因、资产状况等，经资产管理部门、财务部门审核后，按照规定程序进行处理。七、固定资产处置1.报废申请当固定资产达到或超过使用年限，或因技术进步、损坏等原因无法继续使用时，使用部门提出报废申请，填写《固定资产报废申请表》，详细说明报废资产的名称、型号、购置日期、报废原因等。申请表经资产管理部门审核，组织技术人员鉴定确认后，报送财务部门审核。2.处置审批财务部门对报废申请进行财务审核，核实资产原值、已提折旧、净值等信息，评估处置对财务状况的影响，审核通过后，按照企业内部审批权限，逐级报送领导审批。3.处置执行经审批同意报废的固定资产，资产管理部门根据国家法律法规及企业规定，选择合适的处置方式，如公开拍卖、招标、协议转让、报废拆解等，确保处置过程公开、公平、公正。处置完成后，资产管理部门及时将处置结果通知财务部门，财务部门进行账务处理，核算处置损益，借记“固定资产清理”“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”科目，处置收入借记“银行存款”等科目，贷记“固定资产清理”科目，最后将固定资产清理科目余额结转至“营业外收入”或“营业外支出”科目。八、监督与考核1.内部审计部门应定期对固定资产管理情况进行审计监督，检查制度执行情况、采购流程合规性、资产核算准确性、处置程序合法性等，发现问题及时提出整改建议并跟踪整改落实情况。2.建立固定资产管理考核机制，将固定资产完好率、利用率、盘点准确率、购置预算执行率等指标纳入相关部门及人员的绩效考核体系，对表现优秀的部门及人员给予奖励，对未达标的进行处罚，激励员工做好固定资产管理工作。九、附则1.本制度由资产管理部门负责解释与修订。2.本制度自发布之日起施行。如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。