信阳学院《CPA审计实务》2023-2024学年第一学期期末试卷

学校________________班级____________姓名____________考场____________准考证号学校________________班级____________姓名____________考场____________准考证号…………密…………封…………线…………内…………不…………要…………答…………题…………第1页，共3页信阳学院《CPA审计实务》

2023-2024学年第一学期期末试卷题号一二三四总分得分一、单选题（本大题共20个小题，每小题1分，共20分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、在对被审计单位的审计过程中，发现其存在或有事项。以下关于或有事项审计的说法中，哪一个是恰当的？（）A.或有事项对财务报表影响不大，审计人员可以忽略B.审计人员应当获取充分、适当的审计证据，评估或有事项的可能性和影响程度，并确定其在财务报表中的披露是否恰当C.被审计单位对于或有事项的估计和判断是绝对准确的，审计人员无需进行复核D.或有事项只有在实际发生时才需要在财务报表中披露，未发生时无需考虑2、在审计过程中，对于存货的审计是一项重要且复杂的任务。某制造企业的存货种类繁多，价值较大，且存在多个仓库分布在不同地区。审计师在进行存货审计时，遇到了以下情况：部分存货的计价方法在本会计年度内发生了变更，同时有一些存货的盘点记录不完整。此时，审计师为了获取充分适当的审计证据，首先应当采取的措施是：（）A.对存货的计价方法变更进行合理性分析，并检查相关的会计处理是否正确B.重新对存货进行全面盘点，以确保存货数量和价值的准确性C.审查与存货相关的内部控制制度，评估其有效性和执行情况D.对存货的收发凭证进行详细审查，核实存货的流动情况3、在审计企业的财务费用时，发现利息支出高于预期。可能的原因有贷款规模扩大、贷款利率上升、利息资本化处理不当或者资金周转困难导致逾期还款等。以下哪种情况最有可能是利息支出增加的主要原因？（）A.企业为了扩大生产经营，增加了贷款规模B.市场利率上升，企业的贷款利率相应提高C.企业将应费用化的利息错误地进行了资本化处理D.企业资金周转不灵，无法按时偿还贷款，导致利息增加4、在审计计划阶段，审计人员需要确定审计重要性水平。以下关于审计重要性的说法，哪一项是不准确的？（）A.审计重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策B.审计人员在确定审计重要性水平时，需要考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的性质和规模、财务报表项目的性质和金额等因素C.审计重要性水平在审计过程中可以根据获取的审计证据进行调整，但调整后需要重新评估审计风险D.审计重要性水平一旦确定，在整个审计过程中不能更改，以保证审计的一致性和稳定性5、对于注册会计师的职业道德，以下哪种情况可能会对其独立性产生不利影响？（）A.注册会计师在审计客户中拥有直接经济利益，但金额较小B.注册会计师为审计客户提供资产评估服务，同时参与该客户的财务报表审计C.注册会计师的配偶在审计客户中担任普通员工，不参与财务工作D.注册会计师按照正常的商业条件向审计客户购买商品6、在审计被审计单位的内部控制时，以下关于控制测试的说法，不准确的是（）A.控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.如果被审计单位的内部控制设计合理且得到执行，审计人员可以考虑减少实质性程序的范围C.控制测试的样本规模与预期控制的有效性成正比，预期控制的有效性越高，样本规模越大D.控制测试的结果对实质性程序的性质、时间和范围没有影响7、在审计过程中，发现被审计单位存在关联方交易。以下关于关联方交易审计的说法，哪一项是准确的？（）A.关联方交易通常都是公平、合理的，不需要特别关注B.只要关联方交易按照市场价格进行，就不会存在重大错报风险C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定关联方交易的定价政策、交易条款、交易金额等是否符合正常商业惯例，以及关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露D.对于不重要的关联方交易，注册会计师可以不进行审计8、在审计职业道德方面，以下关于审计人员独立性的描述，哪一个是恰当的？（）A.审计人员只要在形式上保持独立，就能够保证审计的公正性B.审计人员与被审计单位存在经济利益关系时，一定会影响其独立性C.审计人员的独立性仅在审计业务期间需要保持D.为被审计单位提供非审计服务不会损害审计人员的独立性9、一家企业的现金流量表中，经营活动现金净流量为负数。以下哪种情况可能导致这一结果？（）A.企业销售收款不及时，应收账款大量增加B.企业大量采购原材料，导致现金流出增加C.企业支付了大额的税费和工资D.以上都是10、在审计被审计单位的投资业务时，发现其持有大量的交易性金融资产。以下哪种情况可能引起审计人员的警觉？（）A.交易性金融资产的公允价值变动在财务报表中得到了正确反映B.投资收益与市场行情相符，不存在异常波动C.部分交易性金融资产的购入和出售缺乏合理的商业目的D.公司制定了完善的投资决策制度，并严格执行11、在对企业的存货进行监盘时，审计人员发现存货的实际数量与账面数量存在差异。以下哪种情况最有可能导致这种差异？（）A.存货收发过程中计量不准确，存在多计或少计的情况B.部分存货因管理不善发生了损毁或丢失C.财务部门在记账时出现了错误，导致账实不符D.存货的计价方法在期末发生了变更12、在审计过程中，注册会计师可能会发现被审计单位存在关联方交易。以下关于关联方交易审计的说法，哪一项是错误的？（）A.注册会计师应当识别被审计单位的关联方，并了解关联方关系及其交易的性质和范围B.关联方交易通常比非关联方交易更具有公允性和合理性，因此注册会计师可以适当减少对关联方交易的审查C.注册会计师应当检查关联方交易的定价政策和披露是否符合会计准则和相关法规的要求D.如果关联方交易对财务报表产生重大影响，注册会计师应当考虑对审计意见的影响13、在审计被审计单位的职工薪酬时，发现其工资费用在不同部门之间的分配存在不合理的情况。以下哪种解释最不可能是合理的？（）A.公司采用了新的薪酬核算系统，导致数据计算错误B.部分员工在不同部门之间兼职，导致工资分配混乱C.公司为了调节利润，故意将工资费用在不同部门之间进行不合理分配D.财务人员对各部门的工作性质和工作量了解不够，导致分配失误14、在审计过程中，审计人员需要对被审计单位的收入进行审计。以下关于收入审计的说法中，哪一项是恰当的？（）A.只要被审计单位的收入确认符合会计准则的规定，就不存在审计风险B.审计人员应当关注被审计单位是否存在提前或延后确认收入的情况，以及收入的真实性和完整性C.对于现金收入，审计人员只需要审查现金日记账的记录即可D.被审计单位的销售合同对收入的确认没有影响，审计人员无需审查15、在审计固定资产时，以下关于固定资产折旧的审计，哪一项是错误的？（）A.审计人员需要审查被审计单位固定资产折旧政策的合理性和一贯性B.对于折旧方法的变更，审计人员需要检查其是否经过适当的审批，并在财务报表附注中充分披露C.审计人员可以通过重新计算固定资产折旧，验证折旧计提的准确性D.固定资产的预计使用寿命和净残值一经确定，在后续期间不得变更16、在审计被审计单位的预付账款时，发现有部分预付款项长期未收到货物或服务。以下哪种情况最有可能导致这种情况？（）A.供应商出现经营困难，无法按时交付货物或提供服务B.被审计单位与供应商之间存在合同纠纷，导致交付延迟C.被审计单位为了虚增资产，虚构了预付账款D.以上情况都有可能17、在对一家集团公司进行审计时，发现下属子公司之间存在大量的内部交易。以下哪种情况可能表明内部交易定价存在问题？（）A.内部交易价格与外部市场价格相比，有一定的折扣，但在合理范围内B.部分内部交易价格明显高于外部市场价格，且交易频繁，金额较大C.内部交易价格根据成本加成法确定，加成比例合理D.集团公司制定了统一的内部交易定价政策，并要求各子公司严格执行18、一家大型零售企业委托审计师对其财务报表进行审计。在审计期间，发现该企业的销售成本计算方法存在一定的模糊性，且库存管理系统存在漏洞，导致部分库存数据不准确。此外，该企业在促销活动中的费用核算也较为混乱。在这种情况下，审计师在评估企业的盈利能力时，重点应审查：（）A.销售成本的计算方法是否符合会计准则，以及是否存在人为操纵的迹象B.库存管理系统的改进措施和其对财务报表的潜在影响C.促销活动费用的核算是否准确，以及对利润的影响程度D.以上三个方面都应作为重点审查内容，综合评估对盈利能力的影响19、审计师在审查被审计单位的财务报表附注时，需要关注其披露的充分性和准确性。以下哪种情况最可能导致财务报表附注披露不充分？（）A.对重要的会计政策和估计未进行详细说明B.对关联方交易的金额和交易内容披露简略C.对或有事项和承诺事项的披露不完整D.以上情况都可能导致披露不充分20、审计人员在审查企业的应付账款时，发现其账龄较长。可能的原因有供应商信用政策宽松、企业资金周转困难、采购流程不规范导致付款延迟或者故意拖欠供应商款项等。以下哪种原因最有可能导致应付账款账龄长？（）A.供应商为了扩大市场份额，给予企业较长的信用期B.企业近期资金紧张，无法及时支付应付账款C.企业的采购流程存在漏洞，导致付款审批环节拖延D.企业为了节约资金成本，故意拖延付款二、简答题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）详细说明内部审计的目标、范围和方法。分析内部审计在企业管理中的地位和作用，以及如何加强内部审计与外部审计的协调和合作。2、（本题5分）深入探讨固定资产审计的要点，如固定资产的增加、减少、折旧计提和减值准备等。解释如何检查固定资产的所有权和存在性，以及如何评价固定资产的内部控制。3、（本题5分）详细阐述在审计中如何审查被审计单位的广告费用的会计处理和披露。分析广告费用的资本化和费用化，以及审计师的审计重点。4、（本题5分）详细论述审计工作底稿的作用、内容和编制要求。说明审计工作底稿如何为审计质量控制和审计责任的界定提供依据。5、（本题5分）审计师在对被审计单位的财务报表进行审计时，需要对其财务指标进行分析和比较。请说明财务指标分析在审计中的作用和意义，并详细阐述常用的财务指标，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。举例说明如何通过财务指标分析发现被审计单位可能存在的财务问题和风险。三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）某公司在报告期内进行了重大资产重组，但在财务报表中对相关资产的计价和商誉的确认存在争议。请分析审计人员在这种情况下应关注的重点和可能采取的审计方法。2、（本题5分）一家制造企业的生产成本在某一时期突然上升，然而原材料价格和生产工艺并未发生重大变化。审计人员在审计过程中发现，该企业的生产设备维修费用大幅增加，同时废品率也有所上升。请探讨可能导致生产成本上升的原因，并提出审计应对策略。3、（本题5分）某公司的主营业务成本在某季度出现异常波动，审计人员在审查成本核算过程时，发现成本计算方法在该季度发生了改变。请分析这种变化可能带来的审计风险，并阐述审计人员应如何进行审查。4、（本题5分）某企业在年度内进行了多次重大资产收购，但审计人员发现其中一些收购的定价依据不充分，且收购后的整合效果不佳。请分析可能存在的问题及应实施的审计程序。5、（本题5分）某公司的利润表中，营业外收入项目突然增加，经审计发现是由于一笔债务重组收益。但审计人