做账实操-工程监理服务成本核算示例

会计实操文库做账实操-工程监理服务成本核算示例人力成本1.专业监理工程师工资及福利：工程监理需要专业的监理工程师，假设监理工程师平均月工资10000元左右，假设有10名监理工程师，每月工资支出为10000×10=100000元，一年就是100000×12=1200000元。员工福利费用（按工资总额的15%计算）为1200000×15%=180000元，这部分总成本为1200000+180000=1380000元。2.监理员及辅助人员工资及福利：配备监理员协助监理工程师工作以及行政等辅助人员，监理员平均月工资5000元左右，辅助人员平均月工资4000元左右。假设有监理员8名、辅助人员5名，每月工资支出为(5000×8+4000×5)=60000元，一年就是60000×12=720000元。员工福利费用（按工资总额的15%计算）为720000×15%=108000元，这部分总成本为720000+108000=828000元。人力成本总计：1380000+828000=2208000元。办公及设备成本1.办公场地租赁费用：租赁办公场地，每月租金12000元左右，一年就是12000×12=144000元。2.办公设备购置及折旧：购置电脑、打印机、复印机、办公桌椅等办公设备，一次性花费约80000元，按5年折旧分摊，每年设备折旧成本为80000÷5=16000元。3.专业检测设备购置及折旧：购买用于工程质量检测的水准仪、全站仪、回弹仪等专业设备，花费约150000元，按8年折旧分摊，每年设备折旧成本为150000÷8=18750元。4.工程管理软件及系统费用：使用工程监理管理软件，用于项目进度管理、资料归档等，每年支付软件使用许可费、系统维护费等约40000元。办公及设备成本总计：144000+16000+18750+40000=218750元。营销及市场推广成本1.线上推广费用：通过公司网站建设、搜索引擎优化、在建筑工程相关平台投放广告等方式进行线上推广，每年投入约60000元。2.线下推广费用：参加建筑行业展会、举办工程监理业务介绍会、发放宣传资料等线下推广活动，每年投入约50000元。营销及市场推广成本总计：60000+50000=110000元。业务开展成本1.现场交通及差旅费：监理人员需频繁前往工程项目现场，产生的交通及差旅费，每年约100000元。2.资料整理及归档费用：对工程监理过程中的各类资料进行整理、归档，每年预计花费30000元。3.专家咨询费（针对复杂工程问题咨询专家）：遇到复杂工程技术问题，邀请外部专家提供咨询意见，每年支付专家咨询费约40000元。业务开展成本总计：100000+30000+40000=170000元。其他成本1.培训费用（员工专业技能培训等）：组织员工参加工程监理业务培训、新规范学习等活动，每年投入约50000元。2.税费及行政费用（按相关规定缴纳税费、办理行政事务费用）：涉及的税费、工商登记年检等行政费用，每年约60000元。3.风险准备金（应对业务风险）：预留一定资金作为风险准备金，按业务收入的3%提取（假设年业务收入为500万元），则风险准备金为5000000×3%=150000元。其他成本总计：50000+60000+150000=260000元。总成本核算将上述各项成本相加可得年度工程监理服务总成本：2208000+218750+110000+170000+260000=2966750元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现