做账实操-建筑物广告发布服务成本核算示例

会计实操文库做账实操-建筑物广告发布服务成本核算示例广告位租赁及审批成本1.建筑物外立面广告位租赁费用：租用城市核心商圈高层写字楼外立面广告位，面积较大且位置显眼的，每月租金可能达到30000元，假设租用了5个这样的优质广告位，每月租金支出就是30000×5=150000元，一年则为150000×12=1800000元。租用普通商业街建筑物墙面广告位，面积适中，每月租金约8000元，假设有10个此类广告位，每月租金为8000×10=80000元，一年就是80000×12=960000元。广告位租赁费用总计：1800000+960000=2760000元。2.广告发布审批相关费用：向城市管理等相关部门申请广告发布许可，可能涉及到手续费、审核费等，每个广告位平均办理审批费用约2000元，若有15个广告位需审批，费用就是2000×15=30000元。广告位租赁及审批成本合计：2760000+30000=2790000元。广告制作及安装成本1.广告画面制作费用：根据建筑物广告位的不同尺寸和要求制作广告画面，大型广告画面（比如几百平方米）采用高质量喷绘、灯光等工艺，平均每个画面制作成本约50000元，一年制作10个，费用为50000×10=500000元。中型广告画面（几十平方米）制作成本每个约10000元，一年制作20个，花费10000×20=200000元。广告画面制作费用总计：500000+200000=700000元。2.安装及拆卸费用：安排专业的高空作业团队进行广告画面安装和拆卸，大型广告画面每次安装或拆卸费用约10000元，一年按10次安装和拆卸计算（考虑画面更换等情况），费用为10000×10=100000元。中型广告画面每次安装或拆卸费用约3000元，20个画面一年的安装拆卸费用就是3000×20=60000元。安装及拆卸费用总计：100000+60000=160000元。广告制作及安装成本合计：700000+160000=860000元。维护及管理成本1.日常巡查及维护费用：定期安排人员对建筑物广告进行巡查，检查画面是否有破损、灯光是否正常等情况，每月巡查及维护费用约8000元，一年就是8000×12=96000元。针对广告画面出现的小破损进行修补、灯光设备维修更换等，一年预计花费30000元。维护及管理成本总计：96000+30000=126000元。人力成本1.业务团队工资：雇佣8名建筑物广告业务人员，负责与客户对接、签订合同、广告位安排等工作，平均月工资每人5500元，每月工资支出为8×5500=44000元，一年就是44000×12=528000元。配备4名维护管理人员，负责日常巡查、维修协调等工作，月工资每人4000元，每月工资支出为4×4000=16000元，一年为16000×12=192000元。员工培训及福利费用：每年组织员工参加建筑物广告业务培训、高空作业安全培训等花费约12000元；福利费用（按工资总额的15%计算，全年工资总额为528000+192000=720000元）就是720000×15%=108000元，这部分总成本为12000+108000=120000元。人力成本总计：528000+192000+120000=840000元。营销成本1.市场推广费用：通过参加广告行业展会、与建筑物业主合作推广、网络广告等方式宣传建筑物广告发布服务，每年投入40000元左右。其他成本1.通讯及水电费：每月通讯费（电话、网络等）和水电费支出约800元，一年成本为800×12=9600元。2.保险费用（为广告发布及相关作业购买保险）：每年为建筑物广告购买意外损坏、第三者责任等保险，保费约20000元。其他成本总计：9600+20000=29600元。总成本核算将上述各项成本相加可得年度总成本：2790000+860000+126000+840000+40000+29600=4685600元。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和