《K存货核算》课件

存货核算概述存货是指企业在生产和经营活动中持有的用于销售或生产的商品。准确地计算和管理存货对企业的财务健康和盈利能力至关重要。课程大纲概述本课程将全面介绍存货核算的基本概念、核算方法和管理策略。从定义、特点到分类，系统地学习存货的基础知识。成本核算掌握存货成本的构成和不同成本核算方法,如实际成本法、计划成本法和标准成本法。计价方法学习常用的存货计价方法,如先进先出法、后进先出法、加权平均法和个别计价法。管理与分析了解存货盘点、ABC分类管理,以及存货会计处理和报表分析等内容,全面掌握存货管理的方法与技巧。存货概述存货是企业在生产或经营过程中持有的、以备销售或生产所需的各种材料、产品等资产。了解存货的定义、特点和分类有助于企业合理管理存货资源，提高资金使用效率。存货的定义和特点存货的定义存货是指企业在日常经营活动中持有的各类商品、原材料、在产品和库存商品等。它是企业生产经营过程中的重要资产。存货的特点实体性强价值具有波动性流动性较强需要持续投入资金管理存货管理的重要性有效管理存货可以提高资金周转率、降低资金占用成本、减少库存积压等,有助于企业提高经营效率和盈利能力。存货的分类按性质分类存货主要包括原材料、在产品和产成品三大类。原材料是生产所需的基础物资,在产品指生产过程中的半成品,产成品则是已完工待售的商品。按流动性分类存货还可分为快速周转存货和缓慢周转存货。前者包括日常生产所需的原材料和产成品,后者则是一些积压已久的备用物资。按储存位置分类从存储地点来看,存货可划分为仓库存货和在途存货。仓库存货指储存在公司仓库的物资,在途存货则是正在运输中的货物。按管理方式分类企业还可依据存货的管理需求,将其划分为集中管理存货和分散管理存货。前者由专人负责,后者则由各部门自行管理。存货管理的意义提高资金利用效率合理管理存货可以降低资金占用,提高资金利用率,增强企业的流动性和偿付能力。减少营运成本有效管控存货可降低仓储、保管以及保险等费用,最大程度地减少存货的管理成本。提升客户满意度恰当的存货管理可确保及时满足客户需求,提高客户的满意度和忠诚度。存货成本核算存货成本是企业生产成本中的重要组成部分。合理的存货成本核算不仅可以帮助企业更好地管控成本,也为其财务决策提供重要依据。本章将介绍存货成本的构成以及不同的核算方法。存货成本的构成1直接材料成本包括生产过程中直接消耗的原材料、辅助材料等成本。2直接人工成本指直接参与生产的工人的工资、福利等成本。3制造费用指除直接材料和直接人工外的其他生产成本,如间接材料、间接人工、制造设备折旧等。4借款费用为购建符合资本化条件的存货而发生的利息费用。实际成本法1实际成本的定义实际成本法是根据生产过程中实际发生的各项成本费用来计算产品的实际成本。这种方法反映了产品生产的真实成本情况。2核算流程首先统计并分类所有与生产相关的实际发生的成本,然后按照一定的分配方法将间接费用分配至各产品,最终得出产品的实际成本。3优缺点优点是成本计算准确反映实际情况,缺点是需要复杂的核算过程和大量记录。适用于生产工艺较为稳定的企业。计划成本法概念计划成本法是根据生产标准和预算制定的计划成本作为产品的入账价值。这种方法可以大大提高会计核算的效率和准确性。优点可以及时了解生产成本情况,及时发现并纠正偏差。能够为管理决策提供及时、准确的信息支持。标准成本法预先确定成本标准在生产前就设定合理的成本标准,作为实际成本的比较基准。追踪实际偏差实时跟踪实际成本与标准成本之间的差异,便于及时发现和分析问题。利用成本控制针对偏差原因采取适当的管理措施,促进企业成本目标的实现。存货计价方法存货计价方法是指企业在发出存货时，采用哪种成本分配方式将存货成本结转至产品成本或销货成本。常用的存货计价方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法和个别计价法。先进先出法按照入库顺序先进先出法要求先入库的存货先被领用或销售。这种方法反映了实际的商品流动顺序。存货计价方法采用先进先出法可以更准确地反映当前市场价格水平，从而得出较为合理的存货价值。财务报告影响先进先出法可以使期末存货价值较高,从而降低营业成本,提高利润。后进先出法后进先出法原理后进先出法假设最新进入仓库的存货最早被领用或销售,从而使期末存货的成本接近当前市场价格。该方法有利于提高企业利润,但可能造成期末存货价值偏低。适用范围后进先出法适用于价格波动频繁,且企业需要准确反映当前市场价格的行业,如贵金属、石油等原材料行业。优缺点优点：有利于提高企业利润缺点：可能造成期末存货价值偏低加权平均法定义加权平均法是一种存货计价方法,将每批次存货的成本加权平均后确定单位存货的平均成本。计算将本期期初存货成本与本期购入存货成本加总,再除以总数量得出加权平均单位成本。优势计算简单,能够反映近期购入存货的平均成本水平,适用于价格波动不大的存货。个别计价法11.针对性定价个别计价法要求对每一件存货单独计算其成本,以反映该存货的实际成本。22.适用范围这种方法通常应用于价值较高且数量较少的存货,如珠宝、艺术品等。33.优缺点准确反映存货成本,但计算过程复杂,需要大量人工管理。44.会计处理按照每件存货的实际成本单价进行入账和出账。存货计价方法存货计价方法是确定存货成本的重要手段,主要包括先进先出法、后进先出法、加权平均法和个别计价法等。以下将详细讨论这四种常用的存货计价方法。存货盘点的目的和方法盘点目的定期进行存货盘点可以确保账实相符,全面了解公司存货状况,提高存货管理效率。盘点方法常见的盘点方法包括实地盘点、滚动盘点和抽样盘点。实地盘点最为全面,保证账实一致。存货管理的目标和策略优化库存水平通过科学预测和需求分析，保持适度库存，减少资金占用和存货成本。保证供应质量严格供应商管理，确保采购的存货质量和供应的及时性。优化管理流程运用先进的存货管理技术和信息系统，提高存货管理的效率和透明度。ABC分类管理ABC分类法ABC分类法将存货划分为A、B、C三类,根据存货价值占比进行差异化管理。A类存货占存货总价值的80%,重点管控;B类存货占20%,适当管控;C类存货占比小,宽松管控。差异化存货管理对于A类存货,应采取严格的管理政策,如定期盘点、优化采购等;B类存货适度管控;C类存货则可采取简单的管理措施。定期评估调整由于存货结构会随时间变化,企业应定期对ABC分类进行评估和调整,确保分类方法合理、管理策略有效。存货会计处理本章将深入探讨存货的会计核算,包括存货账簿的设置、存货入账和出账、存货跌价准备等关键内容,为企业全面掌握存货会计管理提供指导。存货账簿的设置账簿类型设置存货总账和各类存货明细账,如原材料账、在产品账、库存商品账等,用于记录存货的详细变动情况。账簿设置根据企业的实际情况,设置账簿格式,包括存货编码、名称、规格、单位、数量、单价、金额等项目。账务处理建立完善的进销存一体化管理系统,将采购、生产、销售等业务环节的存货变动情况,及时准确地记录在相应的账簿中。监督管理定期进行存货盘点,与账面记录核对,做好存货账务的监督管理工作。存货入账和出账存货入账企业收到存货时,需要对存货进行入账,记录存货的数量、单价和总金额。这是为了有效控制存货的变动情况。出库管理存货发出时,必须及时记录出库数量和金额,以监控存货的消耗情况。出库记录需要与相关业务单据相匹配。账务处理存货的入账和出账需要及时记录在存货台账中,确保账实相符,为后续的存货管理和报表编制提供依据。存货跌价准备存货跌价计提的目的为了准确反映财务报表中存货的价值,需要对存货期末价值进行减值测试,并计提相应的跌价准备。跌价准备的确认标准当存货的可变现净值低于账面价值时,应当按照差额计提跌价准备。可变现净值是指在日常活动中,以估计的售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。跌价准备的会计处理计提存货跌价准备时,应当借记存货跌价损失,贷记存货跌价准备。待存货实际发生损失时,冲减已计提的跌价准备。存货账簿的设置企业需要根据实际情况,合理设置存货账簿,以便于存货管理和记录存货变动。账簿设置要体现存货的结构和类别,同时考虑企业管理的需要和财务报告的要求。存货周转率分析2021年2022年2022年存货周转率从2021年的5.2提升到6.8，存货平均周转天数从70天减少到55天，表明公司的存货管理效率有所提升。这可以进一步提高存货周转，降低库存成本。存货占用资金分析$1.2M平均存货企业2022年平均存货价值达120万元。80%存货占流动资产存货占公司流动资产比重高达80%。20%存货周转天数平均每20天就可将存货全部销售。存货的规模和周转速度直接影响着企业的营运资金和资金