《税法学总论》课件

《税法学总论》税法学是研究税收法律制度的学科，是法学的一个重要分支。税法学研究的范围包括税收法律规范的制定、执行、监督、以及税收法律制度的演变和发展。税法学概述税法学是研究税收制度和税收法律的学科。它主要研究税收的本质、税收的法律规范、税收制度的设计与实施、税收的经济影响等。税法学是国家财政学的重要组成部分，也是国家经济法的重要分支。税法学的研究对象税收制度税收制度是国家为了实现其财政收入目标，依据一定的法律规范而制定的关于税收的法律制度。税收法律法规税收法律法规是规范税收活动，调整税收关系的法律规范。税收政策税收政策是国家为了实现特定的经济和社会目标，而采取的一系列税收措施。税收征管税收征管是指税务机关按照税收法律法规的规定，组织和实施税收征收的具体活动。税法学的研究方法文献研究法通过查阅相关文献，了解税法的历史沿革、理论基础、立法实践等。文献包括法律法规、学术著作、研究报告等。比较研究法将不同国家或地区的税法制度进行比较分析，借鉴先进经验，完善本国税法制度。案例研究法通过分析具体税收案例，揭示税法应用中的问题，探索解决方法。案例可来自司法判决、行政执法等。调查研究法通过问卷调查、实地考察等方式，收集税收实践数据，了解纳税人、税务机关等主体的真实状况。税法学的基本原理11.税收的本质税收是国家为了实现其职能而依法从公民和法人取得的具有强制性的、无偿的、并最终用于公共利益的收入。22.税收的属性税收具有强制性、无偿性、固定性、普遍性、灵活性、相对集中性等属性。33.税收的原则税收原则包括税收公平原则、税收效率原则、税收法律原则、税收中立原则、税收收入原则等。44.税收与经济的关系税收是国家干预经济的重要手段，既可以调节收入分配，促进社会公平，也可以影响投资、消费等经济活动。税法的概念与分类税法定义税法是国家为了实现其职能，依法对公民和组织征收税款的法律规范的总称。税法分类税法按照不同的标准可以进行分类，如按税种分类，按税收征收管理制度分类，按税收法渊源分类等。税法原则税法原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则等，是税法制定的基本遵循。税法的体系1税收立法税法体系的核心部分，是税收法律制度的集中体现，包括税收法律、法规、规章等2税收征管税收征管制度是税收法律制度的重要组成部分，规定税收征管的具体程序和方法3税收执法税收执法是税收法律制度的执行环节，保证税收法律制度的贯彻实施税法的形式与渊源税法的形式税法的形式主要包括法律、行政法规、地方性法规、部门规章、规范性文件等。法律是税收制度的基本形式，其他形式的税法规范是法律的补充和细化。税法的渊源税法的渊源是指税法规范的来源，包括宪法、法律、行政法规、地方性法规等。税法渊源的效力等级依次递减，低层次的税法规范不得与高层次的税法规范相抵触。税法渊源的效力税法渊源具有不同的效力，效力等级高的税法规范优先于效力等级低的税法规范，相同效力等级的税法规范，后颁布的优先于先颁布的。税法的效力税法的效力是指税法在社会生活中所产生的法律约束力。税法的效力具有以下几个方面：1.时间效力，指税法实施的时间范围。2.空间效力，指税法适用的地域范围。3.对人效力，指税法对哪些人适用。4.对事效力，指税法对哪些事适用。税法的解释条文解释根据税法条文的字面意思进行解释，以明确税法条文的具体含义。目的解释根据税法制定的目的和立法意图进行解释，以揭示税法条文背后的立法精神。体系解释根据税法体系的整体结构和逻辑关系进行解释，以理解税法条文在整个税法体系中的地位和作用。历史解释根据税法条文的制定背景、历史沿革和社会发展状况进行解释，以理解税法条文的演变过程。税法关系的主体纳税人纳税人是指负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。纳税人必须依法履行纳税义务，缴纳税款。税务机关税务机关是国家税收管理的专门机构，负责征收税款，并依法对纳税人进行管理和监督。纳税人的权利与义务纳税人权利依法纳税享受税收优惠申报纳税申请减免税申请退税进行税务行政救济纳税人义务依法缴纳税款依法申报纳税提供纳税资料配合税务检查接受税务行政处罚税务机关的权利与义务1征税权税务机关依法享有对纳税人征税的权利，并可依法进行税收征管。2税收管理权税务机关有权对纳税人进行税务检查，并对违反税法的行为进行处罚。3税收宣传权税务机关有权向社会宣传税收法律法规，普及税收知识，提高纳税人税收意识。4纳税服务义务税务机关有义务为纳税人提供税收政策咨询、税务登记等服务，帮助纳税人依法纳税。税法关系的发生1纳税义务的确定税法规定纳税人、征税对象、税率等要素，确定纳税义务。2税务登记纳税人履行税务登记义务，接受税务机关管理。3纳税申报纳税人根据税法规定，申报纳税。4税款征收税务机关根据纳税申报，征收税款。税款的计算税款的计算是税收征管的重要环节之一，涉及多种计算方法和步骤。根据不同的税种和税收政策，税款的计算方式也不同。例如，对于增值税，需要根据商品或服务的销售额和税率进行计算；对于所得税，则需要根据纳税人的收入和扣除项目进行计算。税款的计算需要准确、规范，避免出现错误，影响税收征管的效率和公平性。税务机关和纳税人应严格按照税收法律法规进行计算，确保税款的准确性。税款的缴纳确定纳税义务纳税人应根据法律规定，准确确定自己的纳税义务，包括税种、税率、计税依据等。计算税款根据法律规定和实际情况，计算应缴纳的税款金额。选择缴纳方式可以选择直接到税务机关缴纳，也可以通过银行或其他金融机构缴纳。按时缴纳税款纳税人应在规定的期限内，足额缴纳税款，避免滞纳金的产生。取得完税凭证缴纳税款后，应向税务机关索取完税凭证，作为完税的证明。税务检查目的税务检查的目的是核实纳税人申报的纳税情况，确保税收的公平公正。税务机关通过检查，可以及时发现和纠正纳税人违反税法行为，维护税收秩序。程序税务检查一般按照以下程序进行：税务机关发出税务检查通知书税务检查人员进行现场检查税务检查人员制作税务检查笔录税务机关根据检查结果作出处理决定税务行政救济11.行政复议对税务机关作出的具体行政行为不服，可以向上一级税务机关申请行政复议。22.行政诉讼对税务机关作出的具体行政行为不服，也可以向人民法院提起行政诉讼。33.国家赔偿税务机关违法行使职权，造成纳税人财产损失的，应当依法承担国家赔偿责任。税收违法行为偷税纳税人故意隐瞒收入或虚假申报，少缴或不缴税款的行为。逃税纳税人采取欺骗、隐瞒等手段，逃避税务机关的税款征收行为。骗税纳税人以虚假资料骗取税务机关的退税或减税的行为。抗税纳税人拒不履行纳税义务，并采取暴力、威胁等手段抗拒税务机关的行为。税收违法的救济行政复议对税务机关作出的具体行政行为不服的，纳税人可以向上一级税务机关申请行政复议。行政诉讼对税务机关作出的具体行政行为不服的，纳税人也可以向人民法院提起行政诉讼。国家赔偿税务机关违法征税造成纳税人损失的，纳税人可以依法要求国家赔偿。税收征管制度税务申报纳税人根据规定，如实申报应纳税款。申报方式包括网上申报、纸质申报等。税务检查税务机关对纳税人进行检查，确保其真实、准确地缴纳税款。税款征收税务机关依法征收纳税人应缴的税款，确保国家税收收入。税收政策与税制改革税收政策税收政策是政府为实现经济目标而制定的一系列税收措施。税收政策可以促进经济发展、调节收入分配，以及稳定物价。税制改革税制改革是调整税收制度、优化税收结构、提高税收效率的过程。税制改革的目标是建立科学、公平、高效的税收体系。政策与改革税收政策和税制改革是相互联系的。税收政策是税制改革的具体体现，税制改革为税收政策的实施提供制度基础。发达国家的税收制度发达国家税收制度主要特点：税制完善、税收效率高、社会公平性强、税收体系稳定、税收负担合理、税收管理规范。主要表现为：税种齐全、税收收入占GDP比例高、税收征管现代化、税收制度透明度高、税收政策稳定、税收负担公平合理。发展中国家的税收制度发展中国家税收制度的制定和实施面临着独特的挑战。这些国家通常具有较低的经济发展水平、薄弱的税收管理体系和不完善的法律制度，导致税收收入不足，难以满足社会公共支出需求。为了促进经济发展，发展中国家税收制度通常会采用以下特点：注重税收公平，减少收入差距鼓励投资，促进经济增长简化税制，降低税收成本中国的税收制度中国税收制度主要包括税收法律体系、税收管理体制、税收政策与措施等。中国税收制度不断改革和完善，以适应经济社会发展的需要。中国税收制度改革中国税收制度改革是一个持续的过程，旨在优化税收结构，提高税收效率，促进经济发展。1优化税收结构调整税种比例，降低企业税负2完善税收征管简化征收流程，提高征管效率3加强税收法治完善税收法律体系，保障纳税人权益通过这些改革措施，中国税收制度将更加科学合理，有利于促进经济健康发展。中国税收管理体制1国家税务总局中央政府税收管理部门，负责制定税收政策、监督税收征收。2省级税务局省级政府税收管理部门，负责辖区内税收征管工作，包括税收征收、税收稽查等。3市、县级税务局市、县级政府税收管理部门，负责辖区内税收征管工作，包括税收征收、税收稽查等。4税务所基层税收管理机构，负责辖区内税收征管工作，包括税收征收、税收稽查等。中国税收政策与措施鼓励创新针对高新技术企业，提供税收优惠政策，支持科技创新。促进绿色发展对环保产业给予税收优惠，鼓励绿色发展。支持民生调整个人所得税起征点，减轻民众负担。优化营商环境简化税收申报流程，优化税收政策，改善营商环境。中国税收法律体系中国税收法律体系是