做账实操-高新技术企业研发费用的会计核算

会计实操文库做账实操-高新技术企业研发费用的会计核算1、研发项目开展过程是如何划分？可计入研究阶段的活动，通常以列举的形式说明的：意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等，均属于研究活动。（未形成科研成果前的研究与实验阶段）开发阶段相对于研究阶段而言，应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。比如，生产前或使用前的模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经营规模的试生产设施的设计、建造和运营等，均属于开发活动。（形成科研成果后的完善与调试阶段）那么研究阶段与开发阶段在财务处理上有哪些区别呢？研发阶段的研发费用由于未形成科研成果，可以费用化进入当期损益，从而影响企业利润，这部分费用还可以进行加计扣除。开发阶段的费用在形成科研成果并符合转入无形资产的条件下，可以转入无形资产并开始摊销，对于企业利润的影响就仅限于摊销部分的费用了，调节利润的作用大大减小，但增加了企业总资产。2.研发支出费用化阶段会计处理费用发生时：借：研发支出—费用化支出贷:原材料（或者应付职工薪酬，现金等科目）月末结转时：借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出3.研发支出资本化阶段会计处理费用发生时：借：研发支出—资本化支出贷:原材料（或者应付职工薪酬，现金等科目）研究开发项目达到预定用途形成无形资产后：借：无形资产—XX贷：研发支出—资本化支出无形资产摊销时：借:管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销4、研发支出资本化的条件税法上对于研发支出资本化有着严格的要求，满足以下条件才可以资本化：(可行性、市场性、出售性、支出可靠计量）（1）完成该项无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生未来经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,如果无形资产将在内部使用,应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。5、研发支出科目设置及辅助核算对于研发支出设置项目核算是为了能准确的统计出每一个项目所发生的各项支出，从而对研发项目投入进行有效的管理，在会计核算上也能帮助我们应对所得税汇算及税收优惠项目申请时填写的各种表格。具体方法：（1）项目大类——项目分类——项目目录里面填写需要核算的项目内容；（2）在项目大类里面关联需要进行核算的会计科目并保存；（3）会计科目的辅助核算勾选项目核算；（4）做有项目核算的会计科目的凭证时，强制输入项目编号，系统自动带出项目名称，如不输入，则无法录入凭证；（5）总账模块有单独的项目报表，可查询分析各个项目下的费用支出情况。6、高新技术企业研发费用核算应注意的问题（1）研发费用的来源？研发费用指的是研发部门即研发人员发生的各类费用（2）公司是否成立研发部门？哪些人员属于研发人员？必须成立研发部门，如果没有单独的研发部门，可以以其他部门人员兼任研发人员的形式成立。（3）研发费用如何归集？使用哪个会计科目核算？研发费用按照研发项目归集，使用研发支出科目核算。（4）如何根据研发项目的不同阶段进行账务处理？分清研发项目的不同阶段，即费用化阶段还是资本化阶段，根据实际所处阶段选择相应的会计处理。（5）研发支出资本化与费用化的界限，何时开始资本化？以是否已经取得成果或者即将取得成果为界限，同时考虑企业长远发展规划及获取利润的需要。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、