审计理论与实务作业指导书

审计理论与实务作业指导书TOC\o"1-2"\h\u1259第1章审计概述 3325471.1审计的定义与分类 339131.1.1按审计主体分类 3121221.1.2按审计内容分类 4140241.1.3按审计范围分类 476871.2审计的目标与原则 447041.2.1审计目标 438451.2.2审计原则 4174621.3审计程序与方法 4150291.3.1审计程序 437601.3.2审计方法 516200第2章审计证据 5284392.1审计证据的性质 513642.1.1定义 5210762.1.2特征 5312622.1.3分类 5236942.2审计证据的获取 6218312.2.1来源 6170692.2.2获取方法 632562.2.3应注意的问题 6279232.3审计证据的评价 7289222.3.1评价标准 753912.3.2评价方法 7321042.3.3评价结果 723239第3章审计计划与风险评估 77313.1审计计划的制定 7326973.1.1审计计划的重要性 8186213.1.2审计计划的制定流程 846123.1.3审计计划的内容 8244863.2风险评估概述 8304753.2.1风险评估的定义 8312163.2.2风险评估的目的 8307773.2.3风险评估的原则 84863.3风险评估程序与方法 8191873.3.1风险评估程序 888303.3.2风险评估方法 85365第4章审计抽样 9242494.1审计抽样的概念与类型 9145054.1.1审计抽样的定义 9299754.1.2抽样调查的基本步骤 9208014.1.3审计抽样的类型 9306754.2审计抽样的方法与程序 9175644.2.1抽样设计 919754.2.2抽样实施 9166914.2.3抽样结果的评估 10201654.3审计抽样的应用与评价 10288444.3.1审计抽样的应用场景 102754.3.2审计抽样评价 10112004.3.3审计抽样局限性与改进措施 107551第5章审计报告 1088575.1审计报告的基本内容与格式 10136225.1.1基本内容 10176185.1.2格式 11307405.2审计意见的类型与表达 11201555.2.1类型 11300605.2.2表达 11198665.3审计报告的编制与发布 12152945.3.1编制 12150925.3.2发布 125983第6章财务报表审计 1238806.1财务报表审计概述 12284506.1.1财务报表审计的定义 12281326.1.2财务报表审计的目标 12305926.1.3财务报表审计的责任 12254016.2财务报表审计的程序与方法 13306776.2.1审计计划 1377716.2.2审计程序 13314006.2.3审计方法 13162086.3财务报表审计的特殊问题 13187186.3.1会计估计的审计 13141006.3.2关联方交易的审计 13212476.3.3持续经营假设的审计 13302166.3.4舞弊的审计 14286706.3.5电子商务环境下的审计 14170566.3.6非经常性损益的审计 143102第7章内部控制审计 1488727.1内部控制概述 1483017.2内部控制审计的目标与程序 14214087.3内部控制审计的评价与报告 158816第8章非财务报表审计 15294328.1非财务报表审计的范围与内容 15102158.1.1范围 15156718.1.2内容 16107188.2非财务报表审计的程序与方法 16172358.2.1审计程序 16269198.2.2审计方法 16122238.3非财务报表审计的特殊领域 16183478.3.1环保审计 16166388.3.2社会责任审计 16177158.3.3信息技术审计 1635158.3.4合规性审计 179248.3.5人力资源审计 1717208.3.6公司治理审计 175528第9章审计质量与职业道德 1733419.1审计质量概述 17134059.1.1审计质量的内涵 17265149.1.2审计质量的特征 1771599.1.3影响审计质量的因素 18308269.2审计质量控制制度 1828489.2.1审计计划质量控制 18235539.2.2审计实施质量控制 1827529.2.3审计报告质量控制 1894829.3审计职业道德与独立性 186479.3.1审计职业道德的内涵 19177149.3.2审计职业道德的基本要求 1928789.3.3独立性要求 1928836第10章审计案例分析与实务操作 191350810.1审计案例分析的意义与作用 193138910.2审计案例分析方法与步骤 202581210.3审计实务操作指导与演练 20第1章审计概述1.1审计的定义与分类审计作为一种独立的、客观的、专业的评价活动，旨在通过对财务报表、财务信息和其他相关信息的审查，提高其可信度，为利益相关者提供合理保障。审计可以从不同的角度进行分类：1.1.1按审计主体分类审计：由审计机关对部门、事业单位和国有企业的财务收支及经济活动进行审计。内部审计：由企业内部设立的专业审计机构，对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行审计。注册会计师审计：由具有注册会计师资质的人员或会计师事务所，对企业的财务报表进行审计。1.1.2按审计内容分类财务审计：主要对企业的财务报表、财务信息进行审查，以判断其真实性、合法性和合规性。经济责任审计：对企事业单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计。合规审计：对企业的法律、法规、合同等遵守情况进行审查。1.1.3按审计范围分类全部审计：对企业的全部财务报表进行审计。部分审计：对企业的部分财务报表或财务信息进行审计。1.2审计的目标与原则1.2.1审计目标保证财务报表的真实性、合法性和合规性，提高财务报表的可信度。评估和改善企业内部控制及风险管理。发觉和纠正企业违法违规行为，促进企业规范经营。为利益相关者提供合理保障，维护市场经济秩序。1.2.2审计原则独立性原则：审计工作应当独立于被审计单位和其他利益相关者，保证审计结论客观公正。客观性原则：审计工作应当以客观公正的态度进行，避免任何偏见和误解。严谨性原则：审计工作应当严谨，保证审计程序和方法科学合理，结论可靠。专业性原则：审计工作应当由具有专业知识和技能的人员担任，保证审计质量。1.3审计程序与方法1.3.1审计程序计划阶段：制定审计计划，明确审计目标、范围、方法、时间等。实施阶段：按照审计计划进行现场审计，收集证据，评价审计发觉。报告阶段：编写审计报告，反映审计结果，提出改进建议。后续跟踪阶段：对被审计单位整改情况进行跟踪，保证审计成果得到落实。1.3.2审计方法检查：对财务报表、凭证、账簿等资料进行审查，以判断其真实性、合法性和合规性。询问：向被审计单位相关人员了解情况，获取审计证据。分析：对财务数据、业务活动等进行比较、计算和分析，发觉异常情况。观察：实地观察被审计单位的业务活动、内部控制等，以评估其有效性。函证：向第三方函证相关信息，以验证被审计单位提供的信息真实性。第2章审计证据2.1审计证据的性质审计证据是审计过程中的核心，是审计师形成审计意见的基础。本节将从审计证据的定义、特征和分类三个方面阐述审计证据的性质。2.1.1定义审计证据是指审计师在执行审计程序过程中，通过适当的审计方法获取的信息，用以证实被审计单位财务报表中的各项陈述是否真实、准确、完整。2.1.2特征审计证据应具备以下特征：（1）充分性：审计证据应足以使审计师对被审计单位的财务报表形成合理的审计意见。（2）适当性：审计证据应具备可靠性、相关性、可比性和可理解性。（3）可靠性：审计证据应来源于可信赖的来源，且在适当的审计环境下获取。（4）相关性：审计证据应与审计目标、审计程序和被审计单位财务报表的相关认定相关联。（5）可比性：审计证据应能与其他期间或被审计单位的类似证据进行比较。（6）可理解性：审计证据应清晰、明确，便于审计师理解。2.1.3分类审计证据可分为以下几类：（1）内部证据：来源于被审计单位的内部管理系统、内部控制和业务流程。（2）外部证据：来源于被审计单位以外的第三方，如银行对账单、供应商发票等。（3）书面证据：以书面形式存在的证据，如合同、协议、凭证等。（4）口头证据：以口头形式提供的证据，如访谈、询问等。（5）直接证据：直接证明被审计单位财务报表中的某一事项的证据。（6）间接证据：通过推断或与其他证据结合证明被审计单位财务报表中的某一事项的证据。2.2审计证据的获取审计证据的获取是审计过程中的一环。本节将从审计证据的来源、获取方法和应注意的问题三个方面介绍审计证据的获取。2.2.1来源审计证据的来源主要包括：（1）被审计单位的内部管理系统和内部控制。（2）被审计单位的业务流程、会计记录和财务报表。（3）与被审计单位有关的第三方，如客户、供应商、银行等。（4）其他相关单位或个人，如行业协会、专家等。2.2.2获取方法审计证据的获取方法主要包括：（1）检查：对被审计单位的内部管理系统、内部控制、会计记录等进行审查。（2）询问：向被审计单位及相关第三方询问有关事项。（3）观察：实地观察被审计单位的业务流程、操作和管理活动。（4）分析程序：运用审计师的职业判断和经验，对被审计单位的财务数据进行比较、计算和分析。2.2.3应注意的问题在获取审计证据时，应注意以下问题：（1）保证审计证据的充分性和适当性。（2）保持审计证据的客观性和独立性。（3）遵循审计准则和程序，保证审计证据的合法性。（4）注意审计证据之间的相互印证，防止出现矛盾。2.3审计证据的评价审计证据的评价是审计过程中的关键环节，关系到审计师能否对被审计单位财务报表形成合理的审计意见。本节将从评价标准、评价方法和评价结果三个方面阐述审计证据的评价。2.3.1评价标准审计证据的评价标准主要包括：（1）审计目标：审计证据应足以支持审计师对被审计单位财务报表的审计目标。（2）审计准则：审计证据应符合审计准则的要求，保证审计质量。（3）财务报表编制基础：审计证据应与被审计单位财务报表编制基础相一致。2.3.2评价方法审计证据的评价方法主要包括：（1）比较法：将审计证据与审计目标、审计准则和财务报表编制基础进行比较。（2）分析法：运用审计师的职业判断和经验，对审计证据进行分析，识别潜在的问题。（3）印证法：检查审计证据之间的相互印证，保证审计证据的可靠性。2.3.3评价结果审计证据评价结果分为以下几类：（1）充分且适当：审计证据充分且适当，支持审计师对被审计单位财务报表形成无保留意见。（2）不充分或不适当：审计证据不足以支持审计师对被审计单位财务报表形成无保留意见，需采取进一步审计程序或调整审计意见。（3）无法获取：在合理的时间内，无法获取足够的审计证据，审计师需对被审计单位财务报表发表保留意见或无法表示意见。第3章审计计划与风险评估3.1审计计划的制定3.1.1审计计划的重要性审计计划是审计全过程的基础和核心，其目的在于明确审计目标、范围、时间安排和资源配置。合理的审计计划有助于提高审计效率，降低审计风险。3.1.2审计计划的制定流程审计计划的制定包括以下环节：了解被审计单位的基本情况，确定审计目标，制定审计策略，设计审计程序，分配审计资源，制定审计时间和进度安排。3.1.3审计计划的内容审计计划应包括以下内容：审计目标、审计范围、审计依据、审计方法、审计程序、审计资源、审计时间安排、审计风险评估等。3.2风险评估概述3.2.1风险评估的定义风险评估是指审计人员在进行审计活动时，对被审计单位内部控制的可靠性、财务报表的真实性和合规性等方面可能存在的问题进行识别、分析和评价的过程。3.2.2风险评估的目的风险评估的目的是为了识别和评价审计过程中可能遇到的重大错报风险，以便审计人员有针对性地采取应对措施，降低审计风险。3.2.3风险评估的原则风险评估应遵循以下原则：全面性、重要性、客观性、谨慎性和动态性。3.3风险评估程序与方法3.3.1风险评估程序风险评估程序包括以下步骤：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，制定相应的审计计划，实施风险评估，监控和更新风险评估结果。3.3.2风险评估方法（1）分析程序：通过分析财务数据、非财务数据和相关指标，识别潜在的错报风险。（2）询问管理层和内部人员：与被审计单位的管理层、财务部门、内部审计部门等进行沟通，了解其内部控制和业务流程，评估潜在风险。（3）观察和检查：通过实地观察、检查相关文件和记录，了解被审计单位的经营状况和内部控制有效性，识别风险。（4）穿行测试：选择具有代表性的业务流程，对其进行详细审查，以评估内部控制的设计和运行有效性。（5）控制测试：对被审计单位的内部控制进行测试，评价其有效性，以确定错报风险。（6）其他方法：如查阅行业报告、分析行业风险、参考历史审计经验等，辅助识别和评估风险。通过以上风险评估程序和方法，审计人员可以有效地识别和评估被审计单位的风险，为制定审计计划和实施审计程序提供依据。第4章审计抽样4.1审计抽样的概念与类型审计抽样是指审计员在无法对全部审计对象进行详尽审查时，从总体中选取部分项目进行测试，以代表总体特征的一种审计技术。本节主要阐述审计抽样的概念及其相关类型。4.1.1审计抽样的定义4.1.2抽样调查的基本步骤4.1.3审计抽样的类型a.简单随机抽样b.分层抽样c.系统抽样d.整群抽样e.概率比例规模（PPS）抽样4.2审计抽样的方法与程序本节主要介绍审计抽样过程中所采用的具体方法和程序，以帮助审计员有效地实施抽样工作。4.2.1抽样设计a.确定抽样目标b.选择抽样方法c.确定样本量4.2.2抽样实施a.样本的抽取b.样本测试c.异常情况处理4.2.3抽样结果的评估a.评估抽样风险b.判断样本结果是否可靠4.3审计抽样的应用与评价审计抽样在实务中的应用广泛，本节主要讨论审计抽样的具体应用场景以及如何对抽样结果进行评价。4.3.1审计抽样的应用场景a.财务报表审计b.内部控制审计c.合规性审计d.效率与效果审计4.3.2审计抽样评价a.评价抽样方法的有效性b.评价抽样结果的准确性c.评价抽样过程的风险控制4.3.3审计抽样局限性与改进措施a.抽样局限性的认识b.改进抽样方法c.提高抽样效率与效果本章围绕审计抽样的概念、类型、方法、程序、应用与评价等方面进行详细论述，旨在帮助审计员更好地掌握审计抽样的理论与实践，提高审计工作的质量和效率。第5章审计报告5.1审计报告的基本内容与格式5.1.1基本内容审计报告应包含以下基本内容：（1）应明确标注为“审计报告”；（2）审计范围：简要描述审计的范围，包括审计期间和被审计单位；（3）审计对象：明确指出被审计单位的经济责任和业务活动；（4）审计依据：列举审计工作依据的相关法律法规、准则和标准；（5）审计结论：概括审计发觉的主要问题，包括对财务报表的真实性、合规性和完整性的评价；（6）审计意见：表达审计意见的类型，具体描述审计发觉的问题；（7）审计建议：针对审计发觉的问题，提出改进措施和建议；（8）审计署名：注明审计报告的编制机构和日期。5.1.2格式审计报告的格式要求如下：（1）文字表述清晰、简练，无歧义；（2）采用A4纸幅面，双面打印；（3）段落标题加粗，层次分明；（4）报告正文采用宋体，小四号字体，行间距为22磅；（5）报告末尾附上审计人员签名及审计机构公章。5.2审计意见的类型与表达5.2.1类型审计意见分为以下几种：（1）无保留意见：表明审计人员在审计过程中未发觉重大问题，财务报表真实、合规、完整；（2）保留意见：表明审计人员在审计过程中发觉某些问题，但这些问题不影响财务报表的整体真实性；（3）否定意见：表明审计人员在审计过程中发觉重大问题，财务报表存在严重失实、不合规或重大遗漏；（4）无法表示意见：表明审计人员因客观原因无法获取充分、适当的审计证据，无法对财务报表真实性发表意见。5.2.2表达审计意见的表达要求如下：（1）明确、简洁，避免使用模糊、含糊的词语；（2）针对不同类型的审计意见，给出具体的审计发觉和理由；（3）对于保留意见和否定意见，应详细描述审计发觉的问题，并指出对财务报表的具体影响；（4）无法表示意见时，应说明原因，并尽可能说明对财务报表可能产生的影响。5.3审计报告的编制与发布5.3.1编制审计报告的编制要求如下：（1）审计报告应由审计项目负责人或其授权的审计人员负责编制；（2）编制过程中，应充分调查、核实审计证据，保证审计结论的准确性；（3）审计报告应客观、公正，避免任何虚假、误导性陈述；（4）审计报告应遵守审计准则和职业道德规范。5.3.2发布审计报告的发布要求如下：（1）审计报告完成后，应及时向被审计单位和相关监管部门送达；（2）审计报告应以书面形式发布，同时可辅以电子形式；（3）审计报告发布后，审计机构应关注被审计单位的整改情况，并对审计建议的实施情况进行跟踪；（4）审计报告的发布应符合相关法律法规和保密要求。第6章财务报表审计6.1财务报表审计概述6.1.1财务报表审计的定义财务报表审计是指注册会计师依据审计准则，对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以增强预期使用者对财务报表的信赖。6.1.2财务报表审计的目标财务报表审计的目标是评价财务报表是否真实、公正地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。6.1.3财务报表审计的责任注册会计师在财务报表审计过程中，应遵循专业伦理、独立性和客观性原则，保证审计工作质量。6.2财务报表审计的程序与方法6.2.1审计计划注册会计师应根据被审计单位的业务特点、内部控制、财务状况等因素，制定合理的审计计划。6.2.2审计程序注册会计师应实施以下审计程序：（1）风险评估程序；（2）控制测试程序；（3）实质性程序；（4）终结审计程序。6.2.3审计方法注册会计师在财务报表审计过程中，可采用以下方法：（1）检查；（2）观察；（3）询问；（4）函证；（5）分析程序。6.3财务报表审计的特殊问题6.3.1会计估计的审计注册会计师应对被审计单位的重要会计估计进行评估，判断其合理性，并检查是否存在滥用会计估计的情况。6.3.2关联方交易的审计注册会计师应关注被审计单位的关联方交易，评估其合理性、公允性，并检查关联方交易是否按照相关规定披露。6.3.3持续经营假设的审计注册会计师应评估被审计单位持续经营的能力，关注可能导致持续经营假设不成立的事项，并检查相关披露是否充分。6.3.4舞弊的审计注册会计师应识别和评估可能导致财务报表舞弊的风险，并采取适当措施应对这些风险。6.3.5电子商务环境下的审计注册会计师应关注电子商务环境下的财务报表审计问题，如信息系统安全、数据完整性等，保证审计工作的有效性。6.3.6非经常性损益的审计注册会计师应关注被审计单位的非经常性损益，判断其是否影响财务报表的公允性，并检查相关披露是否充分。第7章内部控制审计7.1内部控制概述本章旨在对内部控制审计进行系统性的阐述。我们需要理解内部控制的内涵及其在企业运营中的重要性。内部控制是组织为实现经营目标，通过制度建设、分工协调、授权与责任明确、监督检查等环节，对风险进行有效管理和控制的过程。它包括以下几个方面：内部环境：组织的管理层对内部控制的理念与态度；风险评估：识别、分析并管理影响组织目标实现的风险；控制活动：通过制度规定和操作流程，保证管理层指令得以有效执行；信息与沟通：保证组织内部及与外部相关方的信息沟通畅通无阻；监督与改进：对内部控制体系进行监督和评估，及时发觉问题并加以改进。7.2内部控制审计的目标与程序内部控制审计的目标在于评价组织的内部控制体系是否健全、有效，并针对存在的问题提出改进建议。具体目标如下：评价内部控制体系的设计是否合理，是否符合企业经营特点；评估内部控制体系在实际操作中的有效性；检查内部控制体系在风险管理方面的作用；发觉内部控制体系存在的问题，提出改进措施。内部控制审计的程序主要包括以下环节：了解和评估企业的内部控制环境；识别和评估企业面临的风险；测试控制活动的设计和执行情况；评估信息和沟通机制的有效性；对内部控制系统进行监督和评价。7.3内部控制审计的评价与报告内部控制审计评价主要从以下几个方面进行：内部控制体系的设计是否合理，是否涵盖了企业的主要经营环节；内部控制体系在风险管理方面的有效性；内部控制体系在信息与沟通方面的畅通程度；内部控制体系在监督与改进方面的实施情况。内部控制审计报告应包括以下内容：审计范围和对象；审计依据和方法；审计发觉的问题及原因分析；对内部控制体系的评价，包括优点和不足；改进建议。通过以上内容，本章对内部控制审计进行了详细阐述。内部控制审计对于保障企业健康运营、降低风险具有重要意义。希望读者能从中受益，为实际工作提供指导。第8章非财务报表审计8.1非财务报表审计的范围与内容8.1.1范围非财务报表审计主要针对企业的非财务信息进行审查，包括但不限于以下内容：环境保护及社会责任履行情况；公司治理结构及内部控制有效性；人力资源政策与实务；信息技术系统安全与合规；合规性审计。8.1.2内容非财务报表审计的内容主要包括：审查企业非财务信息的真实性、准确性、完整性；评估企业非财务信息披露的充分性和及时性；评价企业非财务信息的管理和内部控制；检查企业非财务信息相关法律法规的遵守情况。8.2非财务报表审计的程序与方法8.2.1审计程序非财务报表审计的程序主要包括：了解企业非财务信息的环境和背景；制定审计计划，明确审计目标、范围和方法；实施审计程序，包括询问、观察、检查、分析等；获取审计证据，评价非财务信息的可靠性；出具审计报告。8.2.2审计方法非财务报表审计的方法包括：检查相关文件和记录，如政策文件、操作手册、报告等；面谈管理层和员工，了解非财务信息的管理和披露情况；观察企业运营过程，评价非财务信息相关内部控制的有效性；分析相关数据，识别潜在风险；利用专家意见，对特殊领域的非财务信息进行评估。8.3非财务报表审计的特殊领域8.3.1环保审计环保审计重点关注企业环境保护政策、环保设施运行情况、污染物排放及治理情况等方面。8.3.2社会责任审计社会责任审计主要关注企业对员工、消费者、供应商等利益相关者的责任履行情况。8.3.3信息技术审计信息技术审计主要包括对信息系统安全、数据保护、业务连续性等方面的审查。8.3.4合规性审计合规性审计主要针对企业遵守法律法规、行业规范等方面进行审查，以保证企业合法合规经营。8.3.5人力资源审计人力资源审计关注企业人力资源政策、员工培训与发展、绩效管理等，以保证企业人力资源管理的有效性。8.3.6公司治理审计公司治理审计主要审查企业治理结构、内部控制、决策程序等方面，以评价公司治理的有效性。第9章审计质量与职业道德9.1审计质量概述审计质量是审计工作的核心，是衡量审计成果的重要标准。本节将从审计质量的内涵、特征、影响因素等方面进行阐述。9.1.1审计质量的内涵审计质量是指审计工作在遵循相关法律法规和审计准则的前提下，对被审计单位财务报表、内部控制等方面进行审查、评价和报告的准确性、可靠性、及时性及有效性。9.1.2审计质量的特征审计质量具有以下特征：（1）客观性：审计结论应基于充分、适当的审计证据，避免主观臆断。（2）权威性：审计工作应遵循国家法律法规和审计准则，保证审计结果具有权威性。（3）可靠性：审计报告应真实、完整地反映被审计单位的财务状况和内部控制情况。（4）及时性：审计工作应在规定的时间内完成，保证审计结果对相关利益方具有参考价值。（5）有效性：审计工作应能够揭示被审计单位存在的问题，为改进经营管理提供有力支持。9.1.3影响审计质量的因素影响审计质量的因素主要包括：（1）审计人员的专业素质和职业道德。（2）审计方法、程序和技术。（3）审计资源的配置。（4）审计环境。（5）被审计单位的合作程度。9.2审计质量控制制度为保证审计质量，我国审计机关和审计人员应遵循以下审计质量控制制度。9.2.1审计计划质量控制审计计划质量控制主要包括：（1）明确审计目标。（2）制定合理的审计计划。（3）合理配置审计资源。（4）保证审计程序的适当性和充分性。9.2.2审计实施质量控制审计实施质量控制主要包括：（1）严格遵循审计程序。（2）获取充分、适当的审计证据。（3）保持审计工作底稿的完整性。（4）对重大问题进行充分关注和审查。9.2.3审计报告质量控制审计报告质量控制主要包括：（1）保证审计报告内容真实、完整、准确。（2）审计结论清晰、明确。（3）合理使用审计意见类型。（4）审计报告格式规范。9.3审计职业道德与独立性审计职业道德和独立性是保证审计质量的关键因素，本节将从审计职业道德的内涵、独立性要求等方面进行阐述。9.3.1审计职业道德的内涵审计职业道德是指审计人员在履行职责过程中应遵循的行为规范，主要包括诚实、公正、客观、保密等方面的要求。9.3.2审计职业道德的基本要求审计职业道德的基本要求如下：（1）诚实：审计人员应遵循真实、客观、公正的原则，不弄虚作假。（2）公正：审计人员在审计过程中应保持中立，不偏袒任何一方。（3）客观：审计人员应基