09592-企业会计综合模拟实训 -课件-胡顺义

企业会计综合实训2014年严禁拷贝教材更正1.凭证13-2金额为16380元.2.证33-1金额为15600元.3.凭证55一车间机器设备原值为540万元.4.凭证83-3金额为2742800元.5.凭证94企业负担住房公积比例7%.6.凭证95-2增加两行:制造费用—一车间;制造费用—二车间.7.凭证120-2盈余公积减少18883.5元,未分配利润减少75534元.8.284页2012年营业利润为6715000元.285页本期购买固定资产进项税额6.001万元.会计规范启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。科目汇总表账务处理程序②③①④⑥⑤⑦⑦⑧

原始凭证原始凭证汇总表

收款记账凭证

付款转账现金银行存款日记账

明细分类账

总分类账财务报表

科目汇总表卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱：原材料：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000公司概况武汉光谷机械有限责任公司，经武汉市工商行政管理局东湖分局批准，于2009年底筹建。2010年开始生产经营，拥有一个子公司（东湖机械有限责任公司），一个合营企业（南湖机械有限责任公司）。生产销售两种机械设备。坚持“诚信、合作、创新、高效”的企业精神，经过几年发展壮大，企业竞争实力不断强化，积极提高技术创新核心竞争能力，积极培育质量效益核心竞争优势，努力实现由国内领先到具有国际竞争力的历史新跨越。武汉光谷机械有限公司设置五个部门：销售部；财务部；质量部；生产部；综合部。公司执行2006年颁布的企业会计准则，属于增值税一般纳税人。企业所得税的征收方式为查账征收，按照实际利润额分月预缴，年终汇算清缴，企业所得税税率为25%。本公司设有主管财务的部门经理，财务部可以设置主管会计(兼审核)（孙财）；出纳（刘谦）；记账（李丽）；制单（张涵）四个工作岗位。主管会计，负责组织公司的日常核算，对公司发生的各项经济业务进行审核，制订公司内部控制制度，审核记账凭证，编制财务预算，登记总分类账，编制财务报表，会计档案的整理和管理。记账会计，负责登记各种明细账，开具发票，财产清查、往来款管理等会计工作，保管发票专用章。制单会计，负责编制记账凭证，固定资产的核算，期末账项的处理。出纳，负责现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管财务专用章，发放工资。企业车间设两个基本生产车间，生产丙（甲继续加工）、丁（乙继续加工）两种产品。企业现有职工200人。一车间主管2个，车间管理人员5人，生产人员90人，其中54人生产甲产品，36人生产乙产品；二车间主管2个，车间管理人员5人，生产人员60人，33人生产丙产品，27人生产丁产品；管理部门（包括财务部、综合部、质量部）26人，其中总经理1人，部门经理5人，主管4人，一般人员16人；销售部门10人，其中主管2人，一般人员8人。工资待遇：1个总经理8000元；5个部门经理每人每月5000元，10个主管人员（一车间2个，二车间2个，管理部门4个，销售部门2个）每人每月4000元，11月车间生产人员每人3200元；12月车间生产人员每人3000元，其他一般人员每人每月3000元。养老保险：单位20%；个人8%。医疗保险：单位8%；个人2%。失业保险：单位2%；个人1%。工伤保险：单位1%；个人不缴。生育保险：单位1%；个人不缴。住房公积金：单位7%；个人7%。个人负担的部分即8%+1%+2%+7%=18%，公司负担的部分即20%+2%+1%+1%+8%+7%=39%，实际得到的工资=工资—基数18%；而公司付出的资金=工资+基数39%。一般员工的缴费基数按平均每人2000元计算，企业为每人负担“五险一金”2000×（32%+7%）=780元，个人自己负担2000×（11%+7%）=360元。主管人员缴费基数按平均每人3000元计算，企业为每人负担3000×（32%+7%）=1170元，个人自己负担3000×（11%+7%）=540元。总经理和经理缴费基数按平均每人5000元计算，企业为每人负担5000×（32%+7%）=1950元，个人自己负担5000×（11%+7%）=900元。缴费基础合计428000元。企业负担的社保和住房公积金共428000×（32%+7%）=166920元，个人负担的社保和住房公积金共428000×（11%+7%）=77040元。合计243960元。每人每餐补贴10元，本月实际开支40000元，每月职工上下班交通费开支5000元。12月工资合计625000元，按工资的2%计提工会经费12500元。按工资的2.5%计提职工教育经费15625元。本公司上月工资65.5万元应缴个人所得税345元，本月工资62.5万元，应缴个人所得税345元。一般人员184人每人年终奖1200元，10个主管每人年终奖2400元，总经理和5个部门经理每人年终奖3600元，共计26.64万元。年终奖金应缴个人所得税3232.8元。总经理工资个税=8000-900-3500=3600元；3600×10%-105=255元；部门经理工资个税=5000-900-3500=600元；600×3%=18元；3600的年终奖个税=3600×3%=108元；主管人员=4000-540-3500=-40；主管人员工资不用缴税。2400的年终奖个税=（2400-40）×3%=70.8元；一般人员=3000-360-3500=-860；一般人员工资不用缴税。1200的年终奖个税=（1200-860）×3%=10.2元；工资个人所得税合计=255+18×5=345元。奖金个人税合计=108×6+70.8×10+10.2×184=3232.8元。企业2009年底筹建，2010年开始生产经营，连续三年年初固定资产原值4500万元，每年计提折旧292.8万元。固定资产的净残值率4%。建筑物，为20年；月折旧率0.4%；新的机器设备，为10年；月折旧率0.8%；新的运输设备和其他设备为5年；月折旧率1.6%。管理部门：建筑物934.125万元，运输设备50万元，其他设备40万元；销售部门：建筑物500万元，运输设备40万元，其他设备40万元；一车间：建筑物882.9375万元，机器设备550万元，其他设备15万元；二车间：建筑物982.9375万元，机器设备450万元，其他设备15万元。房产税每年27.72万元，每月2.31万元,实训计算房产税没有考虑地价。管理部门2辆微型车年税额600元；销售部门2辆中型车年税额960元。车船税每季税额390元。2012年年底一车间处置一台机器设备原值10万元，冲减折旧2.88万元，收回现金4.32万元，发生损失2.8万元。2012年年底从子公司（东湖公司）购买一台旧的机器设备原值27万元供一车间使用，净残值1.08万元，已经使用1年，尚可使用年限9年，年折旧额2.88万元，折旧方法及预计净残值不变。2013年6月购买一台管理部门使用的其他设备原值2.5万元，使用年限5年。分项实训和综合实训1.上旬练习:转帐结算；存货；金融资产；长期股权投资。2.中旬练习:损益；纳税申报；固定资产；银行借款。3.下旬练习:职工薪酬；成本；年终结转；财务报表。4.年终练习:会计调整；汇算清缴；合并报表；财务分析。1.借：其他应收款—王刚20000贷：银行存款—工行200002.借：银行存款—工行3400000贷：应收账款—中南公司34000003.借：材料采购—A材料494000+8000=502000—B材料775500+12000=787500

应交税费－应交增值税（进项税额）215815+2200=218015贷：银行存款—工行15075154.借：其他货币资金—本票存款1274130贷：银行存款—工行12741305.借：材料采购—C材料1089000

应交税费—应交增值税（进项税额）185130贷：其他货币资金—本票存款12741306.借：材料采购—D材料86700

应交税费—应交增值税（进项税额）14739贷：应付票据—大地公司1014397.借：销售费用—展览费15000贷：银行存款—工行150008.借：原材料—A487500原材料—B770000材料成本差异—材料

32000贷：材料采购—A材料494000+8000=502000—B材料775500+12000=7875009.借：原材料—C1078000

原材料—D85000

材料成本差异—材料12700贷：材料采购—C材料1089000—D材料8670010.借：材料采购—E配件1900

应交税费—应交增值税（进项税额）323贷：银行存款—工行222311.借：销售费用—产品保修费500贷：银行存款—工行50012.借：原材料—E2000贷：材料采购—E配件1900

材料成本差异—材料10013.借：材料采购—劳保用品16380贷：银行存款—工行1638014.借：材料采购—包装箱62000

应交税费－应交增值税（进项税额）10540贷：应付账款—南海公司7254015.借：材料采购—工具3540贷：银行存款—工行354016.借：周转材料—劳保用品14000

周转材料—包装箱60000

周转材料—工具3000

材料成本差异—周转材料4920贷：材料采购—劳保用品16380—包装箱62000—工具354017.借：银行存款—工行515000贷：应收票据—北方公司51500018.借：库存现金25000贷：银行存款—工行2500019.借：管理费用—差旅费23000贷：库存现金3000

其他应收款—王刚2000020.借：应付职工薪酬—保险136960—住房公积金29960—工资77040贷：银行存款—工行24396021.借：应交税费—应交个人所得税345贷：银行存款—工行34522.借：管理费用—其他费用7000贷：银行存款—工行700023.借：银行存款—工行598500

公允价值变动损益—武商股票30000贷：交易性金融资产—成本500000

交易性金融资产—公允价值变动30000

投资收益—武商股票9850024.借：管理费用—其他费用5340贷：银行存款—工行534025.借：应付账款—南海公司72540贷：银行存款—工行7254026.借：生产成本—基本（一车间）—甲（直材）450000—基本（一车间）—乙（直材）700000—基本（二车间）—丙（直材）472000—基本（二车间）—丁（直材）588000

制造费用—一车间5000

制造费用—二车间5000贷：原材料—A（生产甲）450000（600件）

—B（生产乙）700000（1000件）

—C（生产丙丁）980000（2000件）

—D（生产丙）80000（800件）

—E（修理配件）10000（250个）27.借：生产成本—基本（二车间）—丙（直材）24000（800个）

—基本（二车间）—丁（直材）36000(1200个)

制造费用—一车间（劳保）5500(35套劳保；工具40个)—二车间（劳保）4500(25套劳保；工具40个)贷：周转材料—劳保用品6000(60套劳保)—包装箱60000(2000个包装)—工具4000(80个工具)28.借：固定资产—其他设备16000

应交税费—应交增值税（进项税额）2720贷：银行存款—工行1872029.借：应付账款—华中公司46800贷：银行存款—工行46000

财务费用—现金折扣80030.借：库存现金8000贷：银行存款—工行800031.借：管理费用—其他费用21000贷：库存现金2100032.借：管理费用—其他费用2000贷：库存现金200033.借:管理费用—其他费用15600贷:银行存款—工行1560034.借：管理费用—其他费用50贷：库存现金5035.借：管理费用—其他费用1000贷：银行存款—工行100036.借：管理费用—其他费用400贷：库存现金40037.借：银行存款—工行280000贷：投资损益—东湖公司28000038.借：银行存款—工行100000贷：长期股权投资—南湖公司—损益调整10000039.借：可供出售金融资产—成本801000

贷：银行存款—工行80100040.借：管理费用—其他费用900贷：银行存款—工行90041.借：管理费用—其他费用18922贷：银行存款—工行1892242.借：管理费用—其他费用8000贷：累计摊销—土地使用权800043.借：固定资产清理—机器设备123200

累计折旧—机器设备76800贷：固定资产—机器设备200000借：银行存款—工行120510贷：固定资产清理—机器设备103000

应交税费—应交增值税(销项税额)17510借：营业外支出—清理损失20200贷：固定资产清理—机器设备2020044.借：管理费用—其他费用12928.6贷：银行存款—工行12928.645.借：销售费用—广告宣传费8830贷：银行存款—工行883046.借：管理费用—业务招待费11684贷：银行存款—工行1168447.借：销售费用—广告宣传费2000

应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—工行212048.借：管理费用—其他费用3500贷：银行存款—工行350049.借：主营业务收入—丙产品7196贷：银行存款—工行8419.32

应交税费—应交增值税（销项税额）红字1223.3250.借：管理费用—税金24290贷：应交税费—应交房产税23100—应交土地税800—应交车船税39051.借：应交税费—应交房产税23100—应交土地税800—应交车船税390贷：银行存款—工行2429052.借：应交税费—未交增值税400000贷：银行存款—工行40000053.借：应交税费—应交城建税28000—应交教育费附加12000—应交地方教育附加8000—应交堤防维护费8000贷：银行存款—工行5600054.借：应交税费—应交企业所得税180000贷：银行存款—工行18000055.借：制造费用—一车间83317.5—二车间77717.5

管理费用—其他费用51765

销售费用—其他费用32800贷：累计折旧—房屋132000—机器设备81600—运输设备14400—其他设备1760056.借：管理费用—其他费用18000

应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款—工行1908057.借：管理费用—其他费用4175贷：银行存款—工行417558.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200贷：库存现金20059.借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢1948.32贷：库存商品—丁产品1728

应交税费—应交增值税（进项转出）1728×75%×17%=220.3260.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢400贷：原材料—D40061.借：营业外支出—捐赠支出100000贷：银行存款—工行10000062.借：应付票据—华南公司350000贷：银行存款—工行35000063.借：银行存款—工行1500.9—建行500.02贷：财务费用—利息收入2000.9264.借：财务费用—手续费2700贷：银行存款—工行270065.借：银行存款—工行1591200贷：主营业务收入—丙产品1360000

应交税费—应交增值税（销项税额）23120066.借：预付账款—蓝天公司380000贷：银行存款—工行38000067.借：应收利息—百胜公司16500

持有至到期投资—利息调整12330贷：投资收益—百胜债券2883068.借：管理费用—其他费用200贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20069.借：银行存款—建行5000000贷：长期借款—建行500000070.借：在建工程—房屋2000000贷：银行存款—建行200000071.借：短期借款—建行1000000

财务费用—利息支出5000

应付利息—短期借款25000贷：银行存款—建行103000072.借：管理费用—其他费用2400贷：累计折旧—其他设备240073.借：银行存款—工行800000

坏账准备—应收账款10000

营业外支出—重组损失190000贷：应收账款—西北公司100000074.借：固定资产—机器设备317200

应交税费—应交增值税（进项税额）53040

银行存款—工行9760贷：预付账款—蓝天公司38000075.借：管理费用—税金2050贷：银行存款—工行205076.借：管理费用—其他费用1948.32贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1948.3277.借：应付职工薪酬—职工福利40000贷：银行存款—工行4000078.借：应付职工薪酬—职工福利费5000贷：银行存款—工行500079.借：管理费用—其他费用45000贷：应付职工薪酬—职工福利费4500080.借：制造费用—一车间173250—二车间93750

管理费用—其他费用30000

销售费用—其他费用3000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款—工行35100081.借：制造费用—一车间4537.5—二车间2547.5

管理费用—其他费用2715

销售费用—其他费用200

应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款—工行1060082.借：管理费用—其他费用3200贷：银行存款—工行320083.借：应收账款—大发公司2742800贷：主营业务收入—丁产品2340000

应交税费—应交增值税（销项税额）397800

银行存款—工行500084.借：应付职工薪酬—工资547960贷：应交税费—应交个人所得税345

银行存款—工行54761585.借：应收票据—长青公司3182400贷：主营业务收入—丙产品2720000

应交税费—应交增值税（销项税额）46240086.借：资产减值损失—应收账款60000贷：坏账准备—应收账款6000087.借：生产成本—基本（一车间）—甲（人工）162000—基本（一车间）—乙（人工）108000—基本（二车间）—丙（人工）99000—基本（二车间）—丁（人工）81000

制造费用—一车间23000—二车间23000

管理费用—其他费用97000

销售费用—其他费用32000贷：应付职工薪酬—工资62500088.借：生产成本—基本（一车间）—甲（人工）64800—基本（一车间）—乙（人工）43200—基本（二车间）—丙（人工）39600—基本（二车间）—丁（人工）32400

制造费用—一车间10800—二车间10800

管理费用—其他费用50400

销售费用—其他费用14400贷：应付职工薪酬—工资26640089.借：应付职工薪酬—工资266400贷：应交税费—应交个人所得税3232.8

银行存款—工行263167.290.借：生产成本—基本（一车间）—甲（人工）3240+4050=7290—基本（一车间）—乙（人工）2160+2700=4860—基本（二车间）—丙（人工）1980+2475=4455—基本（二车间）—丁（人工）1620+2025=3645

制造费用—一车间460+575=1035—二车间460+575=1035

管理费用—其他费用1940+2425=4365

销售费用—其他费用640+800=1440贷:应付职工薪酬—工会经费12500—职工教育经费1562591.借：生产成本—基本（一车间）—甲（人工）34560+7560=42120—基本（一车间）—乙（人工）23040+5040=28080—基本（二车间）—丙（人工）21120+4620=25740—基本（二车间）—丁（人工）17280+3780=21060

制造费用—一车间5120+1120=6240—二车间5120+1120=6240

管理费用—其他费用23680+5180=28860

销售费用—其他费用7040+1540=8580贷：应付职工薪酬—保险136960—住房公积金2996092.借：应付职工薪酬—工会经费12500贷：银行存款—工行1250093.借：应付职工薪酬—职工教育经费15625贷：银行存款—工行1562594.借：长期股权投资—南湖公司—损益调整120000贷：投资收益—南湖公司12000095.借：生产成本—基本（一车间）—甲（直材）9000—基本（一车间）—乙（直材）14000—基本（二车间）—丙（直材）9440—基本（二车间）—丁（直材）11760

制造费用—一车间100

制造费用—二车间100

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢8贷：材料成本差异——材料4440896.借：生产成本—基本（二车间）—丙（直材）1440—基本（二车间）—丁（直材）2160

制造费用—一车间（劳保）330—二车间（劳保）270贷：材料成本差异—周转材料420097.借：管理费用—其他费用408贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40898.借：生产成本—基本（一车间）—甲（制造）187866—基本（一车间）—乙（制造）125244贷：制造费用—一车间31311099.借：生产成本—基本（二车间）—丙（制造）123728—基本（二车间）—丁（制造）101232贷：制造费用—二车间224960100.借：生产成本—基本（二车间）—丙1136936

直接材料60.7736+直接人工31.44+制造费用21.48贷：生产成本—基本（一车间）—甲1136936

直接材料60.7736+直接人工31.44+制造费用21.48101.借：生产成本—基本（二车间）—丁1172400

直接材料83.76+直接人工19.92+制造费用13.56贷：生产成本—基本（一车间）—乙1172400

直接材料83.76+直接人工19.92+制造费用13.56102.期初资料未区分本部发生和上步转入,简化处理:直接人工和制造费用按在产品的约当产量和完工品的产量比例分配.借：库存商品—丙产品（0.2338×1000）2338000贷：生产成本—基本（二车间）—丙2338000103.期初资料未区分本部发生和上步转入,实训简化处理:直接人工和制造费用按在产品的约当产量和完工品的产量比例分配.借：库存商品—丁产品（0.1768×1000）1768000贷：生产成本—基本（二车间）—丁1768000104.借：主营业务成本—丙产品2797800贷：库存商品—丙产品2797800105.借：主营业务成本—丁产品1760000贷：库存商品—丁产品1760000106.借：在建工程—房屋15000

财务费用—利息支出110000贷：应付利息—长期借款125000107.借：固定资产—房屋4460000贷：在建工程—房屋4460000108.借：可供出售金融资产—公允价值变动l00000

贷：资本公积—其他资本公积75000

递延所得税负债—三峡股票25000109.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）570600贷：应交税费—未交增值税570600110.借：营业税金及附加79884贷：应交税费—应交城建税39942—应交教育费附加17118—应交地方教育附加11412—应交堤防维护费11412111.借：主营业务收入6412804

投资收益527330贷：本年利润6940134112.借：本年利润5769634贷：主营业务成本4557800

营业税金及附加79884

资产减值损失60000

财务费用114899.08

管理费用498100.92

销售费用118750

营业外支出310200

公允价值变动损益30000113.借：所得税费用—当期所得税费用192625贷：应交税费—应交企业所得税192625借：递延所得税资产—资产减值12500贷：所得税费用—递延所得税费用12500借：所得税费用—递延所得税费用3082.5

贷：递延所得税负债—百胜债券3082.5114.借：所得税费用—递延所得税费用9417.5借：本年利润183207.5贷：所得税费用—当期所得税费用192625115.借：利润分配—提取法定盈余公积609441.75—提取任意盈余公积609441.75贷：盈余公积—法定盈余公积609441.75—任意盈余公积609441.75116.借：本年利润6094417.5贷：利润分配—未分配利润6094417.5117.借：利润分配—未分配利润1218883.5贷：利润分配—提取法定盈余公积609441.75—提取任意盈余公积609441.75118.借：以前年度损益调整—调整财务费用60000贷：固定资产—房屋60000119.借：以前年度损益调整—调整所得税费用34417.5贷：应交税费—应交企业所得税34417.5 120.借：利润分配—未分配利润75534

盈余公积—法定盈余公积9441.75—任意盈余公积9441.75贷：以前年度损益调整94417.5发生额余额试算平衡表会计科目借方初余额贷方初余额借方发生贷方发生借方末余额贷方末余额库存现金20150330002665026500银行存款1365485.212416970.929953099.123829357其他货币0127413012741300交易资产5300005300000应收票据10198891318240051500012866291应收账款166572002742800440000015000000坏账准备1000001000060000150000预付账款03800003800000应收利息01650016500其他应收款25000200002000025000材料采购0254902025490200原材料65080024225002220400852900周转材料13500770007000020500成本差异17376496204870818288生产成本1762614593245664153361279734制造费用05380705380700库存商品104092841060004559528587400会计科目借方初余额贷方初余额借方发生贷方发生借方末余额贷方末余额可供出售0901000901000持有至到期48050012330492830股权投资56600001200001000005680000固定资产45195000479320020000049788200累计折旧114568007680024800011628000在建工程2445000201500044600000资产清理01232001232000无形资产48000004800000累计摊销3760008000384000待处理财产02556.322556.320递延资产250001250037500短期借款10000001000000应付票据13095773500001014391061016应付账款2207637.2119340725402160837.2职工薪酬24396011314451131445243960应交税费63634517685421978883.8846686.8应付利息65000025000125000750000长期借款20000000500000025000000会计科目借方初余额贷方初余额借方发生贷方发生借末余额贷末余额递延负债028082.528082.5主营收入64200006420000投资收益527330527330主营成本45578004557800营业税金7988479884销售费用118750118750管理费用498100.92498100.92财务费用117700117700减值损失6000060000变动损益3000030000营业外支出310200310200本年利润5107125120472596940134利润分配56400002437767731330110515534所得税费用205125205125实收资本4000000040000000资本公积07500075000盈余公积21600001218883.53378883.5合计90887444.290887444.275611296.1675611296.169622200096222000科汇发生额上旬15342672中旬13682203.16下旬46586421

资产负债表会企01表资产期末(调整后)期初负债和所有者权益期末(调整后)期初货币资金3855857短期借款0交易性金融资产0交易性金融负债应收票据12866291应付票据1061016应收账款14850000应付账款2160837.2预付款项0预收款项应收利息16500应付职工薪酬243960应收股利应交税费(+34417.5)881104.3其他应收款25000应付利息750000存货2758822应付股利年内到期非流动资产其他应付款其他流动资产年内到期非流动负债流动资产合计34372470其他流动负债可供出售金融资产901000流动负债合计5096917.5持有至到期投资492830长期借款25000000长期应收款应付债券资产期末(调整后)期初负债和所有者权益期末(调整后)期初长期股权投资5680000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产(-60000)38100200预计负债在建工程0递延所得税负债28082.5工程物资其他非流动负债固定资产清理0非流动负债合计25028082.5生产性生物资产负债合计30125000油气资产所有者权益:无形资产4416000实收资本40000000开发支出其他综合收益75000商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积(-18883.5)3360000递延所得税资产37500未分配利润(-75534)10440000其他非流动资产股东权益合计53875000非流动资产合计49627530资产总计84000000负债权益合计84000000

利润表

会企02表

项目12月(调整前)2013年(调整后)一、营业收入641280444902804减：营业成本455780029736200

营业税金及附加79884709884

销售费用1187501032250

管理费用498100.924123200.92

财务费用(+60000)114899.081535899.08

资产减值损失6000060000加：公允价值变动收益—30000

投资收益527330526830其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）14807008232200

利润表

会企02表

项目12月(调整前)2013年(调整后)加：营业外收入减：营业外支出310200312200其中：非流动资产处置损失三、利润总额11705007920000减：所得税费用(+34417.5)183207.51920000四、净利润(-94417.5)987292.56000000五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益(其他资本公积)7500075000七、综合收益总额1062292.56075000现金流量表列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。一是间接法，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项，并不直接借或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。编制说明：含税的水电作为购买付现，个人所得税税作工资付现，利息收入冲减其他付现。手续费冲减其他付现。含税固定资产作为投资付现。代垫运费冲减销售收现。盘亏存货作购买付现。办公用品作为其他付现。营改增应税劳务支付价税作经营活动其他付现。盘亏现金作其他付现。日后事项影响现金流量的补充资料。销售商品提供劳务收到的现金=销售收入和销项税额+应收账款本期减少额+应收票据本期减少额+预收款项本期增加额

特殊调整业务购买商品接受劳务支付的现金=销售成本和进项税额+应付账款本期减少额+应付票据本期减少额+预付款项本期增加额+存货本期增加额

特殊调整业务

现金流量表会企03表

项目12月2013年一、经营活动产生的现金流量：1.销售商品、提供劳务收到的现金6292780.6844303189.682.收到的税费返还3.收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计4.购买商品、接受劳务支付的现金363392821241956.85.支付给职工以及为职工支付的现金1128212.210643707.26.支付的各项税费66234078653357.支付其他与经营活动有关的现金277128.68735133.68经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额591171.83817057

项目

12月2013年二、投资活动产生的现金流量：1.收回投资收到的现金5985005985002.取得投资收益收到的现金3800003800003.处置固定、无形和其他长期资产收回的现金净额1205101205104.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额5.收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计6.购建固定、无形和其他长期资产支付的现金238896048182107.投资支付的现金80100017820008.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额9.支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额—2090950—5501200

项目12月2013年三、筹资活动产生的现金流量：1.吸收投资收到的现金2.取得借款收到的现金500000060000003.收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计4.偿还债务支付的现金100000010000005.分配股利、利润或偿付利息支付的现金3000045300006.支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额3970000470000四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额2470221.8—1214143加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表补充资料

项目12月(调整前)2013年(调整后)一.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润987292.560000001.加：资产减值准备60000600002.固定资产折旧24800029496003.无形资产摊销8000960004.长期待摊费用摊销5.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失20200202006.固定资产报废损失（收益以“－”号填列）7.公允价值变动损失（收益以“－”号填列）300008.财务费用（收益以“－”号填列）11500015300009.投资损失（收益以“－”号填列）—527330—52683010.递延所得税资产减少（增加以“－”号填列）—12500—1250011.递延所得税负债增加（减少以“－”号填列）3082.53082.512.存货的减少（增加以“－”号填列）(跌价?)726396801178现金流量表补充资料

项目12月(调整前)2013年(调整后)13.经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）—1020200—804309114.经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）—46769.2939417.515.其他经营活动产生的现金流量净额591171.838170572.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额2470221.8—1214143

所有者权益变动表会企04表

项目实收资本盈余未分合计一、上年年末余额400002168645080加：会计政策变更

前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润600600（二）其他综合收益7.57.51．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下其他所有者权益变动的影响3．与计入权益项目相关的所得税影响4．其他上述（一）和（二）小计607.5

所有者权益变动表会企04表（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配1．提取盈余公积120—1202．对所有者（或股东）的分配—300—3003．其他（五）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他四、本年年末余额40007.533610445387.5合并报表2011年12月光谷公司出资400万元，黄鹤公司出资100万元，共同组建东湖公司。拥有东湖公司80％股份。采用余额百分比法计提坏账准备，坏账百分比为1%。母子公司会计政策和会计期间一致。2012年东湖公司盈利50万元，2013年分红总额35万元，2013年光谷公司分得现金股利28万元。2013年东湖公司盈利80万元。东湖公司的一台机器设备原值36万元，使用年限10年，净残值1.08万元，采用直线法计提折旧，年折旧额3.492万元，2012年底卖给光谷公司用于生产使用，不含税售价27万元，损失5.508万元。款项已经结算。2012年东湖公司内部应收帐款100万元，2013年内部应收帐款150万元。东湖公司2012年产品销售给光谷公司100万元，当年收到17万元，光谷公司2012年剩余20%（20万元）未实现对外销售。东湖公司2013年又销售给光谷公司100万元，当年收到67万元。东湖公司毛利率30%。2013年剩余30万元未实现对外销售。内部交易的固定资产光谷公司将其交给生产车间作为生产用固定资产使用。假定用该固定资产生产的产品当期完全实现对外销售。在这种情况下‚虽然当期多计提的折旧转到存货的价值中‚但是由于存货在本期完全对外销售‚最终存货的价值又转到当期的销售成本中‚即当期多计提的折旧最终全额反映到当期的销售成本中。2014年合并报表准则修订后:母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。2012年调整和抵消分录东湖公司2012年净利润50万元。未实现销售损益0.492万元，调整后的净利润为49.508万元。括号内数据是采用完全权益法考虑未实现销售损益的结果。实训采用完全权益法编制.2012年成本法转化为权益法的调整分录：借：长期股权投资40（39.6064）贷：投资收益40（39.6064）（1）内部存货交易的抵消：账面价值14小于计税基础