做账实操-小企业会计准则的建筑劳务公司账务处理

会计实操文库做账实操-小企业会计准则的建筑劳务公司账务处理一、建筑劳务公司基本介绍（一）什么是建筑劳务公司建筑劳务公司属于建筑类行业，它的成立是按照国家建设部门制定的相关法规，为了避免类似工人集体讨薪而引发冲突造成不良影响而设置的。它的主要作用是为建筑企业实行分包，并保证支付建筑工人工资的单位。（二）建筑劳务企业与建筑企业的主要区别如下：区别一：建筑劳务公司是属于专业分包公司，而建筑公司(这是指有资质的施工企业)属总承包公司。区别二：一般工程建设项目是由相应资质的建筑公司承接该项目，然后，建筑劳务公司再从建筑公司承接该项目的劳务部分的工作。当然该项承接需要甲方(建设单位)同意。二、建筑劳务公司常用会计分录建筑劳务企业会涉及到很多种类的财务处理。不同企业的情况又有所不同，企业财务人员应根据具体情况进行相应的会计处理，但是常规分录都是大同小异的。下面我们一起来看看建筑劳务企业采用小企业会计准则常用的会计分录。1、原材料①购入原材料(附件：入库单、对方送货单、发票、银行回单等)借：原材料—各明细应交税费—应交增值税（进项）贷：银行存款②领用时(附件：领料单或出库单)借：工程施工—合同成本—材料费贷：原材料-各明细2、固定资产①购入不需要安装的固定资产(附件：入库单、对方送货单、发票)借：固定资产应交税费-应交增值税-进项税贷：银行存款（或应付账款）②折旧时借：工程施工—间接费用贷：累计折旧3、低值易耗品①购入低值易耗品(入库单、送货单、发票)借：低值易耗品应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款(或应付账款)②采用一次性转销法，领用时借：工程施工—合同成本—材料费贷：低值易耗品4、工资和社保的计提和发放①计提工资(工资表)借：工程施工—合同成本—人工费工程施工—间接费用—工资贷：应付职工薪酬—工资②计提社保借：工程施工—劳务成本贷：应付职工薪酬—社会保险③发放工资时(银行回单)借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款④交社保时借：应付职工薪酬—社会保险费（单位部分）其他应收款—社会保险费（个人部分）贷：银行存款5、按合同约定办理结算金额并收款①结算(附件：结算单)借：应收账款贷：主营业务收入-工程项目应交税费-待转销项税②收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款贷：应收账款③若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税(增值税发票)贷：应交税费－应交增值税（销项税）6、税金①本月交本月增值税(完税证、银行回单等)借：应交税费-应交增值税-已交税金贷：银行存款②结转未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税③下月交上月的增值税(完税证、银行回单等)借：应交税费-未交增值税贷：银行存款④计提税金及附加(计提表)借：税金及附加贷：应交税费--应交应交城建税--教育费附加--地方教育费附加等7、结转劳务成本借：主营业务成本贷：工程施工—劳务成本8、结转收入借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润9、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加等所得税费用会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原